НДФЛ и алименты: что важно знать бухгалтеру

Смотреть Содержание

• Размеры алиментов
• Правила удержания алиментов: с каждой выплаты или 1 раз в месяц
• НДФЛ и алименты: правила удержания
• Важные нюансы
• Примеры расчета суммы алиментов
• Может ли алиментщик получать вычет на детей

Размеры алиментов

Алименты удерживают на основе исполнительного листа, судебного приказа, нотариального соглашения или постановления пристава (ст. 12 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Размеры алиментов определяются в твёрдой сумме или в процентах от дохода работника.

В процентах

Если не установлено иное, алименты рассчитывают (ст. 81 СК РФ):

• на одного ребенка — 1/4 дохода;
• на двух детей — 1/3;
• на трех и более детей — 1/2.

В твердой сумме

Такой вид алиментов назначает суд, когда сложно сделать расчет в долях. Допустим, зарплата носит непостоянный характер, человек — самозанятый, ИП или не работает. Также такой размер может быть установлен по соглашению, где указываются алименты в конкретной сумме.

Размер прожиточного минимума на ребенка по стране:

Но в каждом регионе устанавливают индивидуальное значение и нужно отталкиваться от него.

Когда прожиточный минимум увеличивается, нужно индексировать и алименты. Если же снизится — уменьшать не нужно. Для индексации руководитель издает приказ в свободной форме.

Правила удержания алиментов: с каждой выплаты или 1 раз в месяц

Рассчитывать и удерживать алименты следует при выплате аванса и заработной платы по итогам месяца, а также при выплате других доходов (ст. 223 НК РФ). Причем алименты удерживают с большинства выплат, начисленных работнику (п. 1 Перечня, утв. Постановлением от 02.11.2021 № 1908). Это не только зарплата, но и:

• отпускные и больничные;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам;
• матпомощь;
• компенсации, выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями;
• выходное пособие;
• доходы от долевого участия;
• доходы от самозанятости;
• дивиденды, купоны, дисконты по операциям с ценными бумагами за минусом расходов.

⛔️ Есть и такие выплаты, с которых нельзя производить удержания (ст. 101 закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). К ним относятся командировочные, выплаты при рождении ребёнка, регистрации брака, смерти родных и так далее.

НДФЛ и алименты: правила удержания

Удерживают алименты после НДФЛ (ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, письмо Роструда от 30.06.2022 № ПГ/16690-6-1). Удержания нужно производить два раза в месяц.

Если работодатель будет удерживать НДФЛ и алименты только со второй части зарплаты в конце месяца, он нарушит требования ст. 136 ТК РФ. При этом размер удержания может не покрыть суммы алиментов.

Поэтому при расчёте алиментов на ребенка и НДФЛ следует поступать так:

1. Рассчитать НДФЛ со всей заработной платы.
2. Определить базу для удержания алименты — это доход за вычетом НДФЛ.
3. Рассчитать всю сумму алиментов.
4. Распределить удержания между авансом и расчётом по итогам месяца.

На перевод алиментов даётся 3 рабочих дня после выплаты зарплаты или иного вознаграждения.

Важные нюансы

👉 Сами алименты не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ).

👉 Алименты платят с момента обращения в суд до достижения ребенком 18 лет.

Если же воспитанник станет дееспособным раньше или создаст семью, выплаты прекратятся раньше времени (Постановление Пленума Верховного Суда от 26.12.2017 № 56). Это не касается накопленных долгов по алиментам — их нужно удерживать даже после того как ребенку исполнится 18 (ст. 23 закона от 02.10.2007 №229-ФЗ (ред. от 31.07.2025)).

Такая ситуация может возникнуть, например, если суд назначит выплату алиментов за более ранние периоды, но не более 3 лет назад. Это возможно, если родитель докажет, что второй уклонялся от обязанности содержать ребенка, скрывал свои доходы или намеренно не выходил на связь.

Примеры расчета суммы алиментов

Пример 1. Алименты в процентах от зарплаты

Сидоров получает 100 000 рублей в месяц. С него нужно взыскивать алименты 25% на одного ребенка.

Шаг 1. Расчёт сумм за месяц

• Расчетный НДФЛ:

100 000 × 13% = 13 000 рубль.

• Сумма, с которой можно удерживать алименты:

100 000 - 13 000 = 87 000 рублей.

• Общая сумма алиментов:

87 000 × 25% = 21 750 рублей.

Шаг 2. Выплата аванса

Бухгалтер вычисляет, какая часть от общей суммы алиментов приходится на аванс.

Алименты будут составлять 10 875 рублей, потому что аванс — половина оклада.

Работник получает: 50 000 − 10 875 = 39 125 рублей.

Шаг 3. Выплата окончательного расчета

Бухгалтер удерживает весь НДФЛ и оставшуюся часть алиментов.

К уплате НДФЛ: 13 000 рублей.

К уплате алиментов: 21 750 − 10 875 = 10 875 рублей.

Сидоров получает на руки: 50 000 − 13 000 − 10 875 = 26 125 рублей.

Пример 2. Алименты с больничного

Удержание алиментов с больничного. 15 апреля Мартынову выплатили пособие по больничному листу 20 000 рублей. Он — плательщик алиментов на одного ребёнка, 25%.

Шаг 1. Удержание НДФЛ

С больничного НДФЛ удерживается в день выплаты.

НДФЛ = 20 000 × 13% = 2 600 рублей.

Шаг 2. Определение базы для удержания алиментов

20 000 - 2 600 = 17 400 рублей.

Шаг 3. Начисление алиментов:

17 400 × 25% = 4 350 рублей.

Сотруднику выплачено на руки: 20 000 - 2 600 - 4 350 = 13 050 рублей.

Может ли алиментщик получать вычет на детей

Работник, из доходов которого удерживают алименты, может получать вычет по НДФЛ на детей, в том числе на тех, на которых платит алименты (Письма Минфина от 17.09.2024 N 03-04-05/89054, от 28.03.2025 N 03-04-05/30895). Факт уплаты алиментов — прямое доказательство того, что родитель участвует в обеспечении ребенка. Поэтому основанием для предоставления вычета служит документ, по которому производят удержания.

Размер вычета зависит от очередности рождения детей (ст. 218 НК РФ):

• На первого ребенка — 1 400 рублей в месяц.
• На второго — 2 800 рублей.
• На третьего и последующих — 6 000 рублей.

Вычет НДФЛ предоставляют до того месяца в году, в котором совокупный доход работника с начала года превысил 450 000 рублей. Для расчета очередности учитываются все дети налогоплательщика, в том числе совершеннолетние.

Возникает вопрос, как рассчитывают алименты — до вычета НДФЛ или после. Здесь всё так же, как без вычета — сначала из зарплаты вычитается налог за минусом вычета, а из оставшейся суммы считают размер алиментов.