АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ АДЫГЕЯ

385000, Республика Адыгея, г. Майкоп, ул. Краснооктябрьская, дом 15, www.adyg.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Майкоп Дело №А01-4046/2023 29 ноября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 22 ноября 2023 года.

Решение изготовлено в полном объеме 29 ноября 2023 года.

Арбитражный суд Республики Адыгея в составе судьи С.И.Хутыз, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Семеновых Н.С., рассмотрев судебном заседании материалы дела №А01-4046/2023 по заявлению индивидуального предпринимателя Оганесяна Амаяка Мишаевича, (ОГРН ИП 315010500005370, ИНН 01051356477, Республика Адыгея, г. Майкоп) к Управлению Федеральной налоговой службы Республике Адыгея (ИНН 0105043805, ОГРН 1040100552095, Республика Адыгея, гор. Майкоп, ул. Привокзальная, д. 331), о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу,

при участии в судебном заседании от:

заявителя- ФИО2 (доверенность от 12.04.2021 года),

Управления Федеральной налоговой службы Республике Адыгея - ФИО3 (доверенность от 09.01.2023),

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее -предприниматель) обратился к Управлению Федеральной налоговой службы Республике Адыгея о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу на воздушные суда в размере 1 376 700 рублей 34 копеек и начисленной пени в размере 247 791 рублей 77 копеек. По мнению заявителя, принадлежащие ему воздушные средства не являются объектом налогообложения по транспортному налогу.

Определением Арбитражного суда Республики Адыгея от 01.11.2023 года рассмотрение дела было назначено в судебное заседание на 22.11.2023 года.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал свое заявление.

Представитель управления против его удовлетворения возражал.

Изучив материалы дела и выслушав представителей сторон, суд считает необходимым заявление предпринимателя удовлетворить по следующим основаниям

Индивидуальный предприниматель ФИО1, является собственником воздушных судов РА-40978 и RA-07441, которые использует при осуществлении предпринимательской деятельности по выполнению авиационно-химических работ по внесению минеральных удобрений, борьбе с сорной растительностью, болезнями и вредителями сельскохозяйственных культур.

Управлением Федеральной налоговой службы Республике Адыгея направлены в адрес предпринимателя следующие уведомления: от 31.08.2017 № 48195831, от 24.06.2018 № 633028, 25.07.2019 №46026636, от 03.08.2020 №20890474; от 01.09.2021 № 15541222, от 01.09.2022 № 10422265 о необходимости уплаты транспортного налога по воздушным судам.

Общая сумма задолженности по лицевому счёту налогоплательщика по транспортному налогу за принадлежащие ФИО1 воздушные суда РА-40978 и RA-07441, составила в размере 1 376 700 рублей 34 копеек рублей и пени в размере 247 791 рублей 77 копеек, а всего 1624 492 рубля 11 копеек.

Считая указанную задолженность по транспортному налогу за принадлежащие воздушные суда безнадежной к взысканию, предприниматель обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается по федеральным налогам и сборам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (пункт 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях реализации статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации утверждено Постановление от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам".

Согласно названному Постановлению Правительства Российской Федерации решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается налоговым органом, за исключением случаев, предусмотренных указанным Постановлением.

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации о 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Материалами дела подтверждает и сторонами подтверждено, что предприниматель ФИО1 применяет упрощенную систему налогообложения и является владельцем воздушных судов РА-40978 и RA-07441.Основной вид деятельности предпринимателя : предоставление услуг в области растениеводства.

Налоговым органом выставлены предпринимателю уведомлении о необходимости уплаты транспортного налога за 2016-2021 годы по воздушным судам от 31.08.2017 № 48195831, от 24.06.2018 № 633028, 25.07.2019 №46026636, от 03.08.2020 №20890474; от 01.09.2021 № 15541222, от 01.09.2022 № 10422265.

Пунктом 1 статья 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" указано, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац первый пункта 1 статьи 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац второй пункта 1 статьи 130 ГК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

В силу того, что в соответствии с законодательством РФ воздушные суда являются недвижимым имуществом, и поскольку предприниматель является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, а воздушные суда используются в предпринимательской деятельности, то они исходя из положений статьи 346.11 НК РФ освобождены от уплаты налога на имущество используемого в предпринимательской деятельности.

Кроме того, с статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ. налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом в пункте 1 статьи 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В подпункте 4 пункта 2 выше указанной статьи определено, что не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

Суд принимает во внимание довод заявителя о том, что выполняемые предпринимателем авиационно-химические работы, не являются лицензионным видом деятельности, но при этом подразумевают под собой перевозку грузов в виде минеральных удобрений, то данное обстоятельство также является самостоятельным основанием для освобождения от уплаты налога на воздушные судна.

Учитывая изложенное, заявление предпринимателя о признании безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за принадлежащие воздушные суда РА-40978 и RA-07441 следует удовлетворить.

Обращаясь с заявлением предприниматель уплатил государственную пошлину в размере 300 рублей (чек-ордер от 14.09.2023).

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При признании обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

В связи с чем возмещение судебных расходов по уплате госпошлины, уплаченной при подаче заявления с учетом требований статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отнесению на управление в размере 300 рублей.

Руководствуясь статьями 110,167-170,176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, (ОГРН ИП 315010500005370, ИНН <***>) удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН ИП 315010500005370, ИНН <***>) по транспортному налогу в размере 1 376 700 рублей 34 рублей и пени в размере 247 791 рублей 77 копеек и обязанность по их уплате прекращенной.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы Республике Адыгея (ИНН <***>, ОГРН <***>, <...>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, (ОГРН ИП 315010500005370, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья С.И.Хутыз