Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ: расчет и правила уплаты

Смотреть Содержание

• Кто платит авансовые платежи по НДФЛ
• Как определить величину авансовых платежей
• Как и в какие сроки оплатить авансы по патенту
• Как уменьшать НДФЛ на величину фиксированных авансов
• Как отразить в отчетности НДФЛ иностранца на патенте

Деньги переводятся в бюджет до того, как патент начал действовать или был продлен.

Кто платит авансовые платежи по НДФЛ

Уплата фиксированных авансов по НДФЛ – это обязанность иностранных граждан, которые прибывают в РФ в порядке, не требующем получения визы, и работают в стране на основе патента. Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ и ст. 227.1 НК РФ фиксированные платежи перечисляются до начала действия или до продления патента. Денежные средства переводят в бюджет иностранцы, которые:

• работают у физических лиц, выполняя задачи для их личных нужд, не связанных с предпринимательством;
• трудятся в компаниях, у индивидуальных предпринимателей (ИП), нотариусов и адвокатов.

Как определить величину авансовых платежей

Размер фиксированных авансов по НДФЛ определен в п. 2 ст. 227.1 НК РФ. Это 1,2 тыс. рублей в месяц. Согласно п. 3 этой же статьи, эта сумма индексируется на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, который отражает специфику рынка труда конкретного региона РФ. В 2026 году размер коэффициента-дефлятора составляет 2,842 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).

Если авансы платятся для получения / продления патентов, которые действуют в разных налоговых периодах, то для расчета используются разные коэффициенты-дефляторы, установленные на дату перечисления денежных средств (Письмо Минфина России от 19.03.2018 № 03-04-07/17158).

Величина авансов рассчитывается только в полных рублях. Сумма до 50-ти копеек отбрасывается, сумма равная или более 50-ти копейкам – округляется до большего целого числа (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Как и в какие сроки оплатить авансы по патенту

Фиксированные авансовые платежи НДФЛ иностранные работники совершают по месту ведения трудовой деятельности или по месту пребывания. Срок перечисления средств – до начала действия патента. В назначении платежа должно быть указано следующее: «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа» (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

Если средства не перечислены в бюджет вовремя, то действие патента заканчивается со дня, идущего за последним днем периода, на который тот оплачивался. Чтобы не допустить такой ситуации, следует перечислять фиксированные авансы заранее.

Согласно п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2 ст. 58 НК РФ, иностранцы уплачивают авансы по НДФЛ самостоятельно. Перечислить денежные средства можно следующим образом:

• в банковском отделении или через платежный терминал банка;
• в кассе администрации муниципального образования;
• через МФЦ, если в выбранном центре принимаются налоговые платежи физлиц.

Работодатель имеет право перечислить фиксированный аванс по НДФЛ за иностранного сотрудника (п. 1 ст. 45 НК РФ). Далее нанимателю надо удержать сумму с зарплаты работника. Если этого не сделать, у физлица возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Рассчитать и удержать с него НДФЛ – обязанность компании как налогового агента.

Фиксированный аванс не входит в состав единого налогового платежа (ЕНП). Он перечисляется на отдельный КБК, формируется отдельное платежное поручение (п. 1 ст. 58 НК РФ). Это платежка на уплату налога за третьих лиц.

При ее оформлении важно обратить внимание, что в поле 60 (ИНН плательщика) должен быть указан ИНН гражданина, работающего по патенту, а в поле 102 (КПП плательщика) – 0. Назначение платежа должно выглядеть следующим образом: «ИНН плательщика//КПП плательщика (если платит компания)//ФИО сотрудника-иностранца//адрес его регистрации //Фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц».

Как уменьшать НДФЛ на величину фиксированных авансов

Чтобы уменьшить НДФЛ иностранного работника на авансовые платежи НДФЛ по патенту, необходимо:

• собрать комплект документов;
• определить сумму налога, которую можно уменьшить;
• фактически уменьшить ее на авансы.

Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ для уменьшения НДФЛ иностранца на фиксированные платежи работодателю нужно:

1. получить у гражданина заявление об уменьшении НДФЛ и документ, подтверждающий уплату аванса (платежку, квитанцию и т.п.);
2. получить уведомление налогового органа по форме из Приказа ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Заявление составляется в произвольной форме. В нем должны присутствовать сведения о заявителе (ФИО, дата рождения, данные документа, удостоверяющего личность), информация о патенте (№, дата выдачи, наименование выдавшего органа, срок действия).

Чтобы получить уведомление, работодатель обращается в налоговую инспекцию с заявлением по унифицированному образцу (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Оно направляется в бумажном или электронном виде. К нему следует приложить заявление от работника и документальное подтверждение оплаты им аванса.

Уведомление выдается в срок не позднее 10-ти дней с момента получения заявления от работодателя. Заявитель получает отказ, если:

• В текущем году заявление в отношении конкретного физлица уже предоставлялось.
• ИФНС не располагает данными о покупке патента иностранцем или о заключении им трудового (гражданско-правового) договора.

Если действие патента распространяется и на следующий календарный год, то уведомление выдается только за текущий. Работодатель рассчитывает НДФЛ с каждого дохода и вычитает из полученной суммы аванс. Если тот оказался больше, чем величина налога, то остаток можно вычесть из следующих бюджетных платежей внутри одного года.

Уменьшение НДФЛ допускается только на величину фиксированных авансов, которые относятся к тому же году (ст. 216, п. п. 6, 7 ст. 227.1 НК РФ).

Как отразить в отчетности НДФЛ иностранца на патенте

НДФЛ за иностранца на патенте отражается в отчетности вместе с суммами налога, рассчитываемыми и удерживаемыми из зарплаты других сотрудников компании. Это делается следующим образом:

• в разд. 1 в строке 020 указывается общая сумма НДФЛ по всем работникам организации;
• в разд. 2 расчета отражается информация о доходах иностранных сотрудников. вместе с данными о выплатах другим работникам.

Величина авансовых платежей, на которые был уменьшен НДФЛ иностранца, необходимо отразить в разд. 2 справки 6-НДФЛ. В соответствующих полях разд. 3 прописывается №, дата уведомления и код выдавшего его налогового органа.