041/2023-202756(2)
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ 690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27 Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ
г. Владивосток Дело № А51-586/2023 28 августа 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 августа 2023 года. Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Кирильченко М.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания Сергеевой Д.С.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Отделения фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)
к муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению "Средняя общеобразовательная школа № 21 г. Владивостока" (ИНН <***>, ОГРН <***>)
о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1119,62рублей, пени в размере 31,26 рублей, штраф в размере 223,92рублей.
при участии в заседании: в отсутствие представителей сторон
установил:
Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Приморскому краю (далее – заявитель, Отделение, Фонд) обратилось в арбитражный суд с требованием о взыскании с муниципального бюджетного общеобразовательного Средняя общеобразовательная школа № 21 г. Владивостока" (далее – ответчик, учреждение, МБОУ, страхователь) недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1119,62рублей, пени в размере 31,26 рублей, штраф в размере 223,92рублей.
Определением суда от 13.01.2023 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). На основании определения Арбитражного суда Приморского края от 13.03.2023 дело рассматривается по общим правилам искового производства.
Определением суда от 10.04.2023 судом по ходатайству заявителя в порядке процессуального правопреемства произведена замена заявителя Государственного учреждения – Приморское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Приморскому краю.
Для ограниченного доступа к оригиналам судебных актов с электронными подписями судей по делу № А51-586/2023 на информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru) используйте секретный код:
Возможность доступна для пользователей, авторизованных через портал государственных услуг (ЕСИА).
Стороны надлежащим образом извещённые о месте и времени рассмотрения заявления в заседание не явились. На основании статьи 156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие не явившихся сторон.
Из материалов дела судом установлено, что в отношении учреждения Фондом за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) в Фонд социального страхования Российской Федерации.
По результатам проверки Фондом выявлено, что учреждением занижалась база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ввиду невключения в базу сумм ежемесячных выплат молодым специалистам и их наставникам, а также установлено, что застрахованному лицу излишне начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.
Согласно акту выездной проверки от 29.06.2021 № 25032180000623/ПДС-ВНиМ Фонд посчитал, что страхователем не включены в базу для начисления страховые взносы сумм ежемесячных выплат молодым специалистам в 2019 года на общую сумму 300000 руб., в 2020 году на общую сумму 259547,38 руб., излишне выплачено пособие в 2019 году в сумме 264,24 руб.
Решением от 22.07.2022 № 49н/с МБОУ «Средняя общеобразовательная школа № 21 г. Владивостока" как страхователь привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 26.29 Закона № 125-ФЗ, за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в страхователю предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 1119,62 руб.; учреждению начислены пени в сумме 31,26 руб., штрафные санкции в размере 223,92 руб.
На основании указанного решения учреждению выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов от 09.08.2021 № 250321600006101, однако до настоящего времени недоимка по страховым взносам, пени, штраф не уплачены.
Неуплата учреждением спорной суммы, а также факт отсутствия иных, выставленных ответчику и неисполненных им требований об уплате недоимки по страховым взносам, пени, штрафа, послужили основанием для обращения заявителя в суд с настоящим заявлением
Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с частями 4 и 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
Согласно части 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ определено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 этой же статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.
Статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, который включает в себя в том числе: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам и другие выплаты.
Как следует из решения, страхователем не включены в базу для начисления страховых взносов суммы ежемесячных выплат молодым специалистам и их наставникам в общем размере 559547,38 руб., идентифицированные Фондом как стимулирующие выплаты, начисленные молодым специалистам в рамках трудовых отношений.
В статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовые отношения определены как отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
В силу статьи 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии со статьями 57 - 62 названного кодекса.
Под трудовым договором статьей 56 ТК РФ понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
В свою очередь, согласно статье 129 ТК РФ заработная плата включает в себя вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных: работу в особых климатических условиях и
на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (статья 135 ТК РФ).
Анализ положений статей 15, 56, 129, 135 ТК РФ и положений статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ в их взаимосвязи позволяет сделать вывод о том, что под выплатой или вознаграждением, произведенными в рамках трудовых отношений, следует понимать выплаты и вознаграждения, полученные работником от работодателя непосредственно за выполнение трудовой функции.
Вместе с тем, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
Так, согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14.05.2013 № 17744/12, выплаты социального характера, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работника (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
Постановлением Администрации Приморского края от 18.12.2018 № 619-па «О Порядке предоставления мер социальной поддержки педагогическим работникам краевых государственных и муниципальных образовательных организаций Приморского края» (далее - Порядок) ежемесячные денежные выплаты молодым специалистам отнесены к мерам социальной поддержки, предоставляемым за счет субвенций из краевого бюджета.
Согласно пункту 9 Порядка руководитель муниципальной образовательной организации ежемесячно до пятого числа месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении выплат по мерам социальной поддержки представляет в уполномоченный орган местного самоуправления, заявку о выделении средств на финансовое обеспечение мер социальной поддержки за счет предоставляемых местным бюджетам субвенций, а также ежемесячно представляет в уполномоченный орган местного самоуправления в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, отчет о произведенных расходах по предоставлению мер социальной поддержки.
В соответствии с пунктом 9.3 Порядка уполномоченный орган местного самоуправления ежемесячно до 10-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении мер социальным поддержки, представляет в уполномоченный орган исполнительной власти Приморского края в сфере образования заявку о выделении средств из краевого бюджета на финансовое обеспечение мер социальной поддержки за счет предоставляемых местным бюджетам субвенций.
Согласно пункту 5.3 Порядка в случае принятия положительного решения о предоставлении ежемесячной денежной выплаты молодому специалисту руководителем образовательной организации издается приказ о предоставлении ежемесячной денежной выплаты молодому специалисту.
В соответствии с пунктом 3.1 постановления администрации города Владивостока от 19.02.2020 № 670 «О расходовании субвенций по обеспечению мер социальной поддержки педагогическим работникам муниципальных образовательных организаций в 2020 году и плановом периоде 2021 и 2022 годов» Управлению культуры администрации города Владивостока надлежит осуществлять перечисление денежных средств на лицевые счета муниципальных учреждений дополнительного образования
города Владивостока, открытые в Управлении финансов администрации города Владивостока, при поступлении на лицевые счета предельных объемов субвенций по предоставлению мер социальной поддержки педагогическим работникам муниципальных образовательных организаций согласно переданным отдельным государственным полномочиям.
Согласно пункту 4 указанного постановления муниципальные образовательные организации города Владивостока осуществляют полномочия по предоставлению мер социальной поддержки.
Во исполнение приведенных положений краевого законодательства ответчиком изданы следующие приказы о назначении ежемесячных денежных выплат молодым специалистам:
- от 28.01.2019 № 11/1-К, от 04.04.2019 № 429-а, согласно которым молодому специалисту ФИО1 назначена ежемесячная денежная выплата в размере 10000 руб.,
- от 02.09.2020 № 129/1-К, согласно которому молодому специалисту ФИО2 назначена ежемесячная денежная выплата в размере 10000 руб.,
- от 02.09.2019 № 136/2, согласно которому молодому специалисту ФИО3 назначена ежемесячная денежная выплата в размере 10000 руб.,
от 28.01.2019 № 11/2-К, согласно которому молодому специалисту ФИО4 назначена ежемесячная денежная выплата в размере 10000 руб.,
- от 02.09.2019 № 136/3, согласно педагогу ФИО5 как наставнику молодого специалиста ФИО3 назначена ежемесячная денежная выплата в размере 5000 руб.
Таким образом, данные выплаты являются выплатами социального характера и произведены молодым специалистам и их наставникам во исполнение положений вышеуказанного Порядка.
При этом финансирование за счет средств бюджета Приморского края взносов на обязательное социальное страхование краевым законодательством не предусмотрено, что следует из содержания статьи 8 Закона Приморского края от 23.11.2018 № 390-КЗ «О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов Приморского края отдельными государственными полномочиями».
С учетом изложенного, поскольку основанием спорных выплат является не трудовой договор, то есть, данные выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, не носят обязательного характера, не зависят от результатов труда работников учреждения и не включены в систему оплаты труда, суд приходит к выводу о том, что выплаты молодым специалистам не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что у Фонда отсутствовали законные основания для привлечения к ответственности за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, поскольку спорные выплаты молодым специалистам произведены в рамках государственной социальной поддержки, в связи с чем, не подлежат обложению страховыми взносами.
По изложенному, суд не находит оснований для удовлетворения требований Фонда по данному эпизоду и взыскания с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1119,09 руб., пени в размере 31,18 руб., штрафа в размере 223,82 руб.
Согласно пункта 2 части 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы,
за исключением случаев, указанных в части 2 настоящей статьи, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и лечении в санаторно-курортных организациях непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях выплачивается застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет в размере 80 процентов среднего заработка.
Согласно части 1 статьи 13 Закон N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 названной статьи).
В силу части 1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не учитывается в случае, если в соответствии с частью 2 статьи 13 Закона N 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются застрахованному лицу страховщиком по каждому из страхователей, а также в случае назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу, занятому у нескольких страхователей, за исключением периода, предшествующего периоду работы (службы, иной деятельности) у страхователя, по которому назначается и выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком. В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. В случае, если заявление о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде представлено застрахованным лицом после назначения или выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню обращения застрахованного лица с таким заявлением.
В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (страховой стаж) включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (часть 1 статьи 16 Закона № 255-ФЗ).
Согласно записям трудовой книжки, страховой стаж ФИО6 на момент наступления страхового случая 01.12.2018 составил 5 лет 1 месяц.
В ходе проверки Фондом установлено, что в нарушение пункта 2 части 1 статьи 7, части 1 статьи 14, статьи 16 Закона № 255-ФЗ ФИО6 по л/н 301071438330, выданному с 01.12.2018 по 14.12.2018 назначено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 100 процентов среднего заработка в то время как а следовало оплатить 80 процентов.
В результате указанных нарушений застрахованному лицу Миндзаевой В.В. излишне начислено и выплачено пособие за счет средств работодателя в размере 264,24 руб.
Так как пособия исчислены с нарушением законодательства, данные суммы не относятся к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, указанным в статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ и в соответствии с пунктом 2 статьи 20.1 этого закона должны быть включены в базу для начисления страховых взносов, соответственно недоимка по стразовым взносам составила 0,53 руб., пени в размере 0,04 руб., штрафные санкции в сумме 0,10 руб.
Требования заявителя по данному эпизоду подлежат удовлетворению полном размере.
Согласно части 3 статьи 110 АПК РФ, статьи 333.22 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
В соответствии с пунктом 2 статьи 333.22 НК РФ арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами.
На основании части 2 статьи 333.22 НК РФ, исходя из предъявленной суммы иска, а также учитывая социальный статус ответчика, суд освобождает учреждение от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Взыскать с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения "Средняя общеобразовательная школа № 21 г. Владивостока" в пользу Отделения фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Приморскому краю 53 (пятьдесят три) копейки недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, 10 (десять) копеек пени, 4 (четыре) копейки штрафа.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.
Судья Кирильченко М.С.
Электронная подпись действительна.
Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 10.11.2022 0:32:00
Кому выдана Кирильченко Марина Сергеевна