АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-16470/2023

Резолютивная часть решения объявлена 7 сентября 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 14 сентября 2023 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Нахимович Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гладковой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Гусинобродский кирпичный завод", Село Гусиный Брод (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Новосибирской области, г. Новосибирск (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) о признании незаконным и отмене постановления № 54052313100018100004 от 30.05.2023,

при участии представителей:

заявителя: ФИО1, доверенность от 09.05.2023, паспорт, диплом;

административного органа: ФИО2, доверенность № 8 от 17.02.2023, удостоверение, диплом,

УСТАНОВИЛ:

обществ с ограниченной ответственностью "Гусинобродский кирпичный завод" (далее - заявитель, Общество) обратилось с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Новосибирской области (далее - МИФНС №21 по НСО, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления № 54052313100018100004 от 30.05.2023.

Заявленные требования мотивированы нарушением процедуры привлечения к административной ответственности, налоговый орган лишил заявителя возможности реализовать свои права на защиту, так как заявитель не имел возможности ознакомиться с материалами, не был надлежащим образом извещен о дате рассмотрения дела, в результате чего, налоговым органом 30.05.2023 вынесено оспариваемое постановление. Подробнее доводы изложены в заявлении.

Административный орган представил материалы административного дела, отзыв на заявление. Просит оставить заявление без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд, установил следующие фактические обстоятельства.

В ходе проведения проверки в соответствии с поручением от 11.05.2023 № 540520230021002 на проведение проверки соблюдения валютного законодательства, МИФНС №21 по НСО установлено, что ООО «Гусинобродский Кирпичный Завод» совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

Между ООО «Гусинобродский Кирпичный Завод» (работодатель) (далее - общество) и иностранными гражданами заключены трудовые договоры для выполнения обязанностей по должности.

Привлечённые Обществом к работе иностранные граждане - физические лица, не являются гражданами Российской Федерации, в 2021 году не имели вида на жительство в Российской Федерации, и на основании пункта 6 и пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее -Закона N 173-ФЗ) являлись нерезидентами.

Во исполнение обязательств по трудовым договорам, в нарушении п. 5.2.5 трудовых договоров, Обществом иностранным гражданам-работникам из кассы организации за период с 31.05.2021 года по 31.12.2021 года была выплачена заработная плата в наличной форме в общей сумме 1 842 184,13 рубля, что подтверждено платежными ведомостями: №,12 от 31.05.2021, № 13 от 18.06.2021, № 14 от 30.06.2021, № 15 от 15.07.2021, № 16 от 20:07.52021, № 17 от 27.07.2021, № 18 от 31.07.2021, № 19 от 20.08.2021, № 20 от 31.08.2021, № 21 от 03.09.2021, № 23 от 30.09.2021, № 24 от 20.10.2021, № 25 от 31.10.2021, № 26 от 16.11.2021, № 27 от 19.11.2021, № 28 от 30.12.2021, № 29 от 06.12.2021, № 30 от 19.12.2021, № 31 от 20.12.2021, № 32 от 20.12.2021 является нарушением требований части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

В соответствии с подпунктом б пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее -Федеральный закон № 173-ФЗ) использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежей между резидентами и нерезидентами является валютной операцией.

Как следует из пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации являются резидентами, а согласно пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 являются нерезидентами.

Следовательно, ООО «Гусинобродский Кирпичный Завод» выдав за период с 31.05.2021 года по 31.12.2021 года из кассы наличные денежные средства в сумме 1 842 184,13 российских рублей (один миллион восемьсот сорок две тысячи сто восемьдесят четыре рубля 13 коп.) в виде заработной платы выплаченной в мае - декабре 2021 года нерезидентам ФИО3 Угли, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 Хасанжон Зокиржон Угли, ФИО8, Имомалиев Хасанбой Хайитвой Угли, Имомалиев Хусанбой Хайитвой Угли, ФИО9, ФИО10 Баходиржон Муродилжон Угли, ФИО10 Дилмуроджон Миродил Угли, ФИО10 Хусниддин Хусан Угли, ФИО11 Угли, ФИО12 Угли, ФИО13, ФИО14, ФИО15 Зохиджон Хомиджон Угли, ФИО16 Бокижон Угли, ФИО17, ФИО18 Угли, ФИО19 Мансуржон Мухаммаджон Угли, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24 Угли, ФИО25, ФИО26, ФИО27 Сохибжон Камолиддин Угли, ФИО27 Умиджон Камолиддин Угли, ФИО28 Рузиали Нурмухаммад Угли, ФИО28 Нурмухаммад Угли, Эгамбердиев Уткирбек Нурмухаммад Угли, ФИО29, ФИО30, ФИО31 Бунёджон Носиржон Угли, ФИО31 Нуриддин Жахонгир Угли, ФИО31 Хусниддин Шокиржон Угли, ФИО32 Кобилжон Комилжон Угли, ФИО33, ФИО34, ФИО35, ФИО36 ФИО31 Угли, ФИО37, ФИО38, ФИО39 Дилшоджон Муроджон Угли, ФИО40, ФИО41 осуществило валютную операцию.

Факт осуществления ООО «Гусинобродский Кирпичный Завод» валютной операции с нарушением требования части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Усмотрев в действиях Общества наличие состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, административным органом составлен протокол об административном правонарушении от 30.05.2023 №54052313100018100004.

Инспекция, рассмотрев протокол об административном правонарушении и другие материалы дела об административном правонарушении, в отношении Общества, признало его виновным в совершении административного правонарушения - осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначило административное наказание в виде административного штрафа в размере 368436,82 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 7 статьи 210 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

По делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение (часть 4 статьи 210 АПК РФ).

В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействия), за которые названным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

В силу пункта 4 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ основанием для отмены постановления по делу об административном правонарушении является существенное нарушение процессуальных требований, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Действующим законодательством предусмотрена определенная процедура привлечения лица к административной ответственности, несоблюдение которой может являться основанием для признания незаконным постановления о привлечении к административной ответственности.

В соответствии с частью 2 статьи 25.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Как указано в пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, является основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа (часть 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело. Существенный характер нарушений определяется, исходя из последствий, которые данными нарушениями вызваны, и возможности устранения этих последствий при рассмотрении дела.

Данные правовые нормы призваны обеспечить процессуальные гарантии лица, привлекаемого к административной ответственности. Лишая лицо возможности воспользоваться процессуальными правами при рассмотрении дела об административном правонарушении, административный орган нарушает предусмотренные статьей 24.1 КоАП РФ требования о всестороннем, полном и объективном выяснении всех обстоятельств дела.

Как следует из материалов дела, 18.05.2023 МИФНС №21 по НСО руководителю общества с ограниченной ответственностью «Гусинобродский Кирпичный Завод» вручён протокол об административном правонарушении, согласно которому, в действиях общества усматривается состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Одновременно с вручением протокола, вручено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении на 13:00 «29» мая 2023 года.

23 мая 2023 года в адрес налогового органа обществом через систему электронного документооборота СБИС направлено заявление об ознакомлении с материалами проверки и административного дела, что подтверждается извещением о получении электронного документа код 9965. Аналогичное заявление направлено почтой России заказным письмом с уведомлением и описью вложения, в заявлении также содержался контактный телефон, по которому заявитель просил известить о возможности ознакомления.

В дальнейшем заявление о возможности ознакомления еще раз - 26 мая 2023 года подано через канцелярию налогового органа, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

29 мая 2023 года в канцелярию налогового органа подано ходатайство об отложении административной комиссии с подробным указанием изложенных фактов, а также с разъяснениями, что без ознакомления с материалами общество не может подготовить объяснения, представить доказательства и реализовать иные права, установленные ст.25.1 КоАП РФ.

01 июня 2023 года в адрес общества через систему в электронном виде от налогового органа поступили следующие документы: ответ на заявление об ознакомлении, согласно которому налоговый орган приглашает на ознакомление в 16.00 30.05.2023 г., определение о продлении срока рассмотрения дела об административном правонарушении на срок до 30.05.2023 г., определение об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении на 16.00 30.05.2023 г., а также обжалуемое постановление, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в размере 368 436 (триста шестьдесят восемь тысяч четыреста тридцать шесть) рублей 82 копейки.

Все указанные документы направлены одним файлом, согласно штампу и электронной подписи на документах «31» мая 2023 года в 11 часов 38 минут по московскому времени, получены обществом 01 июня 2023 года.

В отзыве на заявление налоговый орган указывает, что о дате и времени рассмотрения материалов дела об административном правонарушении заявитель извещался путем направления телефонограммы.

В качестве доказательств представлена телефонограмма от 29.05.2023г. №12-23/012808 из которой следует, что директор организации ФИО42 по телефону <***> извещался о том, что рассмотрение дела об административном правонарушении состоится 30.05.2023г. в 16 часов 00 минут, в помещении: Межрайонной ИФНС России №21 по Новосибирской области по адресу: <...> каб.209.

При этом, как следует из оспариваемого постановления рассмотрение материалов дела об административном правонарушении проходило по адресу: <...>.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица подтвердил, что рассмотрение материалов дела об административном правонарушении проходило по адресу: <...>.

С учетом установленных обстоятельств и представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что заявитель надлежащим образом не был извещен о времени и месте рассмотрения материалов административного дела, чем существенно нарушены его права.

Кроме того, налоговым органом не предоставлено право заявителю на ознакомление с материалами проверки.

Уведомления, где налоговый орган извещает заявителя о возможности ознакомится с материалами дела 30.05.2023г. в 15-00, получены последним только 01.06.2023г. Телефонограмма от 29.05.2023г. не содержит информации о возможности ознакомления. Иных доказательств налоговым органом не представлено.

Довод МИФНС №21 по НСО о том, что наличие в распоряжении Общества протокола об административном правонарушении не ограничивало последнего в представление своих возражений и пояснений по вопросу привлечения его к административной ответственности по всем эпизодам нарушений, судом отклонен, как не основанный на нормах права.

Допущенные административным органом процессуальные нарушения являются существенными, так как в данном случае лицо, привлекаемое к административной ответственности, было лишено возможности воспользоваться своими процессуальными правами.

Исходя из фактических обстоятельств настоящего дела, несоблюдением административным органом процедуры привлечения общества к административной ответственности, судом установлено отсутствие оснований для применения назначенной меры ответственности и, руководствуясь частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет" в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь 167-171, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление от 30.05.2023 № 54052313100018100004, вынесенное Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Новосибирской области о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Гусинобродский кирпичный завод" к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не изменено или не отменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции. Такое решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 АПК РФ.

В других случаях решения по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обжалуются в порядке, установленном статьей 181 АПК РФ, в именно в суд кассационной инстанции решение суда может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу при условии апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационные жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья Е.А. Нахимович