АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, <...>; тел./факс <***>/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

город Омск

14 апреля 2025 года

№ дела

А46-4453/2025

Резолютивная часть решения объявлена 10.04.2025.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Осокиной Н.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Смирновой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, 644001, <...>) к обществу с ограниченной ответственностью «СИБТРАНСАВТО» (ИНН <***>, ОГРН <***>, 644065, <...>) о признании возможности принудительного взыскания задолженности по пени в общей сумме 5 537 415 рублей 11 копеек утраченной, безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной,

при участии в судебном заседании

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области – ФИО1 по доверенности от 14.01.2025 сроком действия до 31.01.2026, удостоверение, диплом,

от общества с ограниченной ответственностью «СИБТРАНСАВТО» - ФИО2 по доверенности от 17.08.2022 сроком действия 3 года, паспорт, диплом,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС №7 по Омской области, налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Омской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «СИБТРАНСАВТО» (далее – ООО «СИБТРАНСАВТО», общество) о признании возможности принудительного взыскания задолженности по пени в общей сумме 5 537 415 рублей 11 копеек утраченной, безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

В исковом заявлении указано на то, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее также – НК РФ) сроков её взыскания.

Определением судьи от 19.03.2025 указанное заявление принято, возбуждено производство по делу №А46-4453/2025, дело назначено к рассмотрению в предварительном судебном заседании на 10.04.2025.

С учетом отсутствия возражений участвующих в деле лиц, арбитражный суд, признав дело подготовленным, в порядке части 4 статьи 137 АПК РФ, завершил подготовку дела к судебному разбирательству и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В судебном заседании представитель МИФНС №7 по Омской области исковые требования поддержал, представитель ООО «СИБТРАНСАВТО» против удовлетворения искового заявления не возражал.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области сформировано требование №2607 от 08.02.2024 об уплате задолженности в общем размере 33 678 182 рубля 53 копеек (пени) (НДС за 1, 2, 3 кварталы 2021 года) со сроком уплаты 05.03.2024.

Задолженность по указанному требованию исполнена налогоплательщиком в полном объеме.

Пунктом 3 статьи 5 ФЗ от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в период с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По окончании моратория 22.12.2024 налоговым органом произведен перерасчет пени в соответствии с внесенными изменениями в абзац третий п. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ, предусматривающей применение 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По результатам перерасчета у ООО «СИБТРАНСАВТО» образовалась задолженность по пени в размере 5 537 415,11 руб. Меры принудительного взыскания в отношении указанной задолженности в установленные сроки не применялись.

Истец, посчитав, что им утрачено право на взыскание указанной суммы, обратился в Арбитражный суд Омской области с настоящим исковым заявлением.

Суд удовлетворяет требование истца полностью, руководствуясь следующим.

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах определена последовательность действий, направленных на принудительное исполнение публично-правовых обязанностей по уплате обязательных платежей, пеней за их несвоевременную уплату, установлены сроки, в течение которых к исполнению этих обязанностей налогоплательщик может быть понуждён фискальным органом в административном или судебном порядке. Непринятие мер по принудительному взысканию недоимки, пеней в эти сроки влечёт утрату возможности их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение записей о наличии, в частности задолженности по пеням, из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пени и штрафов в бюджет предусмотрен статьями 70, 46, 47 НК РФ.

В пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что пени уплачиваются налогоплательщиком либо одновременно с перечислением налога, либо после его уплаты (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47 НК РФ.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьёй 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счёт имущества, в том числе за счёт наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трёх дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Согласно п.п.4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадёжными к взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

В этой связи, при установлении судом того, что задолженность принудительно взыскана с налогоплательщика не может быть ввиду истечения срока, установленного для этого законодательством РФ о налогах и сборах, безнадёжность её к взысканию, равно как и прекращение в связи с этим обязанности по его уплате, констатируются судом.

Задолженность в размере 5 537 415 рублей 11 копеек образовалась за 1, 2 , 3 кварталы 2021 года в результате произведённого налоговым органом перерасчёта пени за указанный период.

Материалами дела, вместе с тем, не подтверждается, что сроки, установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ, при соблюдении которых взыскание инспекцией с ООО «СИБТРАНСАВТО» рассматриваемой задолженности по пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость, могло быть признано правомерным, инспекцией выдержаны.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «СИБТРАНСАВТО»в общей сумме 5 537 415 рублей 11 копеек по требованию № 2607 по состоянию на 08.02.2024, обязанность по ее уплате – прекращённой.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья Н.Н. Осокина