Декларация по УСН «Доходы минус расходы» за 2025 год: как заполнить

Смотреть Содержание

• Кто подаёт отчёт по УСН
• Как заполнить декларацию плательщикам на УСН «Доходы минус расходы»
• Раздел 1.2
• Когда и как сдают декларацию

Сдача налоговой декларации — ключевая отчётность для всех упрощенцев. Если вы применяете УСН «Доходы минус расходы», читайте, как заполнять все разделы, как расчитывать минимальный налог, использовать вычет за онлайн-кассу и в какие сроки сдать отчётность в 2026 году.

Кто подаёт отчёт по УСН

Декларацию сдают организации и ИП на УСН, в том числе те, которые закрыли деятельность или простаивали в 2025 году. А также ИП, которые перешли на УСН, а затем купили патенты и работали по ним.

Как заполнить декларацию плательщикам на УСН «Доходы минус расходы»

Плательщики на УСН «Доходы минус расходы» заполняют разделы:

• титульный лист;
• 1.2;
• 2.2;
• 3 — если получают имущество, денежные средства, работы или услуги в рамках целевого финансирования;
• 4 — если применяют вычет за ККТ.

Титульный лист

В верхней строке укажите ИНН, во второй — КПП, здесь ИП ставят прочерки. Далее отразите:

• номер корректировки, для первого отчёта это будет «0—»;
• налоговый период — код «34»;
• отчётный год;
• код своей ИФНС;
• код по месту нахождения: 120 — для ИП, 210 — для организации.

В следующих строках укажите наименование юрлица или ФИО ИП.

Далее идут поля для реорганизованных или ликвидированных организаций. В них вписывают:

• код: 1 — преобразование, 5 — присоединение, 0 — ликвидация;
• ИНН и КПП.

Далее напишите номер телефона с кодом города, без пробелов, прочерков, скобок.

В следующей строке — количество страниц и копий листов подтверждающих документов.

Также заполните левую нижнюю часть:

• код «1», если подтверждать данные будет сам налогоплательщик, или «2» — если его представитель;
• фамилию, имя и отчество лица;
• подпись и дата.

В двух нижних строках отразите реквизиты доверенности, если действует представитель.

Раздел 2.2

Здесь заполняйте доходы (строки 210-213) и расходы (строки 220-223) нарастающим итогом. Из доходов вычитайте расходы — получаете налоговую базу за каждый период (строки 240-243). Если в предыдущие годы был убыток, его можно учесть при расчёте годовой базы (строка 230), вычтя из текущей прибыли.

Если закрываете бизнес или теряете право на УСН, суммы дохода и расхода за последний рабочий квартал нужно продублировать в строки 213 и 223. Тогда годовая база в строке 243 будет равна базе за последний период за вычетом убытков из строки 230.

При закрытии бизнеса в строку 243 впишите прибыль за последний рабочий квартал также за вычетом прошлых убытков. Если убыток прошлых лет «съел» всю прибыль, в строке 243 ставьте ноль.

Строки 250-253 — это убыток за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Рассчитывается просто: из суммы расходов вычитаете сумму доходов. Если получилось положительное число — это и есть убыток, который вы указываете. При закрытии бизнеса убыток за последний рабочий квартал нужно продублировать в годовую строку 253.

Строки 260-263 — налоговая ставка за каждый отчётный период и за год. Укажите свою ставку (обычно 15%). При закрытии бизнеса ставку из последнего отчётного периода также скопируйте в строку 263.

В строке 264 укажите обоснование применения пониженной налоговой ставки. Она состоит из двух частей:

• первая — четырёхзначный код из приложения;
• вторая — ссылка на закон субъекта РФ, где эта ставка установлена.

Строка 280 — сумма минимального налога, который составляет 1% от годового дохода. Его платят, если эта сумма больше, чем налог, рассчитанный обычным способом.

Строки 290-320 предназначены для индивидуальных предпринимателей, в которых нужно детализировать фиксированные взносы за себя, которые были учтены в расходах; если какой-либо вид взноса не платили, в соответствующей строке ставится ноль.

Раздел 3

Заполняйте, если получили целевые деньги или имущество, например, гранты, пожертвования, субсидии, которые не облагаются налогом. В таблицу впишите коды видов поступлений, даты получения и трат, суммы полученного и израсходованного.

В графах 3/6 укажите, сколько денег или стоимость имущества ещё не использовали или срок использования которых не истёк, а в графах 4/7 — сколько потрачено по назначению или использовано не по назначению. В итоговой строке суммируйте все данные, чтобы показать общую картину движения целевых средств за отчётный период.

Раздел 4

В разделе нужно указать данные кассы: её модель, номера, дату регистрации и сумму расходов.

Сумму, на которую можно уменьшить налог (строки 060-063), нужно рассчитывать после всех остальных вычетов. Сначала вы считаете налог, затем вычитаете из него взносы, торговый сбор и только потом расходы на кассу. Стоимость кассы можно делить на несколько отчётных периоды, пока не будет списано 28 000 рублей.

В строка 064 за 2025 год укажите, какая часть стоимости кассы уже использовали для уменьшения налога в 2024 году.

Раздел 1.2

Здесь укажите суммы налога к уплате или уменьшению. В строках 010, 030, 060, 090 укажите код ОКТМО по месту учёта. Код в строке 010 обязателен, а в остальных ставится только при переезде в течение года, иначе — прочерк.

Суммы к уплате рассчитывайте по нарастающей, с учётом всех вычетов и уплаченных авансов:

• Платёж за 1 квартал (строка 020) — аванс за квартал.
• Платёж за полугодие (строка 040) — аванс за полугодие минус вычет на кассу за полугодие и сумму за 1 квартал. Если результат отрицательный, значит, у вас переплата, и её укажите в строке 050.
• Платёж за 9 месяцев (строка 070) считается аналогично: из аванса за 9 месяцев вычитается вычет на кассу, все ранее уплаченные авансы с учётом возможной переплаты из строки 050. Если результат положительный, эту сумму нужно доплатить; если ноль или отрицательный — платить не нужно. Строку 080 заполняйте, если по итогам 9 месяцев образовалась переплата по авансовым платежам. Переплату укажите в строке 080 — её можно засесть в счёт будущих платежей.
• Платёж за год (строка 100) рассчитывается так: годовой налог минус вычет на кассу и авансовые платежи.

Строка 101 — специальное поле для тех, кто совмещал УСН с патентом (ПСН). Сюда вносится сумма налога по патенту, которую можно зачесть в счёт уменьшения налога по УСН. При расчёте строки 100 эта сумма также вычитается.

Строка 110 — сумма годовой переплаты по обычному налогу. Ее заполняйте в двух случаях:

• Если обычный годовой налог больше или равен минимальному налогу, и вы уплатили авансов больше, чем нужно.
• Если обычный налог меньше минимального, и вы обязаны платить минимальный налог. Тогда переплата возникает, только если ваши уплаченные авансы превысили сумму минимального налога.

^{Образец декларации по УСН «Доходы минус расходы» составлен с помощью демо-версии Saby.}

Когда и как сдают декларацию

Декларацию по УСН «Доходы минус расходы» сдают по итогам года (ст. 346.23 НК РФ):

• компании — до 25 марта следующего года;
• ИП — не позднее 25 апреля.

Если дедлайн выпадает на выходной или нерабочий день, его сдвигают на следующий рабочий день.

Сдать декларацию можно в налоговую по местонахождению компании или месту жительства ИП. Это делают одним из способов — через оператора ЭДО или через личный кабинет налогоплательщика. В последнем случае нужно перейти в раздел «Жизненные ситуации» — «НБО». Декларацию заполняют в пошаговом режиме, а сервис рассчитывает налоги.