АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Самара

25 декабря 2023 года

Дело №

А55-33059/2023

Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 25 декабря 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Черномырдиной Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Петиной А.В.,

рассмотрев в судебном заседании 14-19 декабря 2023 года (в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв) дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Империя-ЛАДАа» (ИНН: <***>)

к Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области, г. Самара

при участии в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

УФНС России по Самарской области

Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, ФИО1, Самарская область, г. Тольятти

при участии в заседании:

от заявителя - ФИО2, доверенность от 03.07.2023, ФИО1, после перерыва – ФИО3, доверенность от 03.07.2023, ФИО1,

от заинтересованного лица – ФИО4, доверенность от 02.08.2023, после перерыва – ФИО5, доверенность от 02.08.2023,

от УФНС России по Самарской области – ФИО4, доверенность от 11.08.2023, после перерыва – ФИО5, доверенность от 11.08.2023,

от ФИО1 – ФИО1

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Империя-Лада» обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит:

1. Признать недействительным и отменить запись за номером ГРН: 2236303519417 от 02.08.2023 о недостоверности директора и участника ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА» внесенные инспекцией Федеральной налоговой службы №24 по Самарской области;

2. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записей ГРП: 2236303519417 от 02.08.2023 о недостоверных сведениях директора и участника ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА» из ЕГРЮЛ.

В судебном заседании представители заявителя требования поддержали по основаниям, изложенным в заявлении.

В судебном заседании представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения требований по доводам отзыва.

В судебном заседании представитель УФНС России по Самарской области просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области не явился, о месте и времени которого извещен надлежащим образом.

В судебном заседании в соответствии со ст.163 АПК РФ объявлялся перерыв с 14 декабря 2023 года до 19 декабря 2023 года до 11 час. 05 мин. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по адресу: http://www.samara.arbitr.ru.

После перерыва судебное заседание продолжено.

В соответствии со ст.156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, отзывах, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле и присутствующих в судебном заседании, оценив в совокупности в соответствии со ст.ст.71, 168 АПК РФ доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, 02.08.2023 Межрайонной ИФНС №24 по Самарской области в ЕГРЮЛ внесены записи за номером ГРН:2236303519417 о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА».

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО1 как руководителя и учредителя (участника) ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА» включены в ЕГРЮЛ Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 2 по Самарской области 30.10.2002 при внесении сведений о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области в отношении ФИО1 составлен протокол допроса свидетеля от 16.06.2023, содержащий вопросы относительно государственной регистрации и осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА».

В ходе допроса ФИО1 показал, что имеет среднее образование 11 классов, организацию создал самостоятельно в 1997 году, доходов от ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА» не получал, так как фирма деятельность не вела с 2002 по 2023 год. Называя фактический адрес организации, ФИО1 указывает, что офис у организации отсутствует. С каким оператором связи заключен договор на отправку отчетности по ТКС ФИО1 не помнит, имущество и автотранспорт в собственности организации отсутствуют, численность организации два человека. Графика работы и штатное расписание фирмы ФИО1 не знает. При ответе на ряд вопросов относительно финансово-хозяйственной деятельности организации, такие как система налогообложения, сумма прибыли за последний отчетный год, подавалась ли справка 6-НДФЛ, дату и сумму последнего платежа, проведенного по расчетному счету, сумма выручки за 1 квартал 2023 года, какие документы представлены за май 2023, каким образом представляется бухгалтерская и налоговая отчетность, имеется ли задолженность перед поставщиками за оказанные работы, ссылается на бухгалтера. Также бухгалтер распоряжается расчетными счетами фирмы, подписывает бухгалтерскую и налоговую отчетность от его имени, занимается финансово-хозяйственной деятельностью и оформлением счет фактур, система на отправку отчетности тоже установлена у бухгалтера.

Учитывая изложенное, заинтересованным лицом сделан вывод о том, что ФИО1 информацией относительно финансово-хозяйственной деятельности юридического лица в полной мере не владеет.

На основании протокола допроса, а также в целях соблюдения процедуры, установленной пунктом 18 Оснований и Порядка, пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом заказными письмами по адресу места нахождения Общества (ШПИ 80099785065645, вручено 02.07.2023), а также по адресу места жительства руководителя и единственного учредителя (участника) Общества ФИО1 (ШПИ 80099785065652, вручено 02.07.2023), направлено уведомление от 20.06.2023 № 85 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об участнике и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества.

В ответ на уведомления от 20.06.2023 №85 о недостоверности в регистрирующий орган поступило обращение от директора ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА», с документами подтверждающими, по его мнению, достоверность соответствующих сведений (вх. № 01-30/39775 от 13.07.2023).

На основании поступивших документов в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области направлен запрос о проведении мероприятий по факту подтверждения/не подтверждения недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленной юридическим лицом информации.

Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области предоставлен ответ, согласно которому факт недостоверности сведений подтвержден (исх. № 05- 0/20860@ от 23.08.2023).

Таким образом, Инспекцией соблюдена процедура внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя (участника) ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА» ФИО1 предусмотренная Основаниями и Порядком.

По мнению заинтересованного лица совокупность изложенных фактов подтверждает вывод о недостоверности сведений о юридическом лице, об отсутствии намерения осуществлять реальную финансово-хозяйственную деятельность, а также указывают на номинальность исполнения ФИО1 обязанностей лица, имеющего право без доверенности действовать от имени Общества.

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст.11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2236303519417 от 02.08.2023 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении руководителя и учредителя (участника) ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА» ФИО1

29.08.2023 не согласившись с внесенными записями, ФИО6 подана жалоба в Управление ФНС по Самарской области об отмене записи за номером ГРН 2236303519417 от 02.08.2023, в результате рассмотрения которой, указанное решение оставлено в силе, а жалоба без удовлетворения.

Посчитав решение от 02.08.2023 о внесении записи о недостоверности сведений ГРН:2236303519417 в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) незаконным, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частями 4 и 5 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, ненормативный акт, решение и действие (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия, могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данный ненормативный акт, действие (бездействие) не соответствует закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

Из материалов дела усматривается, что заявителем данный срок не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее - Закон №149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона №149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 №7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона №129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами «б» - «д» пункта 4.2 статьи 9 Закона №129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона №129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае такая проверка фактически не проводилась. Действия налоговых органов свелись, по сути, к вызову ФИО6 для дачи пояснений, а также направлению уведомлений о необходимости представления в регистрирующий сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА».

Заинтересованное лицо ссылается на то, что Инспекцией соблюдена процедура внесения в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в отношении участника и руководителя.

В своих пояснениях ФИО6 сообщил, что осуществляет руководство обществом, является действующим участником и директором Общества, лично подписывает первичные документы, налоговую и бухгалтерскую отчетность, договоры, иные документы, оплачивает налоги.

Поскольку доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, оснований не доверять пояснениям ФИО6 у суда не имеется.

Из материалов дела следует, что ФИО1 представлял пояснения в налоговом органе, о чем свидетельствуют протоколы допроса свидетеля от 21.10.2022, от 16.06.2023, которые достоверно не подтверждают факт того, что ФИО1 не является руководителем и участнике ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА».

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд пришел к выводу о недоказанности в рассматриваемом случае налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о директоре и участнике юридического лица ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА».

При таких обстоятельствах, запись Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области в Едином государственном реестре юридических лиц от 02.08.2023 ГРН №2236303519417 о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА» противоречит вышеназванным правовым актам и нарушает права и законные интересы заявителя, так как создает препятствия для осуществления предпринимательской деятельности, представления налоговой отчетности, заключения сделок, что влечет негативные последствия в виде привлечения к ответственности, что в силу статей 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для признания ее недействительной.

В качестве способа восстановления нарушенного права заявителя, в силу пункта 3 части 4 статьи 201 АПК РФ, суд считает необходимым обязать Межрайонную ИФНС России №24 по Самарской области по вступлению решения суда в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записи ГРН: 2236303519417 от 02.08.2023 о недостоверных сведениях директора и участника ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА».

В соответствии со ст.110 АПК РФ расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Империя-ЛАДА».

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление удовлетворить. Признать недействительным запись за номером ГРН: 2236303519417 от 02.08.2023 о недостоверности директора и участника ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА» внесенную Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №24 по Самарской области.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №24 по Самарской области по вступлению решения суда в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записи ГРН: 2236303519417 от 02.08.2023 о недостоверных сведениях директора и участника ООО «ИМПЕРИЯ-ЛАДА».

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Империя-ЛАДА» (ИНН: <***>) расходы по оплате государственной пошлине в сумме 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

Е.В. Черномырдина