Нематериальные активы: что это простыми словами
Смотреть Содержание
Нематериальные активы повышают прибыльность компании, увеличивают ее стоимость и повышают конкурентоспособность. Компании выгодно выявлять и оценивать все НМА, чтобы понимать их ценность и потенциал.
В статье расскажем, что такое нематериальные активы и какие они бывают.
материальные активы"
loading="lazy" />
Что такое нематериальные активы
Представьте, что у вас есть любимая кофейня. Вы вложили деньги в аренду помещения, купили кофемашину, столы и стулья. Это все — материальные активы. Их можно потрогать, увидеть, измерить. Но что делает вашу кофейню особенной? Почему люди приходят именно к вам, а не в соседнее заведение? Скорее всего, дело не только в хорошем кофе.
Материальные активы могут относится к основным средствам, если срок их использования более 12 месяцев. По таким ОС надо вести отдельный учет: присваивать инвентарный номер, амортизировать и правильно списывать, если их срок использования подошел к концу. Подробнее >>>
Именно здесь на сцену выходят нематериальные активы. Это те самые «невидимые» составляющие, которые придают вашей кофейне ценность, отличают ее от конкурентов и приносят прибыль. Простыми словами, это все то, что не имеет физической формы, но при этом является ценным для бизнеса.
Нематериальные активы (НМА) — это права, знания, идеи и репутация, которые принадлежат компании и приносят ей экономическую выгоду. Они не существуют в виде физических объектов, но их ценность может быть очень высокой. Например, компания разработала новую технологию для выпечки тортов, которая помогает уменьшить затраты на производство и увеличить прибыль. Компания патентует эту идею — это и есть нематериальный актив.
Виды нематериальных активов
Признаки, которые характеризуют нематериальный актив, приведены в п. 4 ФСБУ 14/2022, утв. Приказом Минфина от 30.05.2022 № 86н. В бухгалтерском учете НМА признается активом, обладающим одновременно следующими свойствами:
👉 Не имеет материально-вещественной формы.
👉 Предназначен для использования в обычной деятельности при производстве и (или) продаже продукции, работ, услуг, для предоставления за плату во временное пользование или для управленческих нужд.
👉 Срок полезного использования — более 12 месяцев.
👉 Приносит экономическую выгоду в будущем.
👉 Может быть выделен (идентифицирован) из других активов или отделен от них.
К НМА относятся: патенты, авторские права, лицензии, программное обеспечение и другие.
Рассмотрим в таблице примеры, что относится к нематериальным активам, а что нет.
| Относится к НМА | Не относится к НМА |
|---|---|
| Интеллектуальная собственность: авторские права на научные, литературные произведения, произведения искусства | Результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, созданные для продажи в ходе обычной деятельности организации, собственными силами |
| Патенты на изобретения | Долгосрочные активы для продажи |
| Средства индивидуализации юрлица, товаров, работ, услуг и предприятий: товарный знак, фирменное наименование и др. | Права пользования активом, возникающие из договора аренды |
| Разрешения и лицензии | Поисковые активы |
| Программное обеспечение и базы данных | Финансовые вложения |
| Ноу-хау (секреты производства) | Интеллектуальные и деловые качества персонала организации |
| Инвестиции в исследования и разработки (НИОКР) | Сведения о покупателях, контрагентах организации, созданные собственными силами организации |
| Гудвил — актив, определение и признаки которого установлены МСФО (IFRS) 3 | Материальные носители (вещи), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности |
Учет нематериальных активов
Порядок учета НМА регламентируют нормы бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022. Основные принципы:
- НМА отражаются в учете по начальной стоимости, складывающейся из всех расходов, связанных с их получением или созданием.
- Амортизация используется для списания стоимости НМА на протяжении периода их полезного использования, который компания устанавливает самостоятельно, но с ограничением в 20 лет.
- В случае существенных изменений рыночной стоимости НМА компания должна проводить их переоценку.
- НМА подлежат списанию с баланса, если они перестают приносить экономическую выгоду или теряют свою ценность для организации.
Оценка НМА
В бухгалтерском учете НМА при принятии к учету отражаются по первоначальной стоимости.
Под первоначальной стоимостью НМА понимается совокупность всех затрат на капитальные вложения, произведенных до момента его признания в бухгалтерском учете.
Методы оценки НМА:
👉 Затратный метод — стоимость определяется исходя из издержек, понесенных на разработку или покупку данного актива.
👉 Доходный метод — основывается на прогнозируемых будущих доходах, которые принесет актив.
👉 Рыночный метод — сравнение с аналогичными активами на рынке.
Первоначальная стоимость НМА остается неизменной, за исключением случаев переоценки или обесценивания. По стандарту ФСБУ 14/2022, если рыночная стоимость актива сильно отличается от его балансовой стоимости, необходимо учитывать его по справедливой стоимости (стоимости активного рынка).
При этом переоценка осуществляется на основании данных активного рынка или экспертизы и раскрывается в пояснениях к отчетности. То есть нужно скорректировать балансовую стоимость актива, отраженную в бухгалтерском учете, таким образом, чтобы она соответствовала его текущей рыночной цене. Переоценке подлежит вся группа НМА. Ее не обязательно делать ежегодно, но при существенных изменениях стоимости актива на рынке ее нужно проводить.
Балансовая стоимость НМА — это денежная сумма, по которой активы учитываются на балансе предприятия. Она показывает реальную стоимость НМА на определенный момент времени и рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации. В некоторых случаях на величину балансовой стоимости может влиять величина накопленного убытка от обесценения данного актива.
Бухгалтер должен проверять, сохраняет ли актив возможность приносить выгоду, и при выявлении признаков обесценения уменьшить его балансовую стоимость.
Амортизация
Для каждого объекта нематериальных активов компания определяет срок полезного использования. Срок полезного использования — это период, на протяжении которого актив будет приносить экономическую выгоду. В некоторых случаях продолжительность эксплуатации НМА устанавливается исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), которое организация планирует получить в результате его применения.
Амортизация отражает величину снижения стоимости актива в процессе его эксплуатации ( во время срока полезного использования). В бухгалтерском учете амортизационные отчисления начинаются с месяца, следующего за тем, когда нематериальный актив был принят к учету.
Способы амортизации НМА
- Линейный способ — стоимость объекта амортизируется равными долями на протяжении всего срока его полезного использования.
- Способ уменьшаемого остатка (нелинейный) — амортизация исчисляется от остаточной стоимости актива, что подразумевает максимальное списание в начальный период эксплуатации.
- Метод пропорционального списания по объему выпуска — амортизационные отчисления зависят от фактического применения НМА, скажем, от объема продукции, изготовленной с использованием лицензии или патента.
В налоговом учете НМА подлежат амортизации при соблюдении двух условий: первоначальная стоимость НМА превышает 100 000 рублей, а срок его полезного использования составляет более одного года. Если стоимость НМА менее 100 000 руб. — актив амортизации не подлежит (ст. 257 НК РФ). В налоговом учете используется только два метода амортизации: линейный и метод уменьшения остатка.
Списание НМА
Объект НМА подлежит списанию, если он выбывает или становится не способен приносить выгоду в будущем компании.
Закончился срок действия лицензии, объект морально устарел, отчуждение исключительных прав на объект нематериальных активов другому лицу в связи с продажей, физическая утрата носителя, где была записана программа и др.
НМА исключается из учета в том периоде, когда он прекращает свое существование или теряет способность приносить экономическую выгоду для компании. При ликвидации НМА накопленная амортизация и убытки от обесценения учитываются как уменьшение его начальной (переоцененной) стоимости.
Расхождение между остаточной стоимостью ликвидируемого нематериального актива и издержками, связанными с его выбытием, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, отражается как прибыль или убыток в финансовом результате того периода, когда осуществляется списание НМА.