Контрольные соотношения НДС 2025–2026: где смотреть, типичные несоответствия и как их закрывать
Смотреть Содержание
Сдача декларации по НДС - ответственный этап для бухгалтера. Ошибки в отчете могут привести к отказу в его приеме, требованиям пояснений, уточненкам и даже штрафам. Чтобы избежать проблем, нужно обязательно проверять контрольные соотношения по НДС.
Расскажем, какие соотношения действуют в 2025–2026 годах, где их искать и как исправить типичные ошибки.
Что такое контрольные соотношения по НДС и зачем их проверять
Контрольные соотношения по НДС - это логические связи между показателями внутри декларации по НДС и между разными разделами отчета. Они установлены для автоматизированной проверки корректности заполнения. ФНС использует их, чтобы выявить арифметические ошибки, несоответствия и возможные нарушения.
Контрольные соотношения прописаны:
- Приказ ФНС от 25 мая 2021 г. № ЕД-7-15/519@. Их невыполнение ведет к тому, что декларацию признают непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Инспекция уведомит об ошибке и у компании будет 5 дней на подачу исправленного отчета (п. 3 ст. 88 НК РФ, п. 5.4 ст. 174 НК РФ). Просрочка грозит штрафом.
- Письмо ФНС от 5 февраля 2025 г. №СД-4-3/1064@. Это письмо о доведении контрольных соотношений по декларации НДС в работу налоговым органам. По нему можно проверить формулировку нарушения и действия проверяющего. Нарушение может не блокировать прием декларации, но с высокой вероятностью вызовет требование пояснений или уточненной декларации.
Декларация по НДС сдается только в электронном виде и проходит автоматическую проверку в системе АСК НДС-2, которая сверяет все контрольные соотношения и данные контрагентов.
Процесс камеральной проверки декларации по НДС установлен в ст. 88 НК РФ. Если найдутся несоответствия, то последуют вопросы от ИФНС.
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%. Однако приказ № ЕД-7-15/519, содержащий контрольные соотношения, к началу года, скорее всего, обновлен не будет. Это означает, что автоматические проверки по соотношениям, завязанным на ставку 20%, могут давать сбои. Даже при корректно заполненной декларации за 1 квартал 2026 года возможны уведомления о «нарушениях».
Типичные ошибки в контрольных соотношениях и как их исправить
| Вид нарушения | Суть | Ошибка | Как исправить |
|---|---|---|---|
| КС №1 и №2 из Приказа № ЕД-7-15/519@ (расчет налога к уплате) | Сумма НДС к уплате по разделу 3 (стр.200) должна равняться разнице между исчисленным налогом (стр.118) и вычетом (стр.190). Итоговая сумма к уплате в Разделе 1 (стр.040) должна корректно собираться из сумм по разделам 3, 4, 5, 6. | Частая арифметическая ошибка при переносе данных, неверное округление. | Проверить расчеты в разделах 1 и 3. Подать уточненную декларацию в течение 5 дней после уведомления от ФНС, если нарушены контрольные соотношения НДС из Приказа. |
| КС №3 и №4 из Приказа № ЕД-7-15/519@, КС 1.27 и 1.28 Письма №СД-4-3/1064@ (сверка с книгами покупок и продаж) | Это ключевые соотношения, которые «сшивают» исчисленный налог и вычеты с итогами книги продаж (Раздел 9) и книги покупок (Раздел 8). Например, весь начисленный НДС должен совпадать с итогом книги продаж, а все заявленные вычеты с итогом книги покупок. | Самая распространенная группа ошибок. Возникает из-за неправильного отражения счетов-фактур в книгах, технических сбоев при выгрузке данных из учетной программы, округления. ФНС в письме № СД-4-3/7099@ разъяснила, что при проверке показатели разделов 8-9 принимаются с округлением, поэтому копейки не должны быть причиной отказа. | Внимательно сверить регистры налогового учета (книги покупок, продаж) с данными, попавшими в декларацию. Исправить книги, если ошибка в них, и сформировать отчет заново. |
| КС №14 из Приказа № ЕД-7-15/519@ и КС 1.66 из Письма №СД-4-3/1064@ (необоснованное применение вычетов по НДС упрощенцами на ставках 5% и 7%) | Специальные проверки для упрощенцев. Им запрещено заявлять вычеты. Новое КС 1.66 (Приказ ФНС от 25 сентября 2025 г. № СД-4-3/8781@) уточняет, что при применении пониженных ставок 5% или 7% в книге покупок могут быть только определенные коды операций. | Упрощенец ошибочно заполняет строки для вычетов в Разделе 8 или применяет неверные коды операций. | Исключить недопустимые вычеты из декларации, указать верные коды операций. Подать уточненную декларацию. |
| КС, связанные с разделами 4, 5, 6 (экспорт или налоговые агенты) | Проверяют логику заполнения разделов по ставке 0%, операциям налогового агента и восстановлению налога. | Неверный расчет сумм к возмещению или восстановлению, арифметические ошибки при переносе данных. | Перепроверить логику заполнения сложных разделов согласно НК РФ. Подать уточненный расчет. |
Как проверить и исправить контрольные соотношения: порядок действий
Представим рекомендации по проверке и исправлению контрольных соотношений по НДС:
- Автоматизированная проверка. Не проверяйте контрольные соотношения вручную. Все современные бухгалтерские сервисы и программы для сдачи отчетности (Контур.Экстерн, 1С, СБИС и др.) имеют встроенные проверки на соответствие контрольным соотношениям из Приказа и Письма ФНС. Всегда дожидайтесь результата такой проверки перед отправкой.
- Получение уведомления от ФНС. Если декларация не прошла контроль по контрольным соотношениям, вы получите официальное уведомление. Исправьте ошибки в течение 5 рабочих дней.
- Подайте уточненную декларацию или представьте пояснения. Если ошибка привела к занижению налога - уточненка обязательна. Если налог завышен или ошибка техническая - уточненка право, но не обязанность (хотя ФНС рекомендует ее подать). Уточненку сдают по форме, действовавшей в том периоде, за который вносят исправления. На титульном листе проставляется номер корректировки («1--», «2--» и т.д.).
- Ответьте на требование о представлении пояснений. Если инспекция запрашивает пояснения по рекомендованным контрольным соотношениям по НДС, дайте четкий и документированный ответ. Современные сервисы помогают быстро выявить суть расхождений и подготовить ответ.
Чек-лист: как избежать проблем с контрольными соотношениями по НДС на 2026 год
- Используйте актуальное программное обеспечение для ведения учета и сдачи отчетности.
- Перед сдачей дождитесь и внимательно изучите результаты встроенной проверки на контрольные соотношения НДС в вашем сервисе.
- Особое внимание уделите сверке итоговых сумм в разделах 1, 3, 8 и 9 - это зона повышенного риска.
- Если вы на УСН с пониженными ставками, убедитесь, что не отражаете вычеты, кроме специально разрешенных случаев.
- Помните о повышении ставки до 22% в 2026 году и будьте готовы к возможным техническим нестыковкам при сдаче декларации за 1 квартал 2026 года.
Соблюдение контрольных соотношений - это гарантия, что декларация по НДС пройдет автоматическую проверку ФНС без лишних вопросов и доначислений. Регулярная сверка данных и использование профессиональных инструментов сведут риски к минимуму.
Как ответить на требование ФНС о даче пояснений >>>
Как выбрать выгодную ставку НДС для упрощенцев >>>
НДС 22% с 01.01.2026: как перейти без потерь — цены, предоплаты-2025, договоры, УПД >>>