Договор беспроцентного займа от учредителя: налоговые последствия
Смотреть Содержание
Сделки, когда учредитель выдает компании беспроцентный заем не редкость. Однако такие сделки могут привлечь внимание налоговых органов. Разберемся, какие риски существуют и как их минимизировать.
Что такое беспроцентный заем от учредителя
Финансовая поддержка бизнеса со стороны владельца — распространенная практика, реализуемая через механизм займов. Когда речь идет о процентном займе между учредителем и ООО, налоговая служба, как правило, не выявляет нарушений при документальном подтверждении сделки и соблюдении рыночных условий. В этом случае проценты по займу формируют расход компании (ст. 265 НК РФ) и налогооблагаемый доход учредителя-физического лица.
Ситуация существенно меняется при оформлении беспроцентного займа, когда владелец бизнеса предоставляет средства без взимания процентного вознаграждения. Особое внимание налоговых органов может привлечь длительное отсутствие движения средств по такому займу, что при проверке может вызвать дополнительные вопросы к компании.
В Федеральном законе от 07.08.2001 года № 115-ФЗ установлены случаи, когда операции с денежными средствами подлежат обязательному контролю. К примеру, если сумма сделки по займу равна или превышает 1 млн рублей. Ст. 6 закона № 115-ФЗ распространяет это правило и на заемные средства.
Возможные налоговые последствия для компании-заемщика
Если между компанией и ее учредителем существует взаимосвязь, то к такой сделке возможно пристальное внимание налоговой. Рассмотрим ситуацию: оформлен беспроцентный заем на сумму 10 миллионов рублей со сроком возврата 10 лет. Подобные условия кредитования существенно отличаются от рыночных, что может вызвать у налоговых органов подозрения в использовании специальных схем оптимизации.
☝️ В соответствии с положениями статьи 105.3 НК РФ все сделки между взаимозависимыми лицами подлежат особому контролю. Согласно части 1 данной статьи, если условия сделки отличаются от тех, которые были бы установлены между независимыми участниками рынка, то потенциальные доходы, недополученные в результате таких различий, учитываются при определении налоговой базы.
Если налоговая служба в судебном порядке докажет фиктивность займа и намерение заемщика не возвращать средства, суммы полученных займов будут признаны внереализационным доходом компании. В этом случае организации придется представить корректирующие декларации, а также уплатить причитающиеся налоги и пени.
Особое внимание налоговых органов привлечет систематическое продление срока займа. В таком случае существует риск судебной переквалификации заемных отношений в безвозвратную финансовую помощь, что повлечет соответствующие налоговые последствия.
Какие признаки могут указывать на фиктивность договора займа
Покажем в таблице, по каким признакам налоговая может заподозрить фиктивность договора займа.
| Возможный признак | Пример и описание |
|---|---|
| Взаимозависимость лиц | Заемщик – общество, займодавец – учредитель |
| Порядок уплаты процентов | Если установлен минимальный, нерыночный размер или проценты за пользование денежными средства по договору займа не предусмотрены вовсе |
| Массовость договоров | Например, в течение года заключено 12 договоров и ни один из них не возвращается, а сумма долга только растет |
| Займ прикрывает расчеты за товары | Клиент перечисляет беспроцентный заем компании в декабре 2025 года, поскольку компания-поставщик рискует превысить лимит применения УСН. Стороны договорились, что товары будут проданы и подписали внутреннее соглашение, что в январе 2026 года заем вернут, а клиент перечислит деньги за поставку |
Возможные налоговые последствия для заимодавца учредителя
Рассмотрим ситуацию, когда учредитель формально оформил беспроцентный заем компании, стремясь уклониться от уплаты налога на доходы физических лиц. В случае если налоговая служба обнаружит и докажет факт скрытого получения процентного вознаграждения, не отраженного в документах, учредителю будет необходимо уплатить не только задолженность по НДФЛ, но и соответствующие штрафы за нарушение налогового законодательства.
Как минимизировать риски при заключении договора беспроцентного займа от учредителя
Налоговые органы не будут предъявлять претензии, если сделка оформлена надлежащим образом: составлен письменный договор с четким описанием всех условий, а компания демонстрирует реальное намерение вернуть заем. В случаях, когда единовременное погашение займа затруднительно для организации, рекомендуется согласовать с учредителем приемлемый график платежей.
💡 При добросовестном исполнении обязательств и соблюдении установленных сроков возврата вероятность возникновения споров с налоговой службой минимальна.