АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Владивосток Дело № А51-13041/2023
12 сентября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 сентября 2023 года .
Полный текст решения изготовлен 12 сентября 2023 года.
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Клёминой Е.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарём Калешевым Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ФИО1
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***> )
о признании недействительным решения налогового органа от 14.01.2023 и записи в ЕГРИП за № 423253600041416 о прекращении деятельности, обязании восстановить государственный учет как ИП,
при участии в судебном заседании:
от ответчика - ФИО2, служебное удостоверение, доверенность от 15.05.2023 г., диплом от 08.07.2008 г., свидетельство о заключении барка.
установил:
ФИО1 обратилась в суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю с заявлением о признании недействительным решения налогового органа от 14.01.2023 и записи в ЕГРИП за № 423253600041416 о прекращении деятельности, обязании восстановить государственный учет как ИП.
Заявитель в суд не явился, извещен надлежащим образом. Суд, руководствуясь статьей 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, провёл судебное заседание в его отсутствие.
28.08.2023 от ответчика поступил в электронном виде письменный отзыв.
В судебном заседании представитель ответчика поддержал доводы, изложенные в отзыве, озвучил дополнительные устные пояснения, ответил на вопросы суда, сообщил об отправлении отзыва в адрес заявителя.
Судом самостоятельно на официальном общедоступном сайте Почта России проверено получение отзыва ФИО1 01.09.2023 г.
Суд приобщил отчет об отслеживании почтовой корреспонденции, направленной ответчиком в адрес заявителя, отзыва к материалам дела, согласно отчету, отзыв получен истцом 01.09.2023 г., в связи с чем суд приходит к выводу о том, что у заявителя имелось достаточно времени подготовить свои возражения на отзыв, о чем уведомить суд.
Признав дело подготовленным к судебному разбирательству, суд, руководствуясь статьями 136, 137, 200 АПК РФ при отсутствии возражений от сторон, принимая во внимание наличие у заявителя технической возможности направления документов в материалы дела в электронном виде, и к началу заседания отсутствие зарегистрированных заявлений, ходатайств, в том числе процессуального характера, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное разбирательство в суде первой инстанции.
На стадии судебного разбирательства ответчик поддержал доводы отзыва.
Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Приморскому краю 19.10.2020, присвоен ОГРНИП <***>.
В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о государственной регистрации).
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Положением п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Данная, обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской -Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно сведениям программного комплекса АИС Налог-3, в период проведения процедуры исключения по состоянию на 28.11.2022 ИП ФИО1 имела задолженность перед бюджетом РФ, а именно:
1.Сведения о наличии недоимки: 54 руб. по Сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) КБК 18210704030010000110 ВКТМО 05634407.
2.Сведения о наличии недоимки: -32448 руб., задолженности (суммарная): -1385.48 руб. по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202140060010160 ВКТМО 05634407.
3.Сведения о наличии недоимки: -8 284.2 руб., задолженности (суммарная): -355.66 руб. по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202103080013160 ВКТМО 05634407.
В общем итоге по всем налогам: недоимка - 40 678.2 руб.. задолженность - 1 741.14 руб.
Кроме того, сведения о представлении индивидуальным предпринимателем отчетности в течение 15 месяцев отсутствуют, сведения о последней сдаче отчетности -08.06.2021.
В соответствии с п. 1 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия:
истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Недействующий индивидуальный предприниматель может быть исключен из ЕГРИП в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
На основании наличия одновременно всех указанных в п. 1 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ условий признания недействующим индивидуальным предпринимателем ИП ФИО1. признана фактически прекратившей свою деятельность.
28.11.2022 регистрирующим органом принято решение № 658 о предстоящем исключении из ЕГРИП в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, в реестр внесена запись от 30.11.2022 ГРН 422253600490640.
Сообщение о предстоящем исключении из ЕГРИП сведений о ФИО1. как об индивидуальном предпринимателе было опубликовано в электронной и печатной версии журнала «Вестник государственной регистрации» (часть 3 № 47 (917) от 30.11.2022) в соответствии с п. 3 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ.
Форма размещения в журнале «Вестник государственной регистрации» (в том числе в электронной версии журнала) сведений о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего ИП из ЕГРИП, определяется редакцией журнала.
Публикация содержит информацию о порядке, сроках направления заявлений кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, о том. что заявления должны быть мотивированными и могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган в течение одного месяца со дня опубликования данного решения.
Заявление индивидуального предпринимателя (заинтересованного лица) с мотивированными возражениями на предстоящее исключение индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по инициативе регистрирующего органа составляется в свободной письменной форме.
Пунктом 4 статьи 22.4 Закона № 129-ФЗ установлено, что заявления, предусмотренные пунктом 3 статьи 22.4 Закона № 129-ФЗ, должны быть мотивированными и могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган в срок не позднее чем один месяц со дня опубликования решения о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП в журнале «Вестник государственной регистрации» следующими способами:
1) представлено непосредственно в регистрирующий орган лично или представителем по нотариальной доверенности. При непосредственном представлении заинтересованным физическим лицом письменного возражения в регистрирующий орган им одновременно должен быть предъявлен документ, удостоверяющий его личность. При непосредственном представлении уполномоченным представителем заинтересованного юридического лица, не являющимся руководителем его постоянно действующего исполнительного органа, письменного возражения в регистрирующий орган к письменному возражению должна быть приложена нотариально удостоверенная доверенность или ее копия, верность которой засвидетельствована в нотариальном порядке:
2) почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке сописью вложения. При этом подлинность подписи заинтересованного физическоголица или уполномоченного представителя заинтересованного юридического лицадолжна быть засвидетельствована в нотариальном порядке;
3) в форме электронного документа, подписанного усиленнойквалифицированной электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет (Пункт 6 статьи 9, статья22.4 Закона № 129-ФЗ, п. 33 Административного регламента предоставленияФедеральной налоговой службой государственной услуги по государственнойрегистрации юридических лиц. физических лиц в качестве индивидуальныхпредпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, утвержденного ПриказомФНС России от 13.01.2020 №ММВ-7-14/12@).
По смыслу названных норм решение о предстоящем исключении предпринимателя из ЕГРИП носит информативный характер, обеспечивая защиту кредиторам и иным лицам, чьи права и законные интересы могут быть нарушены в связи с применением административной процедуры прекращения деятельности предпринимателя.
Согласно представленному в материалы дела письму от 14.08.2023 № 11-22/21572@, представленному Межрайонной ИФНС России № 9 по Приморскому краю регистрирующему органу, в отношении ИП ФИО1 имеется следующая информация, с 19.10.2020 ИП ФИО1. применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения от 19.10.2020.
10.06.2021 несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020, на сумму к уплате налога 0.00 руб. Вынесено решение №7469 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.11.2021 в соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии с подпунктами 1, 2, 3 пункта 1 ст. 112 НК РФ составила - 500.00 руб. (пятьсот рублей). Согласно информационному ресурсу по единому налогу штраф не оплачен.
21.11.2022 посредством почтового отправления ИП ФИО1. направлено уведомление №6452 о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 16.11.2022 в связи с исполнением законодательства о налогах и сборах для дачи пояснений по вопросу: непредставления налоговых деклараций (расчетов) (ст. 119 НК РФ) за 2021. Уведомление получено 29.11.2022. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, не представлена.
По данным налогового органа по месту учета ИП ФИО1 25.04.2023 налоговая декларация по УСН за 2022 также не представлена. 11.08.2023 посредством почтового отправления ИП ФИО1 направлено уведомление № 3007 о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 10.08.2023 в связи с исполнением законодательства о налогах и сборах для дачи пояснений по вопросу: непредставления налоговых деклараций (расчетов) (ст. 119 НК РФ) за 2022.
За непредставление налоговых деклараций были вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств:
1. за 2021 год - решение № 5026 от 08.06.2022;
2. за 2022 год - решение № 3262 от 26.06.2023.
По состоянию на 13.01.2023 на едином налоговом счете числится отрицательное сальдо в сумме 88 584,92 руб. В том числе пеня в сумме 2 620,80 руб. и по налогу в сумме 85 964,12 руб., который включает:
1) Транспортный налог с физических лиц, КБК 18210604012020000110ОКТМО 05534000, в сумме 1200,00 руб.:
- 600 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год;
- 600 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год.
2) Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах муниципальных округов, КБК 18210606042140000110ОКТМО 05534000, в сумме 516,00 руб.:
- 324 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год;
- 192 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год.
3) Налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам,применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахмуниципальных округов, КБК 18210601020140000110 ОКТМО 05534000. в сумме304,92 руб.:
- 127,92 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год;
- 177 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год.
4) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетныепериоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые навыплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря2022 года), КБК 18210214010060005160 ОКТМО 05534000, в сумме 66 893,00 руб.:
32 448,00 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год; 34 445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022 год.
5) Страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населенияв фиксированном размере), КБК 18210214030080002160 ОКТМО 05534000, в сумме17 050,20 руб.;
- 8 284,20 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год;
- 8 766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022 год.
Кроме того, имеются штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам), КБК 18211605160010002140 ОКТМО 05534000, в сумме 500,00 руб. по сроку уплаты 22.11.2021.
За период с 01.10.2021 по 14.01.2023 заявления от налогоплательщика ИП ФИО1 на предоставление справок (о состоянии расчетов с бюджетом, об исполнении обязанности, о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС) и актов сверки в инспекцию не поступали.
Согласно письму от 21.08.2023 № 2.4-14/20858@, представленному Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю регистрирующему органу, в соответствии со ст. 69. 70 НК РФ на основании имеющейся задолженности у ИП ФИО1., сформированы и направлены требования об уплате:№ 99998 от 15.12.2021 на сумму 1 054.92 руб. срок исполнения 10.01.2022 (направлено 21.12.2021 через Личный кабинет налогоплательщика, имеет статус «получено»); № 932 от 21.01.2022 на сумму 500 руб., срок исполнения 15.02.2022 (направлено 27.01.2022 заказной почтовой корреспонденцией службой «Почта России», имеет статус «03.03.2022 возврат отправителю из-за истечения срока хранения»); № 3063 от 25.01.2022 на сумму 41 036.13 руб.. срок исполнения 22.02.2022 (направлено 01.02.2022 заказной почтовой корреспонденцией службой «Почта России», имеет статус «05.03.2022 возврат отправителю по иным обстоятельствам»); № 62676 от 21.01.2022 на сумму 972.76руб. срок исполнения 24.01.2023 (направлено 23.01.2022 через Личный кабинет налогоплательщика, имеет статус «получено»); № 2393 от 27.06.2023 на сумму 90 841,76 руб. срок исполнения 26.07.2023 направлено 27.07.2023 через Личный кабинет налогоплательщика, имеет статус «получено»).
По состоянию на 17.08.2023 г. заявителем требования не были исполнены.
Также согласно сведениям из Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю по состоянию на 18.08.2023 за ИП ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 95 641,82 рублей.
Заявитель не была лишена возможности получить необходимые сведения о предстоящем исключении и исключении из ЕГРИП.
Обязанность иным способом уведомлять индивидуального предпринимателя, третьих лиц о принятом регистрирующим органом решении о предстоящем исключении законом не предусмотрена.
Доказательств невозможности ознакомления с сообщением, размещенным в журнале «Вестник государственной регистрации», равно как доказательств невозможности представления соответствующего заявления в регистрирующий орган, заявителем не представлено.
В соответствии с п. 4 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ заявления могут быть направлены в срок, не позднее, чем один месяц со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРЮЛ не принимается.
Если в течение срока, предусмотренного п. 4 ст. 22.4 Закон № 129-ФЗ заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП путем внесения в него соответствующей записи.
Таким образом, заявитель, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП, заявитель не проявила достаточную степень заботливости и осмотрительности, не воспользовалась своим правом, заявить возражения в установленный срок, поскольку имела возможность выполнить требования п. 4 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ и направить в регистрирующий орган соответствующее заявление, свидетельствующее о несогласии с исключением индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП. что воспрепятствовало бы регистрирующему органу исключить ее из ЕГРИП.
В срок, установленный положениями п.4 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ мотивированные заявления ФИО1 иными лицами направлены не были.
Регистрирующим органом в установленный законом срок на основании п. 5 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ принято решение от 14.01.2023 № 658-И об исключении недействующего индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП, о чем в ЕГРИП внесена запись от 14.01.2023 ГРН 423253600041416.
Факт наличия задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах заявитель не отрицал.
При этом, указанные заявителем действия, направленные на организацию и ведение предпринимательской деятельности, а в частности ссылка на Договор пользования рыболовным участком для осуществления промышленного рыболовства в отношении водных биологических ресурсов внутренних вод Российской Федерации (за исключением внутренних морских вод Российской Федерации, и за исключением анадромных катадромных и трансграничных видов рыб) от 29.07.2021 года и получение на основании него в Приморском территориальном управлении Федерального агентства- по рыболовству Разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов от 22.03.2022 года № 252022010884, договор об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям от 04.10.2022 года с ООО «Дальневосточная энергосетевая компания» не свидетельствуют об отсутствии оснований на которых регистрирующих орган на основании п. 5 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ внёс оспариваемую запись.
Факт заключения 01.06.2023 года между ФИО1 как физическим лицом и ПАО «Дальневосточная энергетическая компания» договора энергоснабжения не относится к предмету настоящего спора.
Выписка по операциям на счете от 30.06.2023 г. заявителя представленная в материалы дела свидетельствует об осуществлении последних операций заявителем в марте 2022 г., что не соотносится с периодом исключения заявителя как недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.
В силу части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 АПК РФ для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.
Часть 5 статьи 200 Кодекса возлагает обязанность доказывания законности оспариваемых актов, действий (бездействия) на орган или лицо, которые его совершили (допустили).
В данном случае правомерность действий инспекции доказана, подтверждена материалами дела, исходя из изложенного суд считает, что решения решение регистрирующего органа от 14.01.2023 и запись в ЕГРИП за № 423253600041416 о прекращении деятельности являются законными и обоснованными, в связи с чем у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований.
Кроме того, суд обращает внимание заявителя, что она ни лишена возможности зарегистрироваться в случае намерения продолжать свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя заново.
Расходы по уплате государственной пошлины суд в порядке статьи 110 АПК РФ относит на заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
отказать в удовлетворении заявленных требований.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
Судья Клёмина Е.Г.