Новые коды доходов и вычетов в 6-НДФЛ с 2026 года
Смотреть Содержание
ФНС утвердила новые коды доходов и вычетов, действующие с 2026 года. Изменения коснулись трех ключевых сфер: поддержка участников СВО, налогообложение долгосрочных сбережений и социальные вычеты на обучение за рубежом.
Расскажем, какие новые коды доходов и вычетов действуют в 2026 году.
Что такое коды доходов, вычетов и где они указываются
Коды доходов и вычетов – это цифровые идентификаторы, утвержденные Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Они используются для систематизации и однозначной идентификации видов облагаемых и необлагаемых выплат в пользу физических лиц, а также сумм, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ.
Коды нужны для унификации данных. Они обеспечивают единообразие отражения сведений о доходах в разрезе налогоплательщиков, что важно для автоматизированной обработки сведений налоговыми органами. Вместо текстового описания (например, «заработная плата») используется цифровой шифр (2000), который однозначно идентифицирует вид дохода для программного комплекса ФНС.
Коды разграничивают порядок налогообложения (ставки, порядок исчисления, освобождения от налогообложения и пр.).
Налоговые вычеты также кодируются. Например, предоставление стандартного вычета на первого ребенка фиксируется кодом 126. Это подтверждает обоснованность неудержания НДФЛ с части дохода.
Коды доходов и вычетов отражают в справке о доходах и суммах налога (бывшая 2-НДФЛ), а также в отчетности 6-НДФЛ. С 1 января 2026 г. в силу вступил Приказ ФНС России от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@. Он внес коррективы в перечень кодов доходов и вычетов по НДФЛ.
Почему изменились коды доходов и вычетов
Обновление кодировок связано с несколькими факторами:
- Развитие системы долгосрочных сбережений.
- Поддержка участников СВО.
- Уточнение социальных вычетов. ФНС разделила вычеты на обучение в России и за рубежом, чтобы исключить путаницу при применении норм НК РФ.
- Актуализация устаревших кодов. Некоторые коды утратили актуальность из-за изменения порядка налогообложения по НК РФ таких доходов.
Рассмотрим все изменения по категориям.
Новые коды доходов: что отражаем с 2026 года
С 1 января 2026 года перечень кодов доходов пополнится четырьмя новыми позициями. Три из них (1221, 1222, 1243) связаны с договорами негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, а один (2007) - с государственными наградами СВО.
Код 2007: единовременное поощрение за заслуги в СВО
Код предназначен для ситуаций, когда физическое лицо (военнослужащий или иное лицо) награждается государственной наградой (орден, медаль, звание Героя РФ и т.д.) за действия в зоне СВО, и вместе с наградой выплачивается единовременное денежное поощрение.
| Код | Формулировка |
|---|---|
| 2007 | Единовременное денежное поощрение, выплачиваемое при награждении государственными наградами РФ за особые заслуги в зоне проведения специальной военной операции |
Данные выплаты подлежат обложению НДФЛ в полном объеме. Несмотря на связь с участием в СВО, они не освобождаются от налогообложения:
- П. 93 ст. 217 НК РФ, освобождающий от НДФЛ безвозмездные выплаты участникам СВО и членам их семей, на данное поощрение не распространяется.
- Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 14.03.2024 № 03-04-05/22606) и ФНС России (Письмо от 29.01.2025 № БС-16-11/23@), выплата носит стимулирующий (возмездный) характер, являясь формой поощрения за заслуги и достижения, а не безвозмездной помощью.
Таким образом, при выплате дохода с кодом 2007 налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в общеустановленном порядке.
Коды 1221 и 1222: возврат пенсионных и сберегательных взносов
Коды доходов пришли на смену утратившему силу коду 1215 и являются логическим продолжением развития налоговых вычетов по программе долгосрочных сбережений.
| Код | Формулировка |
|---|---|
| 1221 | Суммы пенсионных взносов, в отношении которых плательщику предоставлен соцвычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, учитываемый при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения |
| 1222 | Суммы сберегательных взносов, в отношении которых плательщику предоставлен соцвычет по пп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, учитываемый при расторжении договора долгосрочных сбережений |
Представьте ситуацию: гражданин заключил договор с НПФ, платил взносы и получал за счет них соцвычет. Если он решает досрочно расторгнуть договор и забрать деньги, то полученную сумму нужно отразить в доходах. Налоговая база восстанавливается.
- код дохода 1221 ставится, если расторгается пенсионный договор, и человек получает сумму взносов, по которым предоставляет соцвычет;
- код дохода 1222 используется аналогично, но для договоров долгосрочных сбережений.
Ранний аналог новых кодов – это общий код 1215. Он исключен из перечня с 2026 г. Законодатель четко разделил пенсионное страхование и долгосрочные сбережения.
Код 1243: доходность по договорам долгосрочных сбережений
Код предназначен для отражения положительного финансового результата (инвестдохода) по договорам долгосрочных сбережений.
Разница между кодами 1243 и 1241:
- 1241 – сами выплаты по договору, но за исключением того, что попадает под код 1243;
- 1243 - часть выплат, которая превышает взносы гражданина (и некоторые другие поступления, например, средства пенсионных накоплений, переведенные в резервы). По сути, это налогооблагаемый инвестдоход.
ФНС разделила понятия «возврат собственных взносов» и «доход».
Исключенные коды доходов
Два кода перестали действовать с 1 января 2026 года. Утратили силу коды 1215 и 3020.
Код 1215 (утратил силу) — ранее применялся для отражения выкупных сумм при досрочном расторжении договоров НПО. Причина исключения – разделение на пенсионные (1221) и сберегательные (1222) взносы.
Код 3020 (утратил силу) — ранее применялся для отражения процентов по вкладам в банках. Причина исключения - изменение порядка администрирования вида дохода.
Социальные вычеты на обучение: разделение на российские и иностранные
Коды вычетов 320 и 321 разделили на российские и иностранные. Связано с тем, что расходы на обучение за рубежом также дают право на вычет, но порядок подтверждения и лимиты могут иметь нюансы, которые налоговая планирует отслеживать.
Уточненные коды 320 и 321 (только для РФ)
Код вычета 320 – сумма, уплаченная за свое обучение, обучение брата, сестры до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме в образовательных учреждениях РФ (с учетом ограничения по п. 2 ст. 219 НК РФ). В описание кода добавлен супруг (супруга).
Код вычета 321 – сумма, уплаченная родителем за обучение детей до 24 лет, опекуном за подопечных до 18 лет по очной форме, бывших подопечных по очному обучению до 24 лет в образовательных учреждениях РФ (с учетом ограничения пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
С 2026 года применяются исключительно для получения вычетов при обучении в образовательные учреждениях Российской Федерации.
Новые коды вычетов 333 и 334 (для обучения за границей)
Коды вводятся для отражения расходов на обучение в иностранных образовательных учреждениях.
- Код вычета 333 – сумма, уплаченная за свое обучение, обучение брата (сестры) до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме в образовательном учреждении иностранного государства (с ограничением п. 2 ст. 219 НК РФ).
- Код вычета 334 – сумма, уплаченная родителем за обучение своих детей до 24 лет, опекуном за подопечного до 18 лет по очной форме, попечителем за бывших подопечных до 24 лет при очном обучении в иностранных образовательных учреждениях (с учетом ограничения пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Разделение кодов позволит налоговым инспекторам автоматически контролировать правомерность применения вычета. Правила признания иностранного образовательного учреждения могут отличаться.
Новый код вычет: 518
Код вычета 518 - новый вид, который является «зеркальным» отражением дохода по коду 1243. Он предназначен для уменьшения налоговой базы по доходам от договоров долгосрочных сбережений.
Если гражданин получил доход по договору (1243), он вправе применить вычет (518) в пределах 30 млн рублей. Это способ не платить налог с определенной части инвестиционного дохода или платить его с суммы, превышающей лимит. Вычет тесно связан с государственной политикой стимулирования долгосрочных сбережений граждан.
Рекомендации для бухгалтера
Рекомендации бухгалтерам в связи с изменением кодов:
- Обновите программное обеспечение. Убедитесь, что версия бухгалтерской программы (1С и др.) поддерживает новые коды с 1 января 2026 года.
- Проведите обучение сотрудников. Расчетчики зарплаты должны понимать, в каких случаях применять новые коды 1221, 1222, 1243 и 2007, а также помнить об исключении кодов 1215 и 3020.
- Актуализируйте внутренние справочники и памятки. Внесите изменения в регламенты заполнения справок о доходах.
- Будьте внимательны с вычетами на обучение. При получении от сотрудников заявлений и уведомлений налоговой на социальные вычеты обращайте внимание на страну обучения (РФ или иностранное государство), чтобы правильно выбрать код: 320/321 или 333/334.
- Следите за разъяснениями ФНС.
Приказ ФНС № ЕД-7-11/757@ - это отражение изменений в налоговой политике страны, направленной на поддержку участников СВО и стимулирование граждан к долгосрочным сбережениям, а также уточнение правил предоставления социальных вычетов. С 2026 года 6-НДФЛ станет детализированной в рассмотренных сегментах.