Выездная проверка: когда ФНС может приехать в гости

Смотреть Содержание

• Что такое выездная проверка и когда она проводится
• Срок проведения выездной проверки
• Процесс проведения выездной проверки
• Оформление результата выездной проверки
• Принятие мер по результатам проверки
• Как подготовиться к выездной проверке

В статье расскажем, как она проходит, каковы ее сроки и причины проведения.

Что такое выездная проверка и когда она проводится

Выездная налоговая проверка — это мероприятие, в ходе которого контролирующие органы проверяют расчет и своевременность уплаты налогов и взносов. Она происходит на территории налогоплательщика (ст. 89 НК РФ).

Выездная проверка не является спонтанным событием. Ее назначение, как правило, обусловлено определенными причинами и регламентируется законодательством. Проводится она на основании решения руководителя соответствующей инспекции или его заместителя.

Срок проведения выездной проверки

Выездная налоговая проверка длится до 2 месяцев, период может быть продлен до 4 месяцев, а иногда — до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Основания для увеличения сроков регламентированы в приложении № 6 к Приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. К ним относятся:

• Налогоплательщик относится к категории крупнейших.
• Во время проверки получена информация о нарушениях законодательства о налогах и сборах, которая требует более глубокого изучения.
• Наличие у компании других филиалов.

• Непредставление организацией вовремя необходимых документов для проверки
• Налогоплательщик препятствует проверочным мероприятиям.
• Составлен акт о том, что налогоплательщик не допускает проверяющих на свою территорию.
• Неявка свидетеля или переводчика без уважительных причин, а также несвоевременное предоставление заключения экспертом.
• Возникновение чрезвычайных обстоятельств, таких как стихийные бедствия или аварии, затрагивающих лицо, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка.

Помимо увеличения продолжительности проверки, налоговые органы имеют право ее приостановить. В этом случае срок проведения также временно приостанавливается, а затем возобновляется. В период приостановки налоговая инспекция не вправе запрашивать документацию или проводить какие-либо действия на территории налогоплательщика.

Общая продолжительность проверки, включая периоды приостановки, не может превышать полгода, за исключением иностранных компаний, для которых срок может быть продлен еще на три месяца в случае задержки с предоставлением документов по запросу.

Процесс проведения выездной проверки

Проверка начинается с предъявления документа об осуществлении контрольных мероприятий. Представители налоговых органов принимают решение и вручают его компании или ИП, в отношении которого проводится проверка. Данное решение служит юридическим основанием для ее начала.

После предъявления документа инспектор имеет право сразу же приступить к проверке. С этого же момента начинается отсчет срока.

В решении указывают:

• полное название организации-налогоплательщика;
• предмет проверки, какие именно налоги подлежат контролю;
• периоды, за которые проводится проверка (не превышающий трех лет до года назначения проверки);
• должности и ФИО сотрудников инспекции, которые будут проводить проверку.

Решение подписывает руководитель или заместитель ИФНС по месту юрадреса компании.

Проведение проверочных мероприятий

✅ На этом этапе проверяющие лица осуществляют свою деятельность в соответствии с целями и задачами, указанными в решении. Это может включать:

• Изучение документов: анализ учредительных документов, договоров, бухгалтерской отчетности, кадровых документов, приказов, инструкций и других документов, относящихся к предмету проверки.
• Осмотр помещений и территорий: соблюдения санитарных норм, правил пожарной безопасности, условий труда, наличия необходимых разрешений и лицензий.
• Опрос свидетелей: получение информации от работников организации/ИП или партнеров.
• Экспертизы и исследования: при необходимости могут быть назначены независимые экспертизы.
• Получение объяснений: запрос письменных или устных объяснений от должностных лиц и сотрудников.
• Изъятие документов и предметов. Данная мера применяется, если есть основания полагать, что предметы или документы могут быть уничтожены, изменены или заменены. Обязательным условием для осуществления этой меры является присутствие предпринимателя или его доверенного лица, а также незаинтересованных свидетелей.

⛔️ Что не могут делать сотрудники налоговой при проверке:

• Не допускается повторная проверка одного и того же периода по одинаковым налоговым платежам.
• Запрещено проводить более двух проверок в течение календарного года.
• Исключается возможность изучения документов за период, превышающий три года.
• Не допускается нарушение сроков проверки.
• Запрещается намеренно искать нарушения по налогам не указанным в решении.

В ходе проверки проверяющие фиксируют выявленные нарушения законодательства, которые подробно описывают в акте.

Оформление результата выездной проверки

После проверки инспектор оформляет справку. С этого момента она считается завершенной. Затем в течение двух месяцев налоговая инспекция составляет акт по ее результатам. В нем фиксируют все выявленные несоответствия или указывают об их отсутствии. В течение 5 дней акт вручается руководителю или уполномоченному представителю проверяемой компании.

Если компания не согласна с итогами выездной проверки, их можно обжаловать. Для этого в течение месяца с даты получения акта нужно направить в налоговый орган письменное заявление с возражениями. В нем руководитель компании должен представить обоснованные доводы, подкрепленные соответствующей документацией, в подтверждение своей позиции. Налоговая служба рассматривает обращение в течение 10 дней и принимает по нему решение.

Если по результатам рассмотрения жалоба была отклонена или не удовлетворена в полной мере, у предпринимателя остается право в течение 3 месяцев обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд для дальнейшего разрешения возникшего спора.

Принятие мер по результатам проверки

На основании акта проверки контролирующий орган может принять следующие меры:

👉 Выставить требование об устранении выявленных нарушений в установленный срок.

👉 Составить протокол об административном правонарушении, при выявлении нарушений, влекущие административную ответственность.

👉 Возбудить дело об административном правонарушении для привлечения к ответственности.

👉 Направить материалы в другие органы, если выявлены признаки уголовного преступления.

Как подготовиться к выездной проверке

Узнать заранее о выездной проверке нельзя, поэтому лучше своевременно следить за правильностью уплаты налогов и ведением документации. Рекомендации для компании:

• Ознакомьтесь с законодательством, регулирующим проведение проверок в вашей сфере деятельности. Регулярно отслеживайте изменения в законодательстве
• Поддерживайте порядок в документации, своевременно оформляйте все необходимые документы.
• Периодически проводите внутренние проверки, чтобы выявить и устранить возможные нарушения до прихода проверяющих.
• Убедитесь, что ваши сотрудники знают свои обязанности и порядок действий при проведении проверки.
• Держите под рукой все учредительные документы, лицензии, разрешения, приказы, договоры и другую важную документацию.
• Определите, кто будет представлять интересы организации или ИП во время проверки, и обеспечьте ему необходимую информацию и полномочия.
• Во время проверки ведите себя спокойно, отвечайте на вопросы проверяющих честно и по существу. Не препятствуйте их работе, но и не забывайте о своих правах.

💾 Скачать рекомендации по выездной проверке.