Детский вычет по договору ГПХ: нюансы для исполнителей без трудового договора

Смотреть Содержание

Работа по гражданско-правовому договору (ГПХ) не приравнивается к трудовым отношениям, но доходы исполнителей облагаются НДФЛ 13%, поэтому и детский вычет им полагается.

Рассказываем о тонкостях получения такого вычета.

Детский вычет ГПХ

Право на детский вычет исполнителям

Детский вычет — льгота, которая позволяет уменьшить налоговую базу по НДФЛ за каждого ребёнка (ст. 218 НК РФ). Получить вычет могут:

  • родители и их супруги, которые не являются родными родителями;
  • усыновители;
  • опекуны и попечители.

Главное условие для того, чтобы получать вычеты — наличие доходов, с которых начисляют налог (п. 1 ст. 208 НК РФ):

Отличия договора ГПХ от трудового
14 марта 2025 г. 22:59
{{ article_page.get_title_in_list }}

Какой вычет могут получить исполнители по ГПД

С 2025 года размеры вычетов составляют (закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ):

  • на первого ребенка — 1 400 рублей;
  • на второго ребенка — 2 800 рублей;
  • на третьего и последующих — 6 000 рублей;
  • дополнительный вычет на ребенка-инвалида — 12 000 рублей.

Вычет на детей предоставляется за каждый месяц работы, до тех пор, пока все доходы с начала года не превысят 450 000 рублей. После этого вычет не применяется (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Пример

У копирайтера Алексея двое детей: 7 и 12 лет. В марте он получил гонорар по договору ГПХ — 50 000 рублей. Алексей заранее подал в компанию-заказчик документы на детей.

Расчет НДФЛ и суммы к выплате за март:

  • Ежемесячный вычет на детей: 1 400 + 2 800 = 4 200 рублей.
  • Расчет НДФЛ: (50 000 - 4 200) х 13% = 5 954 руб. — столько удержат налога.

Алексей получит на руки: 44 046 рублей.

Без вычета НДФЛ бы составлял 6 500 руб., а исполнитель получил 43 500. Благодаря оформленному детскому вычету, за один месяц он получил на 546 руб. больше.

Детские вычеты по НДФЛ: кто и сколько может получить
12 января 2026 г. 7:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Условия получения детского вычета

Чтобы получить детский вычет по доходам с ГПХ, нужно соблюсти условия:

  • Исполнитель — налоговый резидент РФ, то есть проживает в РФ и находится в стране не менее 183 дней в году (ст. 224 НК РФ).
  • Доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.
  • Налогоплательщик предоставил доказательство родства с ребёнком. Ребенку не исполнилось 18 лет или 24, если учится очно.
  • Доход с начала года не превышает 450 000 рублей.

Как получить детский вычет по ГПХ

Получить вычет на ребёнка при работе по гражданско-правовому договору можно двумя способами.

Через налогового агента

Компании или ИП, которые выплачивают деньги по ГПД, выступают источником дохода и налоговым агентом по НДФЛ. То есть исчисляют, удерживают и перечисляют налог на доходы физлиц. А если удерживается НДФЛ, возможен и стандартный вычет на ребенка (письмо Минфина от 26.01.2024 № 03-04-05/6138).

Закрыть

Кто такие налоговые агенты >>>

Исполнитель предоставляет документы заказчику, и вычет применяется с момента их получения, уменьшая налогооблагаемую базу по каждому месяцу действия договора. Исполнителю не требуется подавать заявление и предоставлять справку о доходах и суммах налога, даже если претендует на вычет впервые (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Достаточно документов:

  • свидетельство о рождении;
  • свидетельство о браке, если вычет предоставляется отцу;
  • подтверждение очной формы обучения, инвалидности ребенка, документы на усыновление, об опеке или попечительстве.

Через налоговую

Если агент отказался применять вычет или исполнитель сам не подал документы, можно подать декларацию 3-НДФЛ, справки о доходах 2-НДФЛ и подтверждающие документы (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Порядок такой:

  1. Подать декларацию за год, в котором были доходы, и приложить подтверждающие документы.
  2. Дождаться решения ИФНС и возврата НДФЛ на указанный банковский счёт.

Можно запросить таким образом деньги за 3 предыдущих года. Срок подачи — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным, а возврат сделают в течение 3 месяцев.

Как быть, когда у исполнителя несколько заказчиков

Если исполнитель работает с несколькими заказчиками, он может оформить вычет у одного из них на свой выбор (п. 3 ст. 218 НК РФ). Но в этом случае у заказчиков возникает сложность — они не могут отследить, сколько налоговых агентов у человека и проконтролировать общую налоговую базу за год. А значит, нереально вычислить, не превышен ли порог в 450 тысяч рублей.

Но обязанность отслеживать общую налоговую базу установлена по месту работы физлица, а компания-заказчик местом работы не является (п. 3 ст. 218 НК РФ). Поэтому и обязанности по такому контролю нет.

Если в течение года исполнитель получит больше вычетов, чем ему положено, в конце года налоговая сделает перерасчет. Организацию не привлекут к ответственности по ст. 123 НК РФ и не взыщут с нее налог в порядке п. 9 ст. 226 НК РФ. Отвечать будет сам налогоплательщик.

Если сумма вычета окажется больше положенной, ему придёт уведомление с суммой доплаты в бюджет.

Другие ситуации с детскими вычетами по договору ГПХ

У работу по договорам ГПХ своя специфику, и при исчислении НДФЛ могут складываться разные ситуации. Рассмотрим некоторые:

1. Договор ГПХ заключили на срок меньше месяца

Даже за несколько дней вычет нужно предоставлять в обычном порядке. Не обязательно иметь гражданско-правовые отношения с налоговым агентом в течение всего месяца, за который предоставляется вычет.

Пример

Дизайнер Ирина выполнила срочный заказ по разработке логотипа. Договор ГПХ действовал с 10 по 15 мая. За эту работу ей выплатили 30 000 рублей 20 мая. Ирина подала заказчику документы на ребенка.

Несмотря на то, что договор действовал всего 5 дней, вычет предоставляется в полном размере. Учитывается именно месяц получения дохода, а не продолжительность договора.

Расчет:

  • НДФЛ: (30 000 - 1400) = 28 600 х 13% = 3718 рублей.
  • Сумма к выплате: 30 000 - 3718 руб. = 26 282 рублей.

Благодаря вычету Ирина получила больше на 182 рубля.

2. Несколько разных договоров в течение года

Если в течение года заключалось несколько договоров с одним и тем же лицом, вычеты следует предоставлять за те месяцы, когда фактически выплачивался доход.

Пример

Переводчик Сергей сотрудничает с бюро переводов по отдельным договорам ГПХ на каждый проект. В феврале он получил выплату 40 000 рублей, в апреле — 60 000, в июле — 35 000. У Сергея один ребенок.

Расчёты:

Месяц Выплаты, ₽ НДФЛ, ₽
Январь Выплат не было → вычет не предоставляется Не исчисляется
Февраль 40 000 → вычет 1 400 5 018
Март Выплат не было → вычет не предоставляется Не исчисляется
Апрель 60 000 → вычет 1 400 7 618
Май, июнь Выплат не было → вычеты не предоставляется Не исчисляется
Июль 35 000 рублей → вычет 1 400 4 368
Август — декабрь Выплат не было → вычеты не предоставляется Не исчисляется

3. Перенос вычета на другой месяц

Если у физлица есть право на вычеты, которые превышают выплату за месяц, можно перенести неиспользованную часть вычета на следующую выплату. Даже если следующая выплата произойдет спустя несколько месяцев и по другому договору. Главное, чтобы выплаты были в течение календарного года.

Пример

Фрилансер Ольга воспитывает двоих детей. Её ежемесячный вычет составляет 4 200 рублей. В июне она выполнила небольшой заказ и получила 2 000, а в сентябре завершила крупный проект и получила гонорар 80 000 рублей.

Расчёты:

Июнь Сентябрь
Доход — 2000 Доход — 80 000
НДФЛ к уплате — 0 рублей.
Остаток вычета: 4 200 - 2 000 = 2 200. Этот остаток не сгорает до конца года.		 Вычет 4 200 + 2 200 (остаток).
Общий вычет = 6 400 руб.
Сумма на руки — 2 000 НДФЛ = (80 000 - 6400) х 13% = 9 568.
Сумма к выплате: 80 000 - 9 568 = 70 432

Благодаря переносу неиспользованного остатка, в сентябре Ольга получила на 286 рублей больше.

4. Доход получен через 2 месяца после начала сотрудничества

Вознаграждение по ГПД считается полученным исполнителем тогда, когда ему выплатили деньги. В период, когда организация ничего не платит подрядчику и не исчисляет НДФЛ, она и налоговым агентом не является.

Пример

Фотограф Дмитрий заключил договор ГПХ 15 марта. У него один ребенок. 20 марта он получил аванс 15 000 рублей.

  • НДФЛ за март: (15 000 - 1 400) х 13% = 1 768 рублей.
  • На руки: 13 232 рублей.

В апреле он не сдал работу и не получил оплату. НДФЛ не считают. Вычет за апрель не положен и теряется, так как выплат не было.

  • 10 мая получил расчет 35 000 рублей. Расчёт НДФЛ за май: (35 000 - 1 400) х 13% = 4 368 рублей.
  • На руки: 30 632 рублей.

5. Доход в одном месяце превысил лимит

Вычет за месяц предоставляют при первой выплате дохода. Если при второй выплате в том же месяце доход с начала года превысил 450 000 рублей, НДФЛ считают уже без применения вычета (письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-04-06/10700).

Пример

У Анны двое детей. К сентябрю её доход с начала года составил 430 000 рублей.

Дата выплаты Выплаты, ₽ Доход с начала года, ₽ Расчёты, ₽
5 сентября 15 000 445 000 НДФЛ с вычетом: (15 000 - 4 200) х 13% = 1 404.
На руки: 13 596.
25 сентября 20 000 465 000 НДФЛ: 20 000 х 13% = 2 600 рублей.
На руки: 17 400 рублей.

Вычет применяется только к первой выплате в месяце, если на её момент лимит не превышен. При второй выплате, превысившей порог, вычет уже не действует.

6. Организация приняла в штат человека, который работал по ГПД, а по трудовому договору — нет

Даже если он не предоставил справки о доходах, это не препятствие для вычетов, начиная с месяца приема на работу. НК требует учитывать доходы, которые выплачивал предыдущий работодатель, а такового в текущем году не было — только гонорары по ГПД (п. 3 ст. 218 НК РФ). Поэтому в подсчет доходов организация должна включать только суммы, которые сама выплачивает.

FAQ

  • Я самозанятый. Я тоже могу получить вычет?

Нет. Если вы ИП на любой системе налогообложения или самозанятый, на вычет рассчитывать не стоит. Вы самостоятельно рассчитываетесь с бюджетом, и по отношению к вам обязанностей налогового агента у заказчика нет.

Самозанятые: кто это, какой налог платят
8 февраля 2025 г. 18:19
{{ article_page.get_title_in_list }}
  • Я мать-одиночка, работаю по договору ГПХ. Могу ли получать вычеты в двойном размере?

Да (п. 1 ст. 218 НК РФ). Единственные родители получают вычет, сумма которого удвоена. Это право сохраняется и при работе по договору ГПХ — ваш налоговый агент должен предоставлять вычет при расчёте НДФЛ.

Вычет на ребенка в двойном размере: кто может получить и как предоставить
12 января 2026 г. 10:00
{{ article_page.get_title_in_list }}
  • Я воспитываю ребёнка-инвалида. На какой вычет я могу рассчитывать?

Вы имеете право на два вычета сразу:

  1. Стандартный, например, 1400 руб. на первого.
  2. Дополнительный 12 000 рублей.

То есть общий ежемесячный вычет составит 13 400 рублей до тех пор, пока доход с начала года не превысит 450 000 рублей.