Освобождение НДС в общепите: как столовым и кафе не платить НДС
Смотреть Содержание
Сфера общественного питания подпадает под действие мер государственной поддержки, в частности, освобождается от уплаты НДС. С 1 октября 2025 года максимальный доход, позволяющий не платить НДС, увеличился с 2 до 3 млрд руб. Данное изменение позволит большему числу организаций законно уменьшить свои налоговые выплаты.
В статье рассмотрим правила освобождения общепита от НДС.
Какие субъекты в сфере общепита освобождаются от НДС
С 1 января 2022 года компании и ИП, ведущие деятельность, связанную с общественным питанием, освобождаются от НДС при определенных условиях. Это освобождение распространяется на услуги, оказываемые:
- Внутри заведений общественного питания, таких как рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого питания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, кулинарные отделы при этих заведениях и другие аналогичные места общественного питания.
- За пределами объектов общественного питания, в месте, которое устанавливает клиент (услуги кейтеринга). То есть это доставка и подача готовых блюд, напитков на место проведения мероприятия: деловой встречи, свадьбы, конференции, дня рождения или корпоратива.
Освобождение от уплаты НДС не распространяется на услуги общепита, предоставляемые участниками договора простого товарищества.
Изменения, действующие с 1 октября 2025 года
С 1 октября 2025 года увеличен лимит доходов для применения освобождения от НДС в сфере общественного питания. Раньше лимит составлял 2 млрд руб., сейчас — 3 млрд руб. (Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ).
Данная информация также разъяснена в письме Минфина России от 30.07.2025 № 03-07-11/73563.
Например, компания, у которой доход за 2024 год составил 2,8 млрд руб., не могла претендовать на освобождение от НДС в период с января по сентябрь 2025 года, даже если все остальные критерии были соблюдены. Однако, начиная с четвертого квартала 2025 года, у нее возникает право на использование данной льготы.
Увеличение размера годового дохода дает предприятиям общепита ощутимые преимущества, так как с введением нового правила больше компаний и ИП смогут воспользоваться льготой, следовательно, уменьшить налоговую нагрузку. Это дает возможность использовать освободившиеся средства для развития бизнеса.
Условия для освобождения НДС в общепите
В статье 149 НК РФ указан перечень операций, которые не облагаются НДС. В соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ к операциям, не подлежащим налогообложению, относится оказание услуг общественного питания. Однако, чтобы ИП или организация имели право на освобождение от уплаты НДС, нужно одновременно соблюдать определенные условия.
Условия, при выполнении которых компании и ИП в сфере общепита не уплачивают НДС:
- Сумма дохода за предыдущий год не превышает 3 млрд руб. (абз. 6 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
- Удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме доходов за предыдущий год составляет не менее 70%.
- Размер среднемесячных выплат работникам должен быть не меньше средней зарплаты по региону, где компания отчитывается по страховым взносам. При этом учитываются выплаты, начисленные сотрудникам, работающим по трудовым договорам. Вознаграждения исполнителям по договорам ГПХ в расчет не принимаются.
С помощью этих правил правительство решает несколько задач:
- отграничивает малые и средние предприятия общепита от крупных сетевых компаний и ресторанов премиум-класса;
- обеспечивает социальную защиту сотрудников;
- стимулирует заведения общепита к выплате официальной заработной плате, уплачивать НДФЛ и страховые взносы.
Соблюдение представленных критериев делает льготу по НДС целенаправленной и сбалансированной мерой государственной поддержки.
Как определить среднемесячный размер выплат сотрудникам
Для определения величины среднемесячных выплат применяется показатель среднесписочной численности работников, который указывается на титульном листе расчета по страховым взносам (РСВ) за соответствующий расчетный период. Среднемесячный размер выплат сопоставляется с аналогичным значением, актуальным для данного региона и соответствующим виду экономической деятельности класса 56 раздела I ОКВЭД 2.
Данные для сравнения указаны на сайте Росстата, в единой межведомственной информационно-статистической системе (ЕМИСС) в разделе "Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г.". Важно проводить сравнение по всему классу 56, даже если в ЕГРЮЛ или ЕГРИП указан подкласс (56.1, 56.2, 56.3). Это подтверждается письмами Минфина от 17.12.2024 № 03-07-11/127468, от 19.12.2023 № 03-07-07/123358 и от 15.08.2023 № 03-07-07/76644.
Таким образом, чтобы законно воспользоваться льготой по НДС, налогоплательщик должен самостоятельно определить среднюю сумму выплат сотрудникам. При этом нужно опираться на правила заполнения РСB и методологию Росстата, а затем сопоставить полученный результат с официально опубликованными данными по региону.
Поскольку в начале нового года статистические данные за предыдущий год еще отсутствуют, законодательство предусматривает использование показателя за первые девять месяцев. То есть для сравнения применяется показатель первых 9 месяцев года, а в последующем берется максимальный из показателей уровня начисленной налогоплательщиком средней зарплаты за 9 или за 12 месяцев.
Если у компании есть обособленные подразделения, но РСВ она сдает по адресу головного офиса, сопоставление заработной платы сотрудников обособленных подразделений должно осуществляться со среднемесячной заработной платой, действующей в субъекте РФ, куда направляется РСВ — по местонахождению центрального офиса (письмо Минфина от 09.01.2024 № 03-07-07/169).
Общепит на УСН
С 2025 года компании и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС, если их доходы превышают:
- 60 млн руб. в год — за 2024 год и в 2025;
- 20 млн руб. в год — за 2025 год или в 2026;
- 15 млн руб. в год — за 2026 год или в 2027;
- 10 млн руб. в год — за 2027 год, в 2028 и далее.
Тем не менее, предприятия общепита, использующие УСН, имеют право использовать льготу по НДС (Письмо Минфина от 29.08.2024 года № 03-07-07/81842).
Декларация по НДС
Даже если компания освобождена от НДС, декларацию она должна сдавать. Операции, не облагаемые НДС, должны быть отражены в разделе 7 декларации. В строке «Код операции» предприятия общепита указывают код 1011214. Декларация представляется ежеквартально.
Отказ от освобождения НДС
Предприятия общепита, имеющие право на освобождение от НДС, могут отказаться от данной льготы и перейти к стандартной системе налогообложения с НДС. Для этого необходимо уведомить налоговую службу, подав заявление об отказе.
Крайний срок подачи заявления — первое число квартала, с которого планируется переход на общую систему.
К примеру, если организация желает начать исчисление и уплату НДС в обычном порядке, без использования льготы, с 1 ноября 2025 года, то заявление должно быть подано не позднее 1 ноября 2025 года (согласно п. 5 ст. 149 НК РФ). Заявление составляется в свободной форме.
Кто не может воспользоваться льготой
- Крупные сетевые рестораны и предприятия общепита, превышающие лимит в 3 млрд руб.
- Организации, чья основная деятельность связана с продажей алкогольной и табачной продукции.
- Предприятия, чья деятельность не связана с предоставлением услуг общественного питания.
Освобождение от НДС не действует в отношении подакцизных товаров и при ввозе товаров на территорию РФ.