Декларация по УСН «Доходы» за 2025 год: как заполнить

Смотреть Содержание

• Кто подаёт отчёт по УСН
• Как заполнить декларацию плательщикам на УСН «Доходы»
• Когда и как сдают декларацию
• FAQ

Рассказываем, как заполнять все разделы декларации по УСН на объекте «Доходы».

Кто подаёт отчёт по УСН

Декларацию по УСН за 2025 год упрощенцы сдают по новой форме (Приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017). Она вступает в силу 28 февраля 2026 года. Её должны подавать:

• Организации и ИП на УСН, в том числе те, которые остановили или простаивали деятельность в 2025.
• ИП, которые перешли на УСН, а затем купили патенты и работали по ним.

Как заполнить декларацию плательщикам на УСН «Доходы»

Плательщики на УСН «Доходы» заполняют разделы:

• титульный лист;
• 1.1;
• 2.1.1;
• 2.1.2 — если платят торговый сбор;
• 3 — если получают имущество, денежные средства, работы или услуги в рамках целевого финансирования;
• 4 — если применяют вычет за ККТ.

Рассмотрим правила заполнения в этой последовательности.

Титульный лист

В верхней строке укажите ИНН, во второй — КПП, здесь ИП ставят прочерки. Далее отразите:

• номер корректировки, для первого отчёта это будет «0—»;
• налоговый период — код «34»;
• отчётный год;
• код своей ИФНС;
• код по месту нахождения: 120 — для ИП, 210 — для организации.
• В следующих строках укажите наименование юрлица или ФИО ИП.

Далее идут поля для реорганизованных или ликвидированных организаций. В них вписывают:

• код: 1 — преобразование, 5 — присоединение, 0 — ликвидация;
• ИНН и КПП.

Далее напишите номер телефона с кодом города, без пробелов, прочерков, скобок.

В следующей строке — количество страниц и листов подтверждающих документов.

Также заполните левую нижнюю часть:

• код «1», если подтверждать данные будет сам налогоплательщик, или «2» — если его представитель;
• фамилию, имя и отчество лица;
• подпись и дата.

В двух нижних строках отразите реквизиты доверенности, если действует представитель.

Раздел 2.1.1

В поле 102 напишите код «1», если делали выплаты физлицам, или «2» — если не делали. В следующих полях укажите доход нарастающим итогом:

• 110 — за 1 квартал,
• 111 — за полгода,
• 112 — за 9 месяцев,
• 113 — за год.

При закрытии ИП или потере УСН скопируйте числа из строк 110-112 в строку 113.

В поля 120-123 впишите налоговые ставки в каждом из периодов.

При закрытии ИП или ООО или потере права на УСН до конца года скопируйте цифры из строк 120, 121 и 122 в строку 123.

В строках 130-133 — расчёт авансов и налога за все периоды. Если закрываете бизнес или теряете право на УСН в середине года, последний авансовый платеж продублируйте в строку 133. Это будет означать, что сумма — окончательный налог к уплате.

В строках 140-143 — суммы вычетов, на которые можно уменьшить налог за счёт страховых взносов. Правила такие:

• Если есть работники, уменьшить налог можно максимум на 50%. Например, если налог к уплате 10 000 рублей, вы можете его снизить максимум до 5 000.
• Если работаете один, можете уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов, но не больше, чем сам налог.

При закрытии бизнеса сумму взносов из последнего отчётного периода нужно повторить в строке 143.

Раздел 2.1.2

Плательщики торгового сбора рассчитывают сумму, на которую могут снизить налог (гл. 33 НК РФ). Строки 110-143 заполняйте по тем же правилам, что и аналогичные строки в разделе 2.1.1. Но берите не весь доход бизнеса, а только ту часть, за которую платите торговый сбор. Если же занимаетесь только торговлей, цифры в строках 110-143 в разделах 2.1.1 и 2.1.2 совпадут.

В строках 150-153 укажите суммы торгового сбора за каждый период.

Строки 160-163 — сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить налог. Вы считаете налог, вычитаете страховые взносы, а из оставшейся суммы — торговый сбор. Но так нельзя уменьшить налог к уплате ниже нуля (ст. 346.21 НК РФ).

При закрытии ИП или потере права на УСН сумму сбора из последнего отчётного периода нужно повторить в строке 163 как итоговое значение.

Раздел 3

Заполняйте, если получили целевые деньги или имущество, например, гранты, пожертвования, субсидии, которые не облагаются налогом. Это нужно, чтобы отчитаться, как вы использовали эти средства. В таблицу впишите коды видов поступлений, даты получения и трат, суммы полученного и израсходованного.

В графах 3/6 укажите, сколько денег или какую стоимость имущества ещё не использовали или срок использования которых не истёк, а в графах 4/7 — сколько потрачено по назначению или использовано не по назначению.

В итоговой строке суммируйте все данные, чтобы показать общую картину движения целевых средств.

Раздел 4

В этом случае сумму до 28 000 рублей можно вычесть из налога (закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). В разделе укажите данные кассы: её модель, номера, дату регистрации и сумму расходов.

Суммы льготы (строки 060-063) рассчитывайте после остальных вычетов. Сначала посчитайте налог, затем вычтите из него страховые взносы, торговый сбор и только из оставшейся суммы — расходы на кассу. Вычет за онлайн-кассу можно списывать не сразу, а частями в разные периоды, пока не будут списаны 28 000.

В строка 064 за 2025 год укажите, какую часть стоимости кассы уже использовали для уменьшения налога в 2024 году. В декларациях за другие годы поставьте прочерк.

Раздел 1.1

Здесь укажите суммы налога к уплате или уменьшению после вычетов. В строках 010, 030, 060 и 090 впишите ОКТМО — код муниципального образования. Этот код обязателен только в строке 010 за первый квартал; в последующих строках ставьте, только если переехали в другой муниципалитет, в противном случае ставьте прочерк.

• Сумма к доплате за первый квартал (строка 020) — налог за квартал (строка 130) минус вычеты за этот же период.
• Сумма к доплате за полугодие (строка 040) — налог за полугодие (стр.131) минус вычеты за полугодие и сумма, которую заплатили по строке 020. Если получается ноль или отрицательное число, в строке ставьте прочерк. Строка 050 — сумма, на которую можно уменьшить платёж за полугодие. Она заполняется, если по итогам полугодия есть переплата. Это происходит, когда доход во втором квартале был маленький или вы заплатили много взносов.
• Сумма к доплате за 9 месяцев (строка 070) — здесь снова считаете по нарастающей: налог за 9 месяцев минус все льготы за этот период, а затем вычитаете всё, что вы уже заплатили, и прибавляете возможную переплату из строки 050. Если получается положительное число, его нужно доплатить (строка 070). Если ноль или отрицательное — значит, платить не надо, ставится прочерк.

Строку 080 заполняйте, если по итогам 9 месяцев переплатили. Это происходит, когда налог за 9 месяцев минус все льготы за этот период оказался меньше, чем сумма уже уплаченных авансов.

Строка 101 — специальная строка для тех, кто совмещал УСН с патентом. Сюда вносят сумму налога по патенту, которую можно зачесть в счёт уменьшения налога по УСН.

Строка 110 — переплата за весь год. Итоговый годовой налог минус все льготы сравните с суммой уплаченных авансов. Если переплатили, разницу внесите сюда.

^{Образец декларации по УСН «Доходы» составлен с помощью демо-версии Saby.}

Когда и как сдают декларацию

Декларацию по УСН «Доходы» сдают по итогам года (ст. 346.23 НК РФ):

• компании — до 25 марта следующего года;
• ИП — не позднее 25 апреля.

Если дедлайн выпадает на выходной или нерабочий день, его сдвигают на следующий рабочий день.

Сдать декларацию можно в налоговую по местонахождению компании или месту жительства ИП. Это делают одним из способов — через оператора ЭДО или через личный кабинет налогоплательщика. В последнем случае нужно перейти в раздел «Жизненные ситуации» — «НБО». Декларацию заполняют в пошаговом режиме, а сервис рассчитывает налоги.

FAQ

• Что такое нулевая декларация по УСН?

Если не было ни доходов, ни расходов, сдать декларацию всё равно придётся. Заполните обычные разделы: укажите ставку налога, её код, наличие персонала. А в строках с доходами, расходами, вычетами, налоговой базой и налогами поставьте прочерки.

• Что будет, если декларацию не сдать?

Тогда грозит штраф от 1000 ₽ до 30% от суммы неуплаченного налога (ст. 119 НК РФ). Дополнительно ИП рискует быть оштрафованным на 300 ₽ – 500 ₽ (ст. 15.5 КоАП РФ). При неоплате от 20 дней налоговая блокирует счета (ст. 76 НК РФ).