Бухгалтерская финансовая отчетность за 2025 год: как заполнить и сдать годовой отчет
Смотреть Содержание
- Бухгалтерская отчетность — 2025: состав, формы, сроки
- Как заполнить бухбаланс за 2025 год
- Как заполнить отчет о финансовых результатах (ОФР) за 2025 год
- Как заполнить отчет об изменениях капитала за 2025 год
- Как заполнить отчет о движении денежных средств (ОДДС) за 2025 год
- Как заполнить пояснения к бухбалансу и ОФР за 2025 год
Годовая бухгалтерская отчетность за 2025 год — обязательный этап для всех организаций. Важно не только корректно заполнить формы, но и соблюсти сроки сдачи, чтобы избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов.
Новая форма отчетности, важные поправки и полезные советы — узнайте, как заполнить бухгалтерскую отчетность за 2025 год быстро и без проблем.
Бухгалтерская отчетность — 2025: состав, формы, сроки
Отчетность за 2025 год составляют по новым формам и правилам Приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н (ФСБУ 4/2023). Отчетный период — календарный год, отчетная дата — 31 декабря.
Состав годовой отчетности:
- баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения.
Приложения к балансу — это отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и пояснения. Малые предприятия могут сдавать упрощенную отчетность.
Подписывает отчетность руководитель организации. Главбух или другое лицо может подписывать ее по доверенности. Сдавать годовую отчетность надо только в ИФНС. Налоговая формирует ГИРБО — ресурс, содержащий отчетность всех организаций. В статистику бухотчетность обычные организации не сдают. Отчетность для ГИРБО нужно направлять в налоговую по ТКС или через сайт ФНС, на бумаге — нельзя.
Сдать отчетность за 2025 год нужно до 31.03.2026.
Как заполнить бухбаланс за 2025 год
Все статьи, которые нужно отразить в балансе содержит типовая форма (Приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н). Другие важные показатели, входящие в статьи, добавляются в документ как дополнительные строки. Данные можно расшифровать в пояснениях к бухбалансу. В таком случае номер пояснения отражается в первой графе баланса.
Актив
Согласно п.п. 9, 66 ФСБУ 4/2023 пустые строки можно удалить или прочеркнуть.
Стоимость активов указывается за минусом обесценивания и амортизационных отчислений. Это правило действует для нематериальных активов (строка 1110), основных средств (строка 1150) и инвестиционной недвижимости (строка 1160).
Стоимость запасов для строки 1210 рассчитывается как сальдо по счетам 10, 20, 41 и 43, уменьшенное на сальдо по счету 14 (резерв под обесценивание). При наличии сальдо на счете 41. ДАП нужно отобразить его в строке 1215.
Дебиторка (строка 1230) считается в два шага:
- Складываются сальдо по дебету всех субсчетов по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75.01, 76. Не участвуют в расчете авансы на строительство и приобретение НМА и ОС, а также сальдо по счету 76.АВ.
- Полученная сумма уменьшается на кредитовое сальдо по счетам 76.ВА и 63.
Если значимая часть дебиторки планируется к погашению после 31 декабря 2026 года, то ее можно отобразить в дополнительной строке с формулировкой «в том числе долгосрочная дебиторская задолженность».
Финвложения размешаются по 3 строкам:
- 1240 — краткосрочные вложения (не учитываются денежные эквиваленты: займы и векселя, которые погашается в 2026 года и депозиты более 3 месяцев);
- 1250 — депозиты менее 3-х месяцев или «до востребования», а также другие денежные эквиваленты;
- 1170 — финвложения, которые расцениваются как долгосрочные, например, акции или доля в УК других фирм, а также займы и векселя, кторые погашются после 31 декабря 2026 года.
В состав прочих внеоборотых активов (строка 1190) включают активы, которые не отражены в типовой форме баланса. Это же правило заполнения распространяется и на строку 1260 «Прочие оборотные активы».
В таблице примеры, какие активы относятся к внеоборотным, а какие к оборотным:
| Состав прочих внеоборотых активов (строка 1190) | Состав прочих оборотных активов (строка 1260) |
|---|---|
— Авансы на приобретение и покупку НМА и ОС за вычетом НДС. — Оборудование, требующее монтажа, и комплекты запчастей для него (при условии, что данный актив не отражен в строке для ОС). — Авансы и задатки, которые уплачены в связи с осуществлением капвложений |
— Активы, которые имеют признаки НМА и срок полезного использования меньше 1 года. — Акцизы, которые подлежат вычетам. — НДС, начисленный при отгрузке продукции, выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухучете |
Строки 1100 и 1200 рассчитываются как сумма показателей по соответствующему разделу актива. Строка 1600 — это валюта баланса и стоимость всех активов. Отображается как сумма итоговых строк по разделам I и II (строка 1100 + строка 1200).
Пассив
Строка 1310 показывает размер уставного капитала (УК) фирмы — сальдо по кредиту счета 80. Чаще всего данный показатель заполняется без изменений из периода в период. При наличии задолженности учредителей по вкладу в УК нужно заполнить строку 1320. Показатель рассчитывается как сумма дебетового сальдо счетов 81 (является корректирующим к счету 80) и 75 на отчетную дату.
По строке 1350 нужно отразить сумму добавочного капитала со счета 83 без накопленной дооценки ВА, которая отражается по строке 1340 (кредитовое сальдо 83 счета по аналитике дооценки).
Если есть кредитовое сальдо по счете 82, то эти данные отражаются по строке 1360 «Резевный капитал».
Строка 1370 предназначена для отображения данных о прибыли компании или по наличию убытка. Она заполняется на основании сальдо счета 84. Если оно дебетовое — это сумма убытка, и ее нужно прописывать в скобках.
Итог по III разделу (с.1300) = с.1310-с.1320+с.1340+с.1350+с.1360+/-с.1370
Кредиторская задолженность фирмы отражают по строкам:
- 1450 — задолженность, которая погашается после 31 декабря 2026 года;
- 1520 — суммы к погашению до 31 декабря 2026 года.
Величина кредиторской задолженности складывается из кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70,71, 73, 75.02 и 76 (за вычетом сумм по дебетовому сальдо счета 76.ВА).
В типовой форме нет строки для отображения дохов будущи периодов. Ее можно добавить с кодом 1530 и отразить в ней сумму кредитовых сальдо по счетам 86 и 98.
Итоги по разделам IV (строка 1400) и V (строка 1500) рассчитываются как сумма показателей по соответствующему разделу пассива.
Строка 1700 — это валюта баланса и стоимость всех пассивов. Отображается как сумма итоговых строк по разделам IV и V (строка 1400 + строка 1500).
Как заполнить отчет о финансовых результатах (ОФР) за 2025 год
Отчет о финансовых результатах (ОФР) нужно предоставлять всем компания. Те юрлица, которые применяют упрощенную отчетность могут объединить показатели ОФР по группам и прописать общие суммы без детализации. Обе типовые формы располагаются в приложении к Приказу Минфина России от 04.10.2023 № 157н.
Выручка за 2025 год:
| Номер строки | Операция |
|---|---|
| 2110 | Выручку за 2025 год (без НДС) . Рассчитывается как разница оборота по кредиту 90.01 и дебетовым оборотом на 90.03 |
| 2120 | Сумма оборота по дебету 90.02 |
| 2100 | Валовая прибыль (разница между 2110 и 2120) |
Величина коммерческих расходов определяется как суммарный оборот по дебету 90 субсчет 2 в корреспонденции со счетом 44. Полученный результат прописывается в скобках по строке с кодом 2210.
Для управленческих расходов предназначена строка 2220. Ее показатель — это оборот по дебету 90.08 в корреспонденции с оборотом по кредиту счета 26.
Полученные дивиденты — это оборот по счету 91.01 по статье «Долевое участие в других организациях». В ОФР данная сумма отображается по строке 2310. Дивиденды, которые выплатили в отчете фиксировать не нужно.
Для отображения процентов предназначены 2 строки:
- 2320 —оборот по статье «Проценты к получению» счета 91.01;
- 2330 — оборот по статье «Проценты к уплате» счета 91.02.
Строки 2340 и 2350 в ОФР показывают прочие доходы и расходы со счета 91, за исключением начисленного НДС. процентов и дивидендов.
Юрлица, применяющие упрощенную отчетность, могут признавать проценты равномерно как прочие расходы в тех отчетных периодах, к которым они относятся.
Чтобы рассчитать текущий налог на прибыль и изменения ОНО и ОНА как единый показатель для строки 2410 нужно сложить:
- показатель строки 2411, в котором указывается сумма из строки 180 02 листа декларации по налогу на прибыль;
- данные из строки 2412, которые показывают общее изменение по ОНО и ОНА.
Строка 2460 «Прочее» в типовой форме не отображена. Но юрлицо может ее добавить для отображения данных по прочим расходам и доходам, которые сразу учитываются на счете 99. Например, это штрафы или пени от налоговой.
Для заполнения строки 2400 нужно определить размер чистой прибыли. Для расчета показателя к сумме из строки 2300 нужно прибавить положительные значения и вычесть отрицательные данные по строкам 2410, 2420 и 2460.
Строка 2520 заполняется, если в отчетном периоде был изменен размер капитала, который отображается по строке 2510 (результат от переоценки ВА, не входящий в чистую прибыль). Например, в 2520 показывают ОНО, списанные при последующей уценке или начисленные при дооценке ОС.
Как заполнить отчет об изменениях капитала за 2025 год
В отчете отражают данные об оборотах и сальдо по счетам учета собственного капитала компании (уставный, добавочный, резервный и нераспределенная прибыль). В новой форме отчете отсутствуют разделы 2 и 3. Если компании нужно отобразить корректировки из-за изменения учетной политики или исправления ошибок, то данные показывают по строкам 3110 — 3120 и 3210 — 3220.
Отчет об изменениях капитала могут не представлять юрлица, которые применяют упрощенную бухотчетность.
Как заполнить отчет о движении денежных средств (ОДДС) за 2025 год
В отчете нужно отразить все денежные поступления и платежи за отчетный год, в том числе и те, которые не признаются расходами и доходами. Также в ОДДС отражаются данные по денежным эквивалентам (высоколиквидные финвложения). Критерии для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации устанавливаются в ее учетной политике
Движение денег внутри фирмы показывать в отчете не нужно, например, внесение на счет наличной выручки и переводы между счетами компании.
ОДДС могут не представлять компании, которые заполняют упрощенную бухотчетность.
Все статьи отчета разделены на 3 вида денежных потоков от:
- текущих операций: обычные расчеты (поступления от заказчиков, платежи поставщикам, проценты по кредитам, налоги);
- инвестиционных операций: покупка или продажа ОС, получение дивилендов, выдача займов;
- финансовых операций: привлечение и возврат кредитов, или выплата дивидендов.
Выданные займы и депозиты на срок больше 3 месяцев — это инвестиционные операции. В отчете для размещения денег предназначена строка 4223, для возврата — 4213, для процентов — 4214. Если депозит выдан на срок до 3 месяцев, то по нему в ОДДС показывают только проценты по строке 4119.
Для безпроцентных займов предназначены строки 4129 (выдача) и 4119 (возврат).
Перечисления по краткосрочной аренде включаются в показатель строки 4129.
Платежи по долгосрочной аренде и лизингу отображается целиком по строке 4329 либо в разбивке по строкам 4123 (проценты) и 4329 (уменьшение основного обязательства).
Операции по кредитам и займам отражаются по строкам:
| Номер строки | Операция по кредитам и займам |
|---|---|
| 4311 | Поступление денег |
| 4323 | Погашение |
| 4123 | Проценты |
Выплаченные дивиденды показывают по строке 4322 без уменьшения на налог на прибыль или удержанный НДФЛ.
Для каждой строки данные выбираются из оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 и субсчетам к 58, на которых учитываются эквиваленты.
Оплата от покупателей и платежи поставщикам, в том числе авансы, учитываются в ОДДС без НДС. Возвращенные авансы учитывают по строкам 4111 (возврат покупателю) и 4121 (возврат поставщику).
Строки для указания сумм по налогам и пошлинам:
| Номер строки | Операция |
|---|---|
| 4119 | НДС показывают свернуто (положительный) |
| 4129 | НДС (отрицательный) |
| 4122 | НДФЛ и страховые взносы отражаются в одной строке |
| 4129 | Уплаченная госпошлина |
Как заполнить пояснения к бухбалансу и ОФР за 2025 год
Пояснения - это обязательная часть отчетности. В них нужно написать, что отчетность составлена в соответствии с ФСБУ, если не было отступления от стандартов, а также раскрыть основные виды экономической деятельности и положения учетной политики организации. Далее в пояснениях приводят расшифровки показателей баланса, ОФР и других отчетных форм. Пустые строки прочеркивают или удаляют.
Пояснения оформляются в текстовой и табличной форме на основании образца, приведенного в Приложении № 8 Приказу Минфина России от 04.10.2023 N 157н. Требования к заполнению Пояснений отражены там же в п. п. 44 - 50.