Освобождение от НДС на УСН: когда упрощенцы не платят налог
Смотреть Содержание
Освобождение от НДС для бизнеса на упрощенке зависит от размера выручки. Но лимиты снижаются из года в год. Плюс в отдельных случаях налог все равно возникает из-за характера операций.
Кому из плательщиков УСН положено освобождение от НДС, когда это право теряется и на какие моменты важно обращать внимание — рассказали в статье.
Кто из упрощенцев освобожден от уплаты НДС
Не все компании и ИП, применяющие упрощенку, обязаны платить НДС. В рамках этого режима предусмотрено освобождение от налога. И для многих это ощутимая налоговая экономия.
Главный ориентир здесь — выручка упрощенца за предыдущий год. Пока она укладывается в установленный предел, бизнес работает без НДС. Это правило закреплено в п.1 статьи 145 НК РФ.
В 2025 году освобождение распространялось на тех, кто по итогам 2024 года заработал максимум 60 млн рублей.
Как меняются лимиты с 2026 года
Если планируется рост бизнеса, нужно понимать: уровень выручки, когда можно работать без НДС, постепенно опускается.
Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ установлено поэтапное снижение доходного порога:
Чтобы в 2026 году работать без НДС, нужно уложиться в 20 млн рублей дохода за 2025 год. Причем дальше важно следить за доходом и в течение самого 2026 года — он считается нарастающим итогом с января. Как только суммарная выручка превысит 20 млн, освобождение «сгорает» и со следующего месяца появляется обязанность платить налог.
Для 2027 года ориентир — уже 15 млн рублей. Любой доход за 2026 год выше этого порога лишает права на освобождение в 2027 году.
И дальше, с 2028 года «безналоговый потолок» за 2027 и будущие годы падает до 10 млн рублей и лишает многих упрощенцев права на освобождение.
Пример
ООО «Уютный дом» производит и продает кухонную мебель и применяет УСН. По итогам 2025 года компания заработала 16 млн рублей на продажах и 500 тыс. рублей в виде внереализационных доходов. Общий доход составил 16,5 млн рублей.
Так как доход за 2025 год не превысил установленный лимит в 20 млн рублей, в 2026 году компания вправе работать без НДС.
Но если в течение 2026 года выручка «Уютного дома» не сохранится на уровне 20 млн рублей, право на освобождение в текущем году утратится со следующего месяца, в котором лимит превышен. Кроме того, если выручка по итогам 2026 года превысит 15 млн рублей, то с начала 2027 года компания перейдет на уплату НДС.
Выходит, чем активнее растет бизнес, тем выше вероятность, что НДС рано или поздно придется применять в работе.
Доходы от деятельности на УСН определяются в соответствии со ст. 346.15 и 346.25 НК РФ. На УСН действует кассовый метод (ст. 347.17 НК РФ) — учитываются поступившие в кассу или на расчетный счет деньги за проданные товары и услуги, оказанные работы.
Что не увеличивает доходный лимит
Закон (п.1 ст. 145 НК РФ) исключает некоторые доходы упрощенцев при определении лимита. К ним относятся:
- положительные курсовые разницы;
- отдельные субсидии, связанные с передачей имущества государству или муниципалитету.
Если превышение произошло только за счет таких сумм — право на освобождение сохраняется.
Если доходы на УСН остаются в пределах установленных лимитов, компания или ИП освобождаются от НДС и продолжают работать без налога.
Это значит, что в общем случае они не начисляют НДС, не платят его и не сдают декларации. А также не выписывают счета-фактуры и не ведут книги покупок и продаж.
Если бизнес переходит на УСН с другого налогового режима
Компания или ИП вправе перейти на упрощенку, если соблюдаются определенные условия для применения УСН (не превышены допустимые значения годовой выручки и других показателей).
В этом случае оценка дохода для освобождения от НДС проводится с учетом налогового режима, который бизнес применял в предыдущем году.
Как определить доход
Какие доходы брать в расчет, чтобы понять, есть ли у бизнеса на УСН освобождение от НДС или уже пора платить налог?
При проверке лимита налоговая смотрит все доходы бизнеса за год. Причем не важно, на каком режиме они получены. Например, если предприниматель совмещал деятельность на УСН и ПСН, доход складывается сразу по двум режимам. «Разбить» выручку по разным налоговым системам и таким образом остаться в пределах лимита не получится.
В отношении доходов на ПСН учитываются фактически полученные предпринимателем доходы (согласно разъяснениям ФНС — Методические рекомендации, п.5).
Важно и то, что доходы определяются по правилам НК РФ, установленных для налоговых режимов, которые налогоплательщик применял в прошлом году:
- по НДФЛ (гл. 23 НК РФ);
- по налогу на прибыль (гл. 25 НК РФ);
- по ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ);
- по автоматизированной УСН (Закон от 25.02 2022 N 17-ФЗ).
Пример 1.
Магазин на УСН продает одежду и аксессуары. За прошлый год доход — 21 млн (лимит для нового года 20 млн). С нового года магазин автоматически переходит в разряд плательщиков НДС. То есть с января придется начислять налог, сдавать декларации.
Пример 2.
У ИП Кирсанова небольшое кафе. В 2025 году он работал на общей
системе налогообложения и его доход, с которого он платит НДФЛ достиг 8, 2 млн рублей. В 2026 году он решил перейти на УСН и автоматически получил освобождение от НДС, так как уложился в лимит (20 млн рублей).
Если упрощенец работает как агент или комиссионер, ситуация другая. При оценке дохода в него включается не вся сумма, прошедшая через расчетный счет или кассу, а только его вознаграждение (п. 5 Методических рекомендаций).
Например, если через агента прошло 5 млн рублей, а его комиссия — 300 тысяч, то в расчет попадут именно 300 тысяч.
Если компания или ИП только открылись и выбрали УСН
При выборе УСН они автоматически освобождаются от НДС сразу с даты постановки на учет в налоговой.
В процессе работы важно внимательно следить за величиной выручки. Как только суммарный доход с начала года превысит законный лимит, бизнес теряет право на освобождение и становится плательщиком НДС.
В каких случаях упрощенцу можно работать без НДС
| Основание для освобождения | Как применяется | Когда утрачивается |
|---|---|---|
| п.1 ст. 145 НК РФ (по доходу) | Автоматически при соблюдении лимита, контроль ведется по сумме дохода (на некоторые операции освобождение не действует) |
1) Если в текущем году порог дохода превышен — со следующего месяца; 2) Если по итогам предыдущего года доход превысил лимит — с начала нового года |
| Ст. 146 и 149 НК РФ | Только к конкретным необлагаемым НДС операциям | Бессрочно для необлагаемых операций |
Освобождение от НДС на УСН без лимитов
Кроме описанных выше правил, упрощенцы не платят НДС наравне с другими налогоплательщиками, если речь идет об операциях, перечисленных в п.2 и 3 ст. 149 НК РФ и в п. 2 ст. 146 НК РФ. К таким операциям относятся, в частности, медицинские, образовательные и социальные услуги, пассажирские перевозки, продажа земли и многие другие операции из вышеуказанных статей НК РФ.
Если у налогоплательщика на УСН нет права на освобождение от НДС по п.1 ст. 145 НК РФ (не укладывается в лимит выручки), но он осуществляет операции, не облагаемые НДС по ст. 149 НК РФ или не признаваемые объектом налогообложения по ст. 146 НК РФ, он обязан подавать декларацию по НДС. Такие операции отражаются в разделе 7 декларации.
Для каких доходов никогда не будет освобождения от НДС
Даже если бизнес на УСН укладывается в лимиты по доходу, право на освобождение от НДС не действует, если он:
- продает подакцизные товары в течение трех предыдущих подряд месяцев (п. 2 ст. 145 НК РФ);
- относится к категориям, указанным в ст. 145.1 и 145.2 НК РФ;
- импортирует товары на территорию России;
- выступает налоговым агентом по НДС (в случае покупки товаров, услуг или работ у иностранной компании).
Кроме того, налог придется заплатить, если продавец-упрощенец сам выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Даже при освобождении такую сумму нужно перечислить в бюджет и подать декларацию. При этом права на вычет «входного» НДС у упрощенца нет (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Однако его покупатель вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре (п. 14 Методических рекомендаций ФНС).
Как получить освобождение от НДС на УСН
Никакого отдельного разрешения получать не нужно. Освобождение действует автоматически, если компания или ИП укладываются в установленный лимит. Уведомлять инспекцию тоже не нужно. ФНС сама видит доходы компании или ИП в декларации по УСН за прошлый год.
Главное правило — следить за доходами. Если лимит не превышен, НДС платить не надо. А как только порог пройден, со следующего месяца ответственность наступает автоматически. Уведомление также подавать не требуется.
FAQ
Может ли упрощенец добровольно платить НДС при освобождении?
Нет, такой возможности закон не дает. Если бизнес получает освобождение по ст. 145 НК РФ — отказаться от него и начать платить НДС «по желанию» нельзя. То есть это освобождение носит обязательный характер (Письмо Минфина РФ от 15.11.2024 № 03-07-11/113541).
Если превышен лимит в феврале — нужно ли платить НДС задним числом с начала года?
Нет. Обязанность уплаты возникает только с марта. За январь и февраль ничего пересчитывать не нужно.
Если ИП на УСН стал плательщиком НДС, может он принимать «входной» НДС к вычету?
Да, после утраты освобождения вы становитесь обычным плательщиком НДС. Вы обязаны начислять налог, сдавать декларации и одновременно получаете право принимать к вычету «входной» НДС по покупкам.
Наша компания на УСН уложилась в лимит по выручке, надо ли подавать в налоговую уведомление об освобождении от НДС?
Если вы проходите по выручке, никаких уведомлений подавать не нужно, освобождение получаете автоматически.