Решение по делу № А72-5933/2024 от 27.02.2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ульяновск

27.02.2025 Дело № А72-5933/2024

Резолютивная часть решения оглашена 13.02.2025.

Полный текст решения изготовлен 27.02.2025.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Леонтьева Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Миналюк В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью "Див строй" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

об обращении взыскания на заложенное имущество,

при участии в судебном заседании:

от истца – ФИО1, паспорт, доверенность от 09.01.2025, диплом;

от ответчика – не явились (уведомлены).

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – заявитель, УФНС России по Ульяновской области) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Див строй" (далее – ответчик, ООО "Див строй", в котором просит:

1. обратить взыскание на заложенное имущество (недвижимое имущество) ООО «Див строй», а именно на: – земельный участок, кадастровый номер 73:24:030802:98, расположенное по адресу: 432045, <...>; – здание, кадастровый номер 73:24:030802:10439, расположенное по адресу: 432045, <...>.

2. Установить начальную продажную цену на земельный участок, кадастровый номер 73:24:030802:98, иное строение, помещение и сооружение, кадастровый номер 73:24:030802:10439 в размере кадастровой стоимости указанных объектов недвижимого имущества по данным выписок из ЕГРН, полученных из Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ульяновской области – 13751435,19 руб.

Определением от 20.05.2024 заявление принято судом к производству.

Определением от 26.06.2024 по ходатайствам сторон производство по настоящему делу приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу №А72-5936/2024.

Определением суда от 19.12.2024 производство по настоящему делу возобновлено.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства.

Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд пришел к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

С 01.01.2023 вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ), которые ввели институт Единого налогового счета.

Федеральным законом №263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика.

На 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо «Единого налогового счета» (далее - ЕНС) представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства (далее - решение о взыскании задолженности), за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ). При этом решению о взыскании задолженности предшествует направление требования об уплате задолженности, на исполнение которого согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 89 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в отношении ООО «Див строй» проведена выездная налоговая проверка.

В результате проведения выездной налоговой проверки 17.11.2023 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12370, согласно которому доначислено 19 990 035 руб. - всего, в том числе 19 575 353 руб. - основной долг, 414 682 руб. - штраф.

Указанная сумма не внесена налогоплательщиком в бюджет.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ООО «Див строй» направлено требование об уплате задолженности № 9066 от 01.03.2024 (с добровольным сроком уплаты до 27.03.2024) в связи с неисполнением в установленные законодательством сроки обязанности по уплате задолженности на сумму 24 539 829 руб. 49 коп.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей (пункт 15 статьи 46 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, УФНС России по Ульяновской области в отношении ООО «Див строй» было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №60083 от 28.03.2024 на сумму 24 857 394 руб. 47 коп. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованию № 9066 от 01.03.2024).

В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ налоговым органом, на основании решения №60083 от 28.03.2024, направлено в банк поручение №33038 от 28.03.2024 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 24 857 394 руб. 47 коп.

Как было выше указано, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Див строй», по результатам которой произведены доначисления налогов и вынесено решение №12370 от 17.11.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Обеспечительными мерами могут быть:

- запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества согласия налогового органа;

- приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом указанных положений и руководствуясь п. 10 ст. 101 НК РФ УФНС России по Ульяновской области вынесено решение о принятии обеспечительных мер, направленных на обеспечение возможности исполнения решения по результатам проверки в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) ООО «Див строй» недвижимого имущества, а именно:

- земельный участок, кадастровый номер 73:24:030802:98, расположенный по адресу: 432045, <...>;

- нежилое здание, кадастровый номер 73:24:030802:10439, расположенное по адресу: 432045, <...>.

Решение о принятии обеспечительных мер от 17.11.2023 № 125 направлено в адрес ООО «Див строй».

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии (Росреестр) подтверждено, что уведомления о возникновении залога недвижимого имущества зарегистрированы на сайте Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии (Росреестр).

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости об объектах недвижимости, недвижимое имущество, переданное в залог:

- земельный участок, кадастровый номер 73:24:030802:98, расположенный по адресу: 432045, <...>;

- нежилое здание, кадастровый номер 73:24:030802:10439, расположенное по адресу: 432045, <...>, поименованные в решении о принятии обеспечительных мер №125 от 17.11.2023, находится в ипотеке в силу закона, лицо, в пользу которого установлено ограничение прав и обременение объекта недвижимости - УФНС России по Ульяновской области.

В соответствии с п.1 ст.237 ГК РФ изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.

Как следует из п. 1 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» обращение взыскания на имущество должника включает изъятие имущества и (или) его реализацию, осуществляемую должником самостоятельно, или принудительную реализацию либо передачу взыскателю.

Согласно положениям статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Пунктом 2 ст. 348 ГК РФ и п. 66 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 №50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» предусмотрено, что обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:

1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

По состоянию на 09.04.2024 остаток задолженности ООО «Див строй» по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.11.2023 №12370 составляет 17617453,75руб., отрицательное сальдо по единому налоговому счету составляет 22 899 097, 39 руб.

В рассматриваемой ситуации сумма неисполненных ООО «Див строй» обязательств по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12370 от 17.11.2023 составляет 377% (17617453,75 руб.) от стоимости имущества, находящегося в обеспечении налогового органа (4 666 666, 67 руб.), а период просрочки исполнения обязательств составляет более 3 месяцев (по ст.174 НК РФ срок уплаты по НДС - 27.01.2020, 25.02.2020, 25.03.2020, 12.05.2020, 25.05.2020, 25.06.2020, 25.10.2019, 25.11.2019, 25.12.2019, 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021, 25.10.2021, 25.11.2021, 25.12.2021, 25.01.2022, 25.02.2022, 25.03.2022; по ст.286 НК РФ срок уплаты по налогу на прибыль - 28.03.2022, 29.03.2021, 12.05.2020.

По штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неуплату налогов -17.11.2023).

Таким образом, обращение взыскания налоговым органом в порядке ст.348 ГК РФ на вышеуказанное имущество правомерно.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ). В связи с тем, что в данном случае залог возник в силу закона, обращение взыскания может осуществляться только на основании решения суда.

При этом, реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.

Таким образом, обращение взыскания налоговым органом в порядке ст.348 Г К РФ на вышеуказанное имущество правомерно.

В связи с изложенным суд считает доводы заявителя обоснованными, а заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины по делу согласно статье 110 АПК РФ следует отнести на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью "Див строй" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) об обращении взыскания на заложенное имущество удовлетворить.

1. обратить взыскание на заложенное имущество (недвижимое имущество) ООО «Див строй», а именно на:

– земельный участок, кадастровый номер 73:24:030802:98, расположенное по адресу: 432045, <...>;

– здание, кадастровый номер 73:24:030802:10439, расположенное по адресу: 432045, <...>.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Див строй" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.

Судья Д.А. Леонтьев