Постановление по делу № 09АП-13119/2025 от 16.05.2025 | 9 арбитражный апелляционный суд

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-13119/2025

г. Москва Дело № А40-190030/24

16 мая 2025 года

Резолютивная часть постановления объявлена 24 апреля 2025 года

Постановление изготовлено в полном объеме 16 мая 2025 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи: И.А. Чеботаревой,

судей:

С.Л. Захарова, ФИО1,

при ведении протокола

секретарем судебного заседания О.В. Ким,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале №13 апелляционную жалобу ИФНС №24 России по г. Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.02.2025 по делу № А40-190030/24 (140-1357)

по заявлению ИП ФИО2 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>)

к ИФНС №24 России по г. Москве

об обязании,

при участии:

от заявителя:

ФИО2 по паспорту;

от заинтересованного лица:

ФИО3 по дов. от 17.12.2024;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – Предприниматель, Заявитель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) об обязании возвратить излишне взысканные суммы налога в размере 55 738,80 руб. и пени в сумме 3 936,22 руб. (с учетом уточнения заявленного требования в порядке ст.49 АПК РФ).

Решением суда от 06.02.2025 требования заявителя удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Инспекция ссылается, что действия налогового органа по формированию указанных выше требований об уплате налога и соответствующих решений о взыскании являлись законными и обоснованными и осуществлены в рамках положений статей 46, 69, 70 НК РФ правомерно.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме.

Представитель заявителя возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, представил отзыв на апелляционную жалобу.

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 25.12.2023 инкассовым поручением № 23346 от 25.12.2023 на основании решения от №18546 от 20.12.2023 с заявителя взыскано 12 116,80 руб.

Заявитель указал, что помимо списания инкассовым поручением 12 116,80 руб. по решению № 18546 от 20.12.2023, налоговым органом не была зачтена сумма фиксированных взносов за 1 квартал 2024 года, уплаченная Заявителем платёжным поручением № 26380 от 29.03.2024, в размере 12 375 руб.

26.02.2024 решением № 134366 налоговым органом приостановлены операции по счетам налогоплательщика, с указанием причины «неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, на сумму 45 842 руб.», что послужило основанием для обращения Предпринимателя в Инспекцию с заявлением о снятии блокировки и возврате незаконно списанных денежных средств.

Согласно ответу налогового органа от 29.03.2024 №13-14/017189 ввиду того, что по состоянию на 20.11.2023 сумма отрицательного сальдо по ЕНС составляла 12 116,80 руб., Инспекцией было сформировано требование об уплате задолженности № 205046 со сроком исполнения 13.12.2023.

Так как по состоянию на 20.12.2023 сумма отрицательного сальдо по единому налоговому счету составляла 22 271,80 руб. Инспекцией принято Решение № 18546 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 20.12.2023 на сумму 22 271,80 руб. Одновременно направлено поручение № 23346 от 20.12.2023 на списание денежных средств и перевод электронных денежных средств в банк.

25.12.2023 на основании поручения на списание денежных средств и перевод электронных денежных средств с расчетного счета в банке списано 12 116,80 руб., денежные средства поступили и в автоматическом режиме распределены в соответствии с пунктами 8 и 10 статьи 45 НК РФ.

Инспекция указала, что решение № 18546 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 20.12.2023, не исполнено и у Предпринимателя имеется отрицательное сальдо по ЕНС, основания для отмены решения о взыскания у налогового органа отсутствуют.

26.02.2024 Инспекцией направлены в электронном виде в банки решения о приостановлении операций по счетам, а также переводов электронных денежных средств организаций на сумму отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на 26.02.2024.

Ввиду того, что налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, основания для отмены решения о приостановлении операций по счетам в банках: налоговый орган не усмотрел.

Денежные средства по платежным поручениям Предпринимателя № 34653 от 31.03.2023 на сумму 45 842 руб., № 1 от 31.03.2023 на сумму 12 578 руб., № 46993 от 29.06.2023 на сумму 14 200 руб. поступили и в автоматическом режиме распределены в соответствии с пунктами 8 и 10 статьи 45 НК РФ.

Также налоговый орган пояснил, что по состоянию на 29.03.2024 у Заявителя имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 55 997 руб., которое включает в себя задолженность по следующим налогам: Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 45 842 руб. за 2023 со сроком уплаты 09.01.2024 ; Налог на имущество в размере 4 804 руб. за 2022 со сроком уплаты 01.12.2023; Транспортный налог в размере 2 832 руб. за 2022 г. со сроком уплаты 01.12.2023; Земельный налог в размере 2 519 руб. за 2022 со сроком уплаты 01.12.2023;

09.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 488835, которым увеличена сумма блокировки операций по счетам в банках Заявителя по приостановлению по причине неисполнения требования.

27.06.2024 Ответчиком по инкассовому поручению № 20141 с расчетных счетов Заявителя была списана сумма 47 581,48 руб. по решению о взыскании от 27.06.2024 № 64328.

На дату обращения в суд Заявителем вновь получено требование об уплате задолженности № 29406, выставленное налоговым органом от 25.07.2024 на сумму 53 813,19 руб., срок уплаты 14.08.2024.

Полагая, что меры принудительного взыскания налогов были произведены налоговым органом незаконно, задолженность по налогам и взносам отсутствует, Предприниматель обратился в суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что действия Инспекции не соответствуют действующему законодательству.

Соглашаясь с выводами суда первой инстанции и отклоняя доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции отмечает следующее.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. предусматривается ведение института Единого налогового счета.

Статьей 11.3 НК РФ вводится понятие единого налогового платежа (далее - ЕНП), а также единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНП - признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или)признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С 01.01.2023 в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В случае неисполнения обязанности по уплате задолженности в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом инспекцией применены меры по взысканию задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 главы 10 Кодекса Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Кодекса Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с вышеизложенным требования об уплате задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ формируются на всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Кроме того, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, сведения об изменении суммы задолженности обновляются автоматически и расположены в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Единый налоговый счет» на вкладке «Сальдо ЕНС».

Налоговый орган возражая против удовлетворения требований указал, что так как по состоянию на 20.11.2023 сумма отрицательного сальдо по ЕНС составляла 12 116,80 руб., на которую было сформировано Требование об уплате задолженности № 205046 со сроком исполнения 13.12.2023.

На основании п. 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом сведения об изменении суммы задолженности обновляются автоматически и расположены в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Единый налоговый счет» на вкладке «Сальдо ЕНС».

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Так как у налогоплательщика по состоянию на 20.12.2023 сумма отрицательного сальдо по единому налоговому счету составляла 22 271,80 руб. в соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией принято Решение № 18546 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 20.12.2023 г. на сумму 22 271,80 руб. Одновременно направлено поручение № 23346 от 20.12.2023 г. на списание денежных средств и перевод электронных денежных средств в банк расчетный счет.

25.12.2023 на основании поручения на списание денежных средств и перевод электронных денежных средств с расчетного счета в банк списано 12 116,80 руб., денежные средства поступили и в автоматическом режиме распределены в соответствии с пунктами 8 и 10 статьи 45 НК РФ.

Решение № 18546 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 20.12.2023 г., не исполнено и у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо по ЕНС, основания для отмены решения о взыскания у налогового органа отсутствуют.

В соответствии с п. 13 ст. 46 НК РФ при взыскании задолженности налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.

Таким образом 26.02.2024 г. Инспекцией направлены в электронном виде в банки приостановления операций по счетам, а также переводов электронных денежных средств организаций на сумму отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на 26.02.2024.

В соответствии с п. 8 ст. 76 НК РФ решения об отмене приостановлений расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика-организации осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, либо не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов, подтверждающих факт уплаты задолженности.

Учитывая, что у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету, основания для отмены решения о приостановлении операций по счетам в банках у налогового органа отсутствуют.

Начиная с 01.01.2023 на основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

05.02.2024 сформировано Заявление № 7971 на взыскание за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 48 НК РФ. Инспекцией на текущую дату на судебный участок вышеуказанное заявление не направлялось.

Денежные средства по платежным поручениям № 34653 от 31.03.2023 г. на сумму 45 842,00 руб., № 1 от 31.03.2023 г. на сумму 12 578,00 руб., № 46993 от 29.06.2023 г. на сумму 14 200,00 руб. поступили и в автоматическом режиме распределены в соответствии с пунктами 8 и 10 статьи 45 НК РФ.

По состоянию на 25.07.2024г. у налогоплательщика числилось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 53 813,19 руб., в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено Требования об уплате задолженности № 29406 на сумму 53 813,19 руб., со сроком исполнения 14.08.2024г., которое направлено налогоплательщику через личный кабинет 26.07.2024г. и получено 30.07.2023г.

Инспекция пояснила, что по состоянию на 09.09.2024 у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 71 759,34 руб., которое включает в себя задолженность по следующим налогам: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023г. со сроком уплаты 01.07.2024 в размере 8 388,07 руб.; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024г. со сроком уплаты 29.07.2024г. в размере 60 035,00 руб.; Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 336,27 руб.

В ходе судебного заседания Инспекция представила письменные пояснения о применении, что Предпринимателем в адрес Инспекции представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам за 3 квартал 2023 года, в соответствии с которым, налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога по УСН за указанный период в размере 102 000 руб.

21.10.2023на ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства в размере 102 000 руб. Указанные денежные средства учтены налоговым органом в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, а именно: 12 116,8 руб. учтено в счет погашения задолженности по УСН за 2 квартал 2023 года; 89 883,2 руб. учтено в счет погашения задолженности по УСН за 3 квартал 2023 года. Поскольку, по состоянию на 20.11.2023 налогоплательщиком задолженность по УСН за 3квартал 2023 уплачена не была, налоговым органом, в соответствии с положениями статьей 69, 70 НК РФ было выставлено требование № 205046 об уплате задолженности со сроком для добровольного погашения до 13.12.2023.

В связи с тем, что налогоплательщиком в срок до 13.12.2023 указанная выше задолженность погашена не была, Инспекцией, 20.12.2023, в соответствии со статьей 46 НК РФ было сформировано решение № 18546 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Денежные средства по инкассовому поручению № 23346 от 25.12.2023 в размере 12 116,8 руб. поступили на ЕНС налогоплательщика и были учтены в счет погашения задолженности по УСН за 3 квартал 2023 года.

01.04.2024 Предпринимателем в адрес Инспекции представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам за 1 квартал2024 года, в соответствии с которым, Налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога по УСН за указанный период в размере 57 000 руб.

08.04.2024 Налогоплательщиком в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по УСН за 2023 год в соответствии с которой, ИП ФИО2 самостоятельно исчислена сумма платежа по УСН за 4 квартал 2023 года в размере 100 225 руб.

24.04.2024 на ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства в размере 100 225руб.

Указанные денежные средства учтены налоговым органом в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, а именно: 52 643,52 руб. учтено в счет погашения задолженности по УСН за 4 квартал 2023 года; 43 622 руб. учтены в счет погашения задолженности по Страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере со сроком оплаты 09.01.2024; 3 936,22руб. учтены в счет погашения суммы пени, начисленной по состоянию на 24.04.2024.

27.04.2024 на ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства в размере 57 000 руб. Указанные денежные средства учтены налоговым органом в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, а именно: 57 000 руб. учтено в счет погашения задолженности по УСН за 1 квартал 2024 года. Поскольку, по состоянию на 16.05.2024 налогоплательщиком задолженность по УСН за 4квартал 2023 в размере 47 581,48руб. уплачена не была, налоговым органом, в соответствии с положениями статьей 69, 70 НК РФ было выставлено требование № 16366 об уплате задолженности со сроком для добровольного погашения до 18.06.2024.

В связи с тем, что ИП ФИО2 в срок до 18.06.2024 указанная выше задолженность погашена не была, Инспекцией, 27.06.2024, в соответствии со статьей 46 НК РФ было сформировано решение № 64328 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Денежные средства в размере 47 581,48 руб. поступили на ЕНС налогоплательщика 28.06.2024 и были учтены в счет погашения задолженности по УСН за 4 квартал 2023 года.

Дополнительно, Инспекция сообщает, 24.09.2024, в соответствии с положениями статьи 79 НК РФ, на расчетный счет налогоплательщика возвращена сумма положительного сальдо ЕНС в размере 34 893,05 руб.

18.10.2024 ФИО2 обратился в Инспекцию с заявлением о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 86 673,88руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ, в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

23.10.2024 Инспекцией, в адрес налогоплательщика направлено сообщение исх. № 12-10/053935 от 23.10.2024 об отказе в возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 86 673,88 руб., в связи с тем, что по положительное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика отсутствует.

Кроме того, Инспекция сообщила, что по состоянию на 27.11.2024 сальдо ЕНС налогоплательщика является нулевым, одновременно с этим, переплата в размере 10 888руб. зарезервирована в счет уплаты предстоящих платежей, а именно:5 285руб. в счет предстоящей уплаты по налогу на имущество;2 832руб. в счет предстоящей уплаты по транспортному налогу;2 771руб. в счет предстоящей уплаты по земельному налогу.

В ходе рассмотрения настоящего дела Заявитель представил в материалы ответ налогового органа от 22.08.2024 №13-14/043450 согласно которому 22.08.2024 Инспекцией сформирована и направлена заявка на перенос задолженности на общую сумму 37 039 руб. и в части пени в раздел «Просроченная задолженность» по налогу на имущество физ. лиц за 2014-2018гг., по транспортному налогу за 2014-2018гг. и по земельному налогу за 2014-2018гг, Однако основания для списания указанной задолженности отсутствуют, т.к. не представлено решение суда о признании недоимки безнадежной к взысканию. Кроме того, Инспекция пояснила, что задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за 2019-2022гг. не подлежит исключению из сальдо ЕНС, в связи с тем, что сроки для применения мер принудительного взыскания не истекли (л.д.11 т.2).

Таким образом, Заявитель представляя в материалы дела платежные документы об оплате всех налогов и сборов за периоды указанные налоговым органом в отзыве и письменных пояснениях предполагал, что налоговым органом возможно взыскивалась просроченная задолженность за 2014-2018 гг.

В целях актуализации верных сумм задолженности или ее отсутствия судом в ходе судебного заседания 27.11.2024 было предложено лицам, участвующим в деле провести сверку расчетов с бюджетом.

Судом первой инстанции установлено, что совокупностью представленных по делу доказательств подтверждается, что поступившие от заявителя платежи в 2023 в счет уплаты налога по УСН засчитывались налоговым органом в том числе, в счет уплаты транспортного налога и налогу на недвижимость, сроки взыскания по которым пропущены.

Учитывая вышеизложенное, действия Инспекции не соответствуют действующему законодательству, в связи с чем, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Довод жалобы о том, что 12 116,8 рублей, уплаченных ИП ФИО2 в счёт УСН за III квартал 2023 года пошли в счёт погашения долга Истца по УСН за II квартал 2023 года необоснован, поскольку долг по УСН за II квартал 2023 года отсутствовал, так как 21.07.2023 г. платёжным поручением № 67690 была произведена оплата в размере 75 500 рублей, назначение платежа: «Налог по УСН за 2 квартал, НДС не предусмотрен» (т.2 л.д.69).

Довод жалобы о том, что на начало 2024 года у Истца имела место задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 43 622 рублей, в связи с чем платёж Истца по УСН за IV квартал 2023 года налоговый орган использовал для погашения долга по страховым взносам 2023 года необоснован, поскольку страховые взносы за 2023 год были уплачены Истцом за девять месяцев до истечения срока оплаты - платёжным поручением № 34653 от 31.03.2023 г. в сумме 45 842 рубля, назначение платежа: «Страховые взносы в фиксированном размере, НДС не предусмотрен» (т.2 л.д.70).

Иные доводы жалобы не содержат достаточных фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

Принимая во внимание изложенное, суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ :

решение Арбитражного суда города Москвы от 06.02.2025 по делу № А40-190030/24 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья: И.А. Чеботарева

Судьи: С.Л. Захаров

ФИО1

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.