Дивиденды: что это такое, когда и как выплачиваются
Смотреть Содержание
Дивиденды — это доход, который получают акционеры или участники ООО, если компания приносит прибыль. В статье рассмотрим, что такое дивиденды, как и в какие сроки они выплачиваются.
Что такое дивиденды
Учредители или акционеры, как физлица, так и юрлица, вправе распределить часть или всю чистую прибыль организации между собой пропорционально долям уставного капитала компании. Данные выплаты называются дивидендами. Дивиденды — это выплаты участникам ООО или акционерам АО из чистой прибыли организации (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Как часто можно выплачивать дивиденды
Частоту выплат дивидендов закрепляют в уставе компании. По закону распределение дивидендов в ООО может происходить ежеквартально, раз в полгода, раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). АО могут производить выплаты — раз в квартал, раз в 6 месяцев, раз в 9 месяцев или раз в год (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Размер чистой прибыли компании, оставшейся после уплаты налогов, из которой и выплачиваются дивиденды, устанавливается на основании данных бухгалтерской отчетности. Следовательно, для принятия решения о выплате должна быть сформирована и подписана руководителем бухотчетность за соответствующий период.
Чистая прибыль — это те деньги, которые остаются на счетах компании после оплаты всех затрат, в том числе перед бюджетом и кредитными организациями. Как рассчитать чистую прибыль >>>
Для распределения дивидендов между участниками нужно провести общее собрание, где они договариваются между собой о деталях, которые затем фиксируют в протоколе. Если в компании один владелец, то оформляется решение единственного участника. Расчет с учредителями может осуществляться не только денежными средствами, но и имуществом, принадлежащим компании. Стоимость такого имущества устанавливается либо самими учредителями по взаимному согласию, либо привлекается независимые эксперты.
Собрание участников ООО – это место, где принимаются важные решения по работе компании. Оно может быть:
- Внеочередное — для решения срочных вопросов.
- Общее (годовое) — проводится по окончанию года.
По окончанию собрания учредителей оформляется протокол, в котором прописывается повестка дня и принятые решения. Если учредитель один, то он оформляет решение, а не протокол.
На основании протокола общего собрания учредителей или решении единственного участника, формируется бухгалтерская справка-расчет (п. 1 ст. 9 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В данной справке отражают:
- определение суммы налога, подлежащего уплате с дивидендов;
- точные суммы, предназначенные для перечисления участникам (акционерам);
- бухгалтерские проводки, отражающие процесс начисления дивидендов.
Когда нельзя выплачивать дивиденды
Существуют определенные обстоятельства, при которых выплата дивидендов в ООО становится невозможной (ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):
⛔️ Компания не осуществляла никакой деятельности.
⛔️ Не все учредители полностью внесли доли в уставный капитал.
⛔️ Компания не произвела выплату доли участнику, покинувшему состав учредителей.
⛔️ Банкротство компании.
Общество с ограниченной ответственностью может быть признано банкротом в таких случаях:
- нарушение сроков выплаты зарплаты сотрудникам, неспособность выплатить выходное пособие или другие суммы, причитающиеся работникам;
- невыполнение обязательств по кредитам и другим долгам в течение 3 месяцев;
- размер долга не менее 300 тыс. руб.;
- отсутствует имущество, которое может быть реализовано для погашения долгов без ущерба для основной деятельности.
⛔️ Выплата дивидендов учредителю ООО разорит компанию. То есть если на момент принятия решения о выплате стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
⛔️ У ООО отсутствует актуальная информация об адресе или банковских реквизитах акционера. Однако акционер имеет право предоставить необходимые данные в течение трех лет с момента принятия решения о выплате дивидендов и получить дивиденды в полном объеме в течение пяти лет (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
⛔️ Другие случаи, предусмотренные законодательством РФ.
Акционеры и учредители имеют право оспорить решение о невыплате дивидендов в судебном порядке.
Срок выплаты дивидендов
Период, в течение которого ООО должно выплатить дивиденды, устанавливается либо в уставе компании, либо решением общего собрания ее участников. Однако, этот срок не может быть больше 60 дней, отсчитываемых с даты принятия решения о распределении прибыли между участниками. (п. 3 ст. 28 Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ).
В АО сначала формируется список акционеров, имеющих право на получение средств с чистой прибыли. На это отводится от 10 до 20 дней с даты принятия решения о выплате. Затем, для номинальных держателей выплата должна произойти не позднее 10 рабочих дней, а для остальных акционеров — не позднее 25 рабочих дней с момента определения списка получателей дивидендов, в соответствии с законом об АО (п. 6 ст. 42 Федеральный закон от 26.12.95 N 208-ФЗ).
Как рассчитываются дивиденды
Дивиденды выплачиваются пропорционально долям в уставном капитале. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Рассмотрим на примере, как рассчитать сумму выплат из чистой прибыли каждому участнику.
Пример
В компании 3 учредителя: Поваров Д.А., Стулов С.П., Маркин И.М.
Их доли в уставном капитале:
Поваров Д.А. — 45%;
Стулов С.П. — 35%;
Маркин И.М. — 20%.
По результатам отчетного периода, размер чистой прибыли составил 400 000 рублей. Поскольку все необходимые требования для распределения дивидендов соблюдены, участники общества на общем собрании утвердили решение об их выплате. Бухгалтер ООО произвел необходимые вычисления для реализации данного решения:
Поваров Д.А. — 180 000 руб. (400 000 х 45%);
Стулов С.П. — 140 000 руб. (400 000 х 35%);
Маркин И.М. — 80 000 руб. (400 000 х 20%).
Как выплатить дивиденды учредителю ООО
Обычно дивиденды выплачивают в денежной форме: посредством банковского перевода или наличными из кассы предприятия. Но, нужно помнить, что запрещается выплачивать дивиденды непосредственно из наличной выручки. Чтобы их выплатить наличными организация должна сначала внести выручку на банковский счет, а затем снять необходимую сумму в кассу для выплаты участникам.
Таким образом, ООО не может расходовать деньги из кассы на выплату прибыли участникам или учредителю, если денежные средства не сняты в банке именно для этих целей.
Налог на дивиденды
Вне зависимости от выбранной системы налогообложения и получателя дивидендов (физлицо или юрлицо), компания выполняет роль налогового агента. А значит нужно исчислять и удерживать из сумм дивидендов налог:
- Налог на прибыль — при выплате юрлицам, независимо от их применяемой системы налогообложения (. 3 ст. 275 НК РФ).
- НДФЛ — при выплате физлицам, включая ИП и самозанятых (п. 3 ст. 214 и п. 1 ст. 226 НК РФ).
Налог на прибыль
Дивиденды облагаются налогом по следующим возможным ставкам:
- 13 % — применяется к дивидендам, выплачиваемым российским организациям.
- 15 % — используется при выплате дивидендов иностранным компаниям
Пониженные ставки:
- 0% — если получающая дивиденды российская организация владеет долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании в размере 50% или более, и период владения составляет не менее 365 дней непрерывно.
- 5 % или 10 % – предусмотрены для дивидендов, выплачиваемых международными холдинговыми компаниями (п. 3 ст. 284 НК РФ).
При выплате дивидендов иностранным компаниям указанные выше ставки налога применяются, если применение иной ставки налога на прибыль не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, ст. 312 НК РФ). При применении Соглашений об избежании двойного налогообложения необходимо обратить внимание, что часть статей некоторых Соглашений в настоящее время не применяется в связи с приостановкой их действия Федеральный закон от 19.12.2023 № 598-ФЗ.
НДФЛ с дивидендов
Для налоговых резидентов применяется двухуровневая ставка по НДФЛ, которая зависит от дохода.
Ставки налога:
- 13% — если получатель дивидендов налоговый резидент и его налоговая база по доходам от долевого участия не превышает 2,4 миллиона руб. за календарный год.
- 15 % — с суммы превышения годовой налоговой базы резидента по доходам от долевого участия над величиной в 2,4 млн руб.
- 15 % — независимо от размера дивидендов, выплаченных за год, если получатель не является налоговым резидентом РФ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ) и если применение иной ставки НДФЛ не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов.