Ответ на требование ИФНС при камеральной проверке декларации по НДС: практические кейсы 2025
Смотреть Содержание
При выявлении ошибок в ходе камеральной проверки ИФНС направляет налогоплательщикам требования о предоставлении пояснений или дополнительных документов. Расскажем, какие ошибки могут быть и как составить ответ.
Что такое проверка по НДС
Камеральная проверка по НДС — это контроль налоговой за ведением отчетности в компании. Она позволяет сотрудникам налоговой обнаруживать ошибки и расхождения в документах, которые налогоплательщик предоставляет в связи с уплатой НДС (ст. 82 и 88 НК РФ).
Декларация по НДС — это отчет, в котором отражают данные об исчисленном и предъявленном НДС, а также об операциях, не облагаемых этим налогом. Он включает в себя развернутые сведения о финансовых операциях, подлежащих налогообложению, и позволяет налоговым органам контролировать уплату НДС.
При проведении камеральной проверки по НДС, налоговые органы анализируют:
- Правильность расчета налога, в том числе обоснованность заявленных налоговых вычетов по НДС.
- Законность применения налоговых льгот.
- Соответствие данных, указанных в отчетности налогоплательщика, сведениям, предоставленным контрагентами.
- Наличие или отсутствие расхождений между показателями в декларации и информацией из других отчетов, например, декларации по налогу на прибыль.
Данная проверка осуществляется без выезда в офис к проверяемой организации. Для проверки декларации по НДС налоговые органы применяют имеющуюся информацию. Информация из представленного документа сопоставляется с другими декларациями этого же налогоплательщика, а также с отчетностью его контрагентов. Если выявлены несоответствия или расхождения с данными, которыми располагает ИФНС, инспекция направит запрос о предоставлении разъяснений или внесении корректировок (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В письме ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@ приведен перечень кодов вероятных ошибок, которые налоговая служба может указать в запросе на предоставление пояснений.
Как отвечать на требования ФНС по НДС: возможные ошибки
Способ подготовки ответа на запрос налоговой инспекции по НДС зависит от кода ошибки и содержания требуемых разъяснений. Если в декларации обнаружены неточности, из-за которых указана неверная сумма налога, исправление вносят в уточненную декларацию и направляют ее в ИФНС.
В тех случаях, когда требуется не внести изменения, а предоставить пояснения к определенным показателям, указанным в декларации, формируется отдельный документ с пояснениями, который отправляется в налоговый орган в электронном виде.
Код ошибки «1»
Несоответствие данных, заявленных в декларации, с данными, полученными от контрагентов. Например, отсутствие записи в налоговой декларации контрагента или от него нет налоговой декларации за данный отчетный период, либо контрагент представил «нулевую» декларацию, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с документом контрагента.
✅ Что нужно сделать: если ошибка в ваших данных, внесите исправления и отправьте уточняющую декларацию. Если ошибки нет, то свяжитесь с контрагентом и сверьте данные, после чего попросите его скорректировать отчетность. Если ваш партнер не предоставил декларацию в ФНС, попросите его подать документ.
Код ошибки «2»
Расхождение данных в книге покупок и книге продаж, в разделах 8 и 9 налоговой декларации.
✅ Что нужно сделать: внесите запись в книгу продаж или исключите вычет из книги покупок. В ИФНС отправьте уточняющую декларацию с исправленными данными.
Код ошибки «3»
Выявлено расхождение между информацией в разделах 10 и 11 журнала учета счетов-фактур (выставленных и полученных). Вероятная причина — некорректное отображение сведений по посредническим операциям.
✅ Что нужно сделать: сверьте данные в разделах 10 и 11, исправьте ошибки.
Код ошибки «4»
Неверные данные в какой-либо графе: в этом случае рядом с кодом ошибки будет указан порядковый номер проблемной графы.
✅ Что нужно сделать: проверьте указанную графу и исправьте неточность. Если ошибка у контрагента — свяжитесь с ним и проведите сверку.
Код ошибки «5»
В разделах 8-12 не указана дата счета-фактуры или указанная дата превышает отчетный период, за который представлена декларация.
✅ Что нужно сделать: укажите верную дату.
Код ошибки «6»
В разделе 8 заявлен вычет с нарушением установленного трехлетнего срока давности.
✅ Что нужно сделать: удалите вычет из декларации, так как срок давности для его применения истек.
Код ошибки «7»
В разделе 8 заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленной до даты государственной регистрации контрагента.
✅ Что нужно сделать: уберите вычет из декларации, так как по закону контрагент не имел права выставлять счет‑фактуру.
Код ошибки «8»
В разделах 8-12 некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
✅ Что нужно сделать: проверьте корректность указанных кодов по приказу и исправьте ошибку.
Код ошибки «9»
Допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
✅ Что нужно сделать: прежде чем аннулировать счет-фактуру, удостоверьтесь, что он действительно был учтен в вашей отчетности. Если он не был отражен, то аннулирование не требуется. В случае необходимости аннулирования, убедитесь, что сумма с минусом не превышает ту, которую вы указали первоначально. В ИФНС возможно нужно будет сначала предоставить уточненную декларацию, содержащую запись с верной положительной суммой, и только затем — повторную уточненку для аннулирования этой суммы.
Если поступило требование от ИФНС, в котором указано, что в декларации не отражены или не полностью отражены сведения, а также если есть ошибки, приводящие к занижению суммы налога, то в ИФНС нужно отправить уточненную декларацию и письмо с пояснениями.
Какие еще могут быть запросы от ИФНС
Кроме этих ошибок налоговый орган имеет право запросить документацию, которая подтверждает правомерность использования льготных условий по НДС. При этом, запрос на предоставление подобных сведений не обусловлен наличием неточностей в налоговой декларации. Инспекция вправе направить подобное требование даже при корректно заполненной отчетности по НДС.
Также налоговые органы могут запросить документы для подтверждения правомерности заявленных вычетов по НДС. При этом, налоговая служба имеет право затребовать необходимые бумаги, даже если отсутствуют явные признаки налоговых нарушений.
Срок предоставления ответа
Если налоговая отправляет требование в электронной форме, то налогоплательщик должен подтвердить запрос в течение шести рабочих дней со дня его отправки налоговиками (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). С даты отправки квитанции начинается отсчет срока для ответа.
Если в декларации выявлены ошибки, то ответ нужно предоставить в течение 5 дней или в срок указанный в требовании (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если требование о представлении документов — ответ предоставляется в течение 10 рабочих дней или в указанный срок по требованию (ст. 93 НК РФ).
Однако для отдельных случаев могут быть установлены иные сроки. Например, по льготам нужно предоставить документы в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 88 НК РФ).
Примеры ответа на требование ИФНС
Пример 1
Компании «Рассвет» поступило требование от ИФНС: «Требование в связи с выявленным несоответствием данных в налоговой декларации по НДС за 3 квартал и данными, имеющимися у налогового органа, согласно коду ошибки 1».
Ответ от компании
Компании нужно связаться с контрагентом и сверить данные. Если после сверки выявлено, что контрагент предоставил некорректные сведения, то вам нужно отправить письмо в ИФНС с текстом:
«ООО «Рассвет» получило требование №110/6895 от 25.10.2025, в котором требуется предоставить объяснение за 3 квартал 2025 года, код ошибки «1».
В ответ на требование компания ООО «Рассвет» провела анализ расхождений в данных по НДС за 3 квартал с нашим контрагентом ООО «Масспорт». Выявлено, что контрагент представил в ИФНС иные сведения о проведенной операции. Нами был направлен запрос контрагенту о предоставлении пояснений и корректировке представленных сведений. В случае необходимости, готовы предоставить дополнительные пояснения и документы по данному вопросу.
Руководитель организации Смирнов А.Р.»
В конце ставится подпись и печать (при наличии).
Пример 2
Та же ошибка, но она была со стороны вашей компании. После проверки выяснилось, что неточность была вызвана техническим сбоем в системе.
Ответ от компании
Пример формулировки:
«Компанией «Рассвет» проведен анализ процесса формирования налоговой отчетности за 3 квартал. Выявлена техническая ошибка при выгрузке данных из бухгалтерской программы, что привело к некорректному отражению НДС в представленной декларации. Ошибка устранена путем повторного формирования и отправки уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартала от 27.10.2025. Прилагаем квитанцию о приеме декларации, платежное поручение на доплату налога и пеней (п. 1 ст. 54, п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).
Руководитель организации Смирнов А.Р.»
Подпись и печать (при наличии).
FAQ
- Какие документы и информацию чаще всего запрашивает ИФНС в требовании при проверке НДС?
ИФНС обычно запрашивает: первичные документы (счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ/услуг), договоры с контрагентами, платежные документы, книги покупок и продаж, журналы учета счетов-фактур, документы, подтверждающие правомерность применения льгот или специальных режимов, пояснения по конкретным операциям или расхождениям.
- Что делать, если налогоплательщик не согласен с требованием ИФНС?
Налогоплательщику нужно предоставить в ИФНС пояснения и документы, подтверждающие свою правоту. Если налоговые органы не согласны с представленными документами, а налогоплательщик уверен в своей правоте, тогда можно обжаловать требование в вышестоящем налоговом органе или в суде.
- Как правильно составить ответ на требование ИФНС: структура и основные элементы?
Шапка: указать реквизиты ИФНС и компании налогоплательщика.
Вводная часть: прописать номер и дату требования, краткое описание сути вопроса.
Основная часть: предоставить развернутые ответы на вопросы ИФНС с указанием конкретных документов и ссылками на них.
Приложение: прописать перечень прилагаемых документов с указанием количества листов.
Подпись: подпись руководителя или уполномоченного лица, печать (при наличии).