Подмена трудовых отношений с самозанятыми: на что обращает внимание ФНС

Смотреть Содержание

В последнее время наблюдается активный рост числа самозанятых граждан. В связи с этим все чаще встречаются случаи, когда под видом работы с самозанятыми скрываются обычные трудовые отношения. Такая практика, известная как «подмена трудовых отношений», находится под контролем ФНС.

Рассмотрим, на что обращает внимание налоговая служба, чтобы выявить подмену трудовых отношений.

Подмена трудовых отношений с самозанятыми

Почему ФНС борется с подменой трудовых отношений

Основная причина почему ФНС борется с подменой трудовых отношений — недополучение налогов и страховых взносов. При оформлении сотрудника по трудовому договору работодатель уплачивает НДФЛ и страховые взносы. В случае с самозанятым, налог уплачивает сам исполнитель в размере 4% или 6%, а заказчик не несет никаких дополнительных налоговых обязательств.

Подмена трудовых отношений также нарушает социальные гарантии работников: лишает их права на оплачиваемый отпуск, больничные, декретные выплаты и другие льготы, предусмотренные Трудовым кодексом.

Переквалификация договора ГПХ в трудовой: риски для работодателя и как их избежать
21 ноября 2025 г. 7:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Новые критерии ФНС для передачи данных в Роструд

ФНС передает сведения в Роструд для выявления схем подмены трудовых отношений. Минтруд внес изменения в требования к передаче сведений, новые критерии действуют с 16 февраля 2026 года (приказ Минтруда от 19.11.2025 № 657н). Критерии годового контроля стали мягче. Под подозрение попадают компании, если:

  1. сотрудничают с более чем 35 плательщиками НПД;
  2. каждый из них получает среднемесячный доход свыше 35 000 руб. от данного заказчика;
  3. сотрудничество с каждым длится более трех месяцев.

Увеличение порога помогает исключить из годового мониторинга множество организаций, взаимодействующих с малым количеством самозанятых.

Одновременно внедрен новый механизм — ежеквартальная проверка. Она распространяется на компании, которые сотрудничают (приказ Минтруда от 02.02.2024 № 40н):

  • с более чем 10 самозанятыми;
  • каждый из них имеет среднемесячный доход свыше 25 000 рублей;
  • в предыдущем квартале состоял в трудовых отношениях с этим же заказчиком.

Такие условия позволяют выявлять ситуации, когда бывшие работники после увольнения переходят в статус самозанятых, сохраняя прежние обязанности. Система контроля стала многоступенчатой: годовой анализ стал менее строгим, но добавился регулярный — ежеквартальный.

Самозанятые: кто это, какой налог платят
8 февраля 2025 г. 15:19
{{ article_page.get_title_in_list }}

На что еще обращает внимание ФНС при выявлении подмены

ФНС разработала ряд критериев для выявления подмены трудовых отношений. Чем больше признаков, тем выше вероятность, что налоговая служба признает отношения трудовыми. К ним относятся:

  1. Ежемесячные и фиксированные выплаты.
  2. Отсутствие актов выполненных работ/оказанных услуг.
  3. Самозанятый работает только с одним заказчиком.
  4. Требование соблюдать график работы компании.
  5. Самозанятый выполняет те же задачи, что и штатные сотрудники.

Другие признаки подмены трудовых отношений с самозанятыми

Открыть полный список
  • Большая доля вознаграждения от одного заказчика в общем доходе самозанятого.
  • Компания работает с большим количеством самозанятых.
  • Работодатель предоставляет рабочее место, компьютер, телефон, доступ к внутренним системам, базам данных и другим ресурсам компании.
  • Обучение и повышение квалификации за счет заказчика.
  • Самозанятый числится в компании как штатный работник или работал в ней менее двух лет назад.
  • Перевод работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых, при этом одна организация подконтрольна другой.
  • Самозанятый подписывает накладные, счета-фактуры, журнал посещаемости и другую отчетность компании.
  • В компании есть документация по охране труда, в которой прописаны данные самозанятого.

Кроме этого, большую роль играет характер договора и его содержание.

Формулировка договора Описание
Договор ГПХ с признаками трудового Например, прописаны должностные обязанности, график работы, отпуск
Использование формулировок, характерных для трудовых отношений В договоре или других документах встречаются слова «зарплата», «сотрудник», «должность»
Отсутствие конкретного объема работ Если в договоре не указан конкретный объем работ или услуг, а лишь общие формулировки
Постоянное продление договора ГПХ с одним и тем же самозанятым Например, договор был заключен на месяц, после чего постоянно пролонгируется на протяжении года-двух

Налоговая инспекция имеет право проверить документы, оформленные заказчиком с самозанятым (договоры, акты, чеки). При выездной проверке инспекторы изучают документацию, беседуют с сотрудниками и подрядчиками.

Последствия для заказчика при выявлении подмены трудовых отношений

Если ФНС признает отношения трудовыми, заказчику придется:

  1. Уплатить НДФЛ и страховые взносы за весь период «скрытых» трудовых отношений, а также пени.
  2. Оформить трудовой договор и предоставить социальные гарантии. Заказчик будет обязан предоставить бывшему «самозанятому» все социальные гарантии, предусмотренные ТК РФ, включая компенсацию за неиспользованный отпуск, оплату больничных и т.д.
  3. Уплатить штрафы.

Кроме этого, публичное выявление нарушений может негативно сказаться на репутации компании.

Какие штрафы могут быть начислены за подмену трудовых отношений

Подмена трудовых отношений влечет за собой штрафы за неуплату НДФЛ, страховых взносов и за нарушения трудового законодательства. Размер штрафа составляет 40% от неперечисленной суммы. При этом указание о штрафе такого уровня применяется в отношении взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Что касается несвоевременного удержания НДФЛ с зарплаты сотрудников, чье трудоустройство ошибочно оформлено как работа с самозанятыми, то такое нарушение обычно квалифицируется по п. 1 ст. 123 НК РФ и влечет штраф в размере 20% от подлежащей удержанию суммы.

Штраф за неуплату НДФЛ в 2026 году
31 декабря 2025 г. 9:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

За нарушение трудового законодательства штраф составляет (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • от 10 000 до 20 000 руб. — для должностных лиц;
  • от 5 000 до 10 000 руб. — для ИП;
  • от 50 000 до 100 000 руб. — для юридических лиц.

При повторном нарушении штрафы значительно возрастают.

Кроме этого, существует риск привлечения по статье 199 УК РФ, касающейся уклонения от уплаты налогов, сборов и страховых взносов. За совершение указанного правонарушения установлены наказания в виде штрафа от 100 000 до 300 000 рублей, а также возможны принудительные работы либо лишение свободы на срок до шести месяцев.

Как избежать рисков

Чтобы уменьшить риски, связанные с подменой трудовых отношений, соблюдайте следующие правила:

  1. Перед заключением договора и перед каждой выплатой проверяйте статус самозанятого через сервис ФНС.
  2. Запрашивайте чеки от самозанятого после каждой оплаты. Чек является необходимым документом при осуществлении деятельности в статусе плательщика НПД.
  3. Отслеживайте статус чеков. В мобильном приложении «Мой налог» предусмотрена возможность аннулирования чеков. Некоторые исполнители используют эту функцию недобросовестно, чтобы избежать уплаты налогов. Организации имеют право проверять текущее состояние чека по его уникальному номеру (ID).
  4. Составьте правильно договор. В договоре ГПХ четко пропишите предмет договора (конкретный результат, а не процесс), объем работ, сроки выполнения, стоимость услуг. В договор включите обязанности самозанятого сообщать об утрате статуса и своевременно передавать чек после получения оплаты. Не используйте формулировки, характерные для трудовых договоров (должность, оклад, отпуск, больничный).
  5. Регулярно составляйте акты выполненных работ/оказанных услуг.
  6. Не требуйте соблюдения внутреннего трудового распорядка.
Не забудьте

Перед заключением договора ГПХ проверьте, не был ли самозанятый штатным сотрудником вашей организации в последние 2 года.

FAQ

  • Какие сведения ФНС отправляет в Роструд для выявления подмены трудовых отношений с самозанятым?

Под подозрение попадают компании, если за год:

— сотрудничают с более чем 35 плательщиками НПД;

— каждый из них получает среднемесячный доход свыше 35 000 руб. от данного заказчика;

— сотрудничает с ними больше трех месяцев.

Кроме того, передаются сведения по кварталам. К ним относятся:

— более 10 самозанятых;

— среднемесячный доход свыше 25 000 руб.;

— в предыдущем квартале состоял в трудовых отношениях с этим же заказчиком.

  • Какие признаки указывают на наличие трудовых отношений, а не гражданско-правовых с самозанятым?

Налоговая передает данные в Роструд, если компания сотрудничает с большим количеством самозанятых за год. Кроме этого есть и другие критерии. К основным относятся:

— Личное выполнение работы.

— Подчинение правилам внутреннего трудового распорядка.

— Обеспечение работодателем рабочего места и инструментов.

— Регулярная оплата труда.

— Социальные гарантии и другие.

  • Что делать, если ФНС уже начала проверку по вопросу подмены трудовых отношений?

Если ФНС начала проверку, главное – не паниковать и действовать оперативно. Предоставьте все запрашиваемые документы (договоры с самозанятыми, акты выполненных работ, платежные поручения, переписку и др.). Руководитель или уполномоченное лицо компании должны быть готовы дать подробные объяснения по каждому случаю.

Если вы видите, что в ваших договорах или практике есть признаки, которые могут быть истолкованы как трудовые, постарайтесь их исправить или объяснить. В случае серьезных подозрений или начала проверки, рекомендуется обратиться за консультацией к юристу.