АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, <...> http://yaroslavl.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ярославль

Дело № А82-14171/2023

10 апреля 2025 года

Резолютивная часть решения оглашена 26 марта 2025 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Соловьева А.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коротаевой М.С.,

рассмотрев в судебном заседании исковое заявление Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>; ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области (ИНН <***>; ОГРН <***>);

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании неподлежащим исполнению постановления налогового органа о взыскании налога за счет имущества должника № 465 от 17 марта 2022 г. и № 1460 от 09 июня 2022 г.

Третьи лица: УФССП России по Ярославской области, ОСП по г. Рыбинску №1 и Рыбинскому району УФССП России по Ярославской области

при участии:

от заявителя – не явились

от ответчика, МИ ФНС №10 – ФИО2, доверенность от 09.01.2025

от третьих лиц – не явились

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее Предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Ярославской области с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области (далее МИ ФНС №3); Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (далее МИ ФНС № 10) о признании неподлежащим исполнению постановления налогового органа о взыскании налога за счет имущества должника № 465 от 17 марта 2022 г. и № 1460 от 09 июня 2022 г.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены: УФССП России по Ярославской области, ОСП по г. Рыбинску №1 и Рыбинскому району УФССП России по Ярославской области.

В соответствии с определением суда от 17.10.2023 в деле произведена замена судьи Марусина В.А. на судью Соловьева А.Н.

Заявитель явку представителя в судебное заседание не обеспечил, предоставил заявление, в котором просил рассмотреть дело по имеющимся документам в отсутствие своего представителя.

Представитель МИ ФНС №10 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Ответчик, МИ ФНС №3 и третьи лица явку представителей в суд не обеспечили.

МИ ФНС №3 предоставлен отзыв, в котором ответчик указывает, что не является ответчиком по заявленным требованиям.

Третьими лицами отзывы по существу не предоставлены.

Дело рассматривается судом без участия неявившихся представителей сторон в порядке, предусмотренном статьей 156 АПК РФ.

Судом установлены следующие обстоятельства.

МИ ФНС №10 в отношении Предпринимателя вынесены следующие постановления:

-постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 465 от 17 марта 2022г. на основании решения Межрайонной инспекции ФНС №3 по Ярославской области от 17.03.2022г. в сумме основного долга 42 556,00 руб. и пени 186,20 руб.;

-постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1460 от 09 июня 2022г. на основании решения Межрайонной инспекции ФНС №3 по Ярославской области от 09 июня 2022г. в сумме пени 40561,84руб.

Заявитель указывает, что налоговым органом был пропущен срок для обращения взыскания на имущество должника, в связи с чем, считает обжалуемые постановления не подлежащими исполнению.

Изучив доводы сторон и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

По смыслу статей 198 и 201 АПК РФ условиями признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений, действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц являются несоответствие оспариваемого акта, решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и одновременно с этим нарушение названным актом, решением, действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Основанием для признания незаконными действий (бездействия), ненормативного правового акта органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствия закону или иному нормативному правовому акту и нарушения прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (статьи 198, 200 и 201 АПК РФ, пункт 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

В силу части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ (в ред. до 2023 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки

В связи с неисполнением обязанности Предпринимателем по уплате налогов и страховых взносов в установленные налоговым законодательством сроки Инспекцией были направлены в адрес Предпринимателя:

-Требование № 48688 от 14.12.2020 об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 22.72 руб. по сроку 15.11.2019 (за октябрь 2019), пени в размере 0,67 руб. со сроком уплаты до 19.01.2021 (направлено по ТКС 15.12.2020);

-Требование № 635 от 18.01.2021 об уплате задолженности по ЕНВД 4 кв.2019 по сроку 27.01.2020 в размере 1682.00 руб., пени в размере 23.40 руб. со сроком уплаты до 01.02.2021 (направлено почтой заказным письмом от 21.01.2021).

-Требование № 1716 от 25.01.2022 об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 г. по сроку 10.01.2022 в размере 32448 руб., пени 128,71 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 г. по сроку 10.01.2022 в размере 8426 руб., пени в размере 33,42 руб. со сроком уплаты до 22.02.2022 (направлено по ТКС 05.02.2022);

-Требование № 10348 от 20.04.2022 об уплате задолженности по ЕНВД по пени 3549,15 руб., по ЕНВД по пени 32199,21 руб., по ЕНВД по пени 1354,8 руб., по страховым взносам на ОПС по пени 1.36 руб., по страховым взносам на ОПС по пени 0.64 руб., по страховым взносам на ОПС по пени 2845,04 руб., страховым взносам на ОПС пени в размере 102.11 руб., по страховым взносам на ОМС пени в размере 0,15 руб., по страховым взносам на ОМС по пени 495,99 руб. по страховым взносам на ОМС пени в размере 13.39 руб., со сроком уплаты до 19.05.2022 (направлено по ТКС 04.05.2022).

На основании п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ (в ред. до 2023 года) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В п. 3 ст. 46 НК РФ указано, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При отсутствии денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика, информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Ст. 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Кроме того, в п.1 ст. 47 НК РФ (в ред. до 2023 год) указано, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)-организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Предпринимателем своевременно не была произведена уплата налоговой задолженности, в связи с чем, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности в рамках ст.46 НК РФ, а именно, принято решение № 1642 от 02.03.2022 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств с Предпринимателя в пределах сумм, указанных в требованиях № 48688 от 14.12.2020, № 635 от 18.01.2021, № 1716 от 25.01.2022 на сумму по налогу 42556 руб., пени 186,2 руб.

Решение направлено заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №44 от 04.04.2022 (ШПИ 15099170517717).

Размер задолженности по требованиям № 48688 от 14.12.2020, № 635 от 18.01.2021 не превысил 3000 руб., соответственно, налоговый орган должен вынести решение по ст.46 НК РФ в срок до 22.04.2022, когда размер долга превысил 3000 руб. по требованию № 1716 от 25.01.2022.

Таким образом, срок вынесения решения налоговым органом не нарушен.

В связи с невозможностью взыскания задолженности со счетов Предпринимателя ввиду отсутствия о них соответствующей информации, налоговым органом принято Решение № 465 от 17.03.2022 согласно которому необходимо произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафом, процентов за счет имущества Предпринимателя в пределах сумм указанных в требованиях № 48688 от 14.12.2020, № 635 от 18.01.2021, № 1716 от 25.01.2022 на сумму по налогу 42556 руб., пени 186,2 руб.

На основании вышеуказанного решения налоговым органом было принято постановление № 465 от 17.03.2022 согласно которому было решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества Предпринимателя в пределах сумм требований № 48688 от 14.12.2020, № 635 от 18.01.2021, № 1716 от 25.01.2022 на сумму по налогу 42556 руб., пени 186,2 руб.

Постановление № 465 от 17.03.2022 г. было направлено налоговым органом в адрес ОСП по г. Рыбинску № 1 и Рыбинскому району УФССП России по Ярославской области.

21.03.2022 судебный пристав ОСП по г. Рыбинску № 1 и Рыбинскому району УФССП России по Ярославской области возбудил исполнительное производство № 60708/22/76020-ИП в отношении Предпринимателя на сумму 42742,2 руб.

Кроме того, Предпринимателем своевременно не была произведена уплата налоговой задолженности по требованию № 10348 от 20.04.2022, в связи с чем, налоговым органом были приняты меры взыскания в рамках ст. 46 НК РФ, а именно, принято решение № 3076 от 25.05.2022 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств с Предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании № 10348 от 20.04.2022.

Решение принято с соблюдением двухмесячного срока, установленного ст.46 НК РФ, отправлено по телекоммуникационным каналам связи 29.05.2022, получено Предпринимателем 06.06.2022.

В связи с невозможностью взыскания задолженности со счетов Предпринимателя налоговым органом принято Решение № 1460 от 09.06.2022, согласно которому необходимо произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафом, процентов за счет имущества Предпринимателя в пределах сумм указанных в требованиях № 10348 от 20.04.2022.

На основании вышеуказанного решения налоговым органом было принято постановление № 1460 от 09.06.2022, согласно которому было решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества Предпринимателя в пределах сумм требований № 10348 от 20.04.2022 на сумму по пени 40561,84 руб.

Постановление № 1460 от 09.06.2022 г. было направлено налоговым органом в адрес ОСП по г. Рыбинску № 1 и Рыбинскому району УФССП России по Ярославской области.

14.06.2022 судебный пристав ОСП по г. Рыбинску № 1 и Рыбинскому району УФССП России по Ярославской области возбудил исполнительное производство № 125387/22/76020-ИП в отношении Предпринимателя на сумму 40561,84 руб.

Сроки принятия мер взыскания в рамках ст.47 НК РФ Инспекцией также соблюдены.

По состоянию на 07.11.2023 сальдо ЕНС Предпринимателя имело отрицательное значение и включало в себя задолженность по налогам- 615469,41 руб. и по пени- 267939,25 руб. Задолженность, вошедшая в спорные постановления, на указанную дату в полном объеме не погашена.

В части доводов о своевременном погашении задолженности по страховым взносам установлено следующее.

Предпринимателем в материалы дела представлены чек-ордера №4888 от 29.12.2020, №4889 от 29.12.2020, №4983 от 29 12.2021, №4984 от 29.12.2021, чеки по операции от 30.12.2022. Из пояснений Предпринимателя следует, что данные платежи произведены в счет уплаты страховых взносов за 2020-2022 года.

До 01.01.2023 платежные документы на уплату налога необходимо было оформлять в строгом соответствии с приказом Минфина России от 12.11.2013 N 10н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

В рассматриваемых платежных документах, которые проступили по государственной информационной системе о Государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП) и были оплачены через оператора ПАО СБЕРБАНК Ярославское отделение 17/274, отсутствуют указания на период уплаты (не заполнен реквизит "107" (налоговый период). Стоит отметить, что платежи обрабатываются в автоматическом режиме.

Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

На дату поступления платежей (29.12.2021) срок уплаты страховых взносов за 2021 год не наступил (срок уплаты - 10.01.2022), вместе с тем имелась задолженность по страховым взносам за 2018-2019 года, в погашение которой и пошли поступившие денежные средства.

Учитывая изложенное, оснований для признания оспариваемых постановлений не подлежащими исполнению суд не усматривает, в связи с чем, отказывает заявителю в удовлетворении заявленных требований.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (ч.1 ст.177 АПК РФ).

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Возвратить ФИО1 из федерального бюджета 3040 руб. государственной пошлины, уплаченной по квитанции от 14.08.2023. Исполнение судебного акта в части возврата государственной пошлины производится по ходатайству плательщика государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

А.Н. Соловьев