Арбитражный суд Калининградской области Рокоссовского ул., д. 2, г.Калининград, 236016

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

E-mail: kaliningrad.info@.arbitr.ru

Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ

г. Калининград

15 ноября 2023г. дело № А21-7310/2023

Резолютивная часть решения объявлена 14 ноября 2023 г. Решение изготовлено в полном объеме 15 ноября 2023 г.

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Гениной С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Москаленко Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Мод Эдженси» к УФНС по Калининградской области о признании решения от 6.06.2023г. о внесении записи незаконным,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1, по доверенности от 13.06.2023г., удостоверению адвоката,

от заинтересованного лица: ФИО2, по доверенности от 31.08.2022г., удостоверению и диплому, ФИО3, по доверенности от 1.02.2023г., паспорту,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Мод Эдженси» (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 236005, <...>, каб.9; далее – ООО «Мод Эдженси», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 236017, Калининград, Каштановая аллея, д. 28; далее - УФНС по Калининградской области, заинтересованное лицо, Управление) о признании незаконными решения о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) записи за государственным регистрационным номером 2233900136556 от 6.06.2023г. о недостоверности сведений в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Мод Эдженси» ФИО4.

Кроме того, заявитель просил обязать Управление исключить указанную запись, из ЕГРЮЛ.

Общество, настаивает на удовлетворении требований, по основаниям, изложенным в заявлении и представленных доказательствах; ссылается на то, что ФИО4 является фактическим директором Общества.

УФНС по Калининградской области представило отзыв, просило в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на то, что ФИО4 является номинальным руководителем о чем, по мнению налогового органа, свидетельствует финансово-хозяйственная деятельность Общества, отчетность представляется с IP-адресов, которые не принадлежат заявителю, ссылается на транзитный характер движения денежных средств по расчетным счетам.

Из материалов дела следует, что ООО «Мод Эдженси» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 14.12.2016г., участником Общества с 100% долей в уставном капитале является ФИО4, он же является генеральным директором Общества.

6.06.2023г. налоговым органом в ЕГРЮЛ была внесена запись (ГРН 2233900136556) в отношении ФИО4 о недостоверности сведении, как о генеральном директоре Общества.

Ссылаясь на то, что решение о внесении записи является незаконным, нарушает права и законные интересы заявителя, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Выслушав представителей сторон, изучив их доводы и возражения, суд пришел к выводу о том, что заявление удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 1 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, налоговые органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, которое в соответствии со статьей 1 Закона N 129-ФЗ состоит из ГК РФ, указанного Федерального закона и

издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона N 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие, соответственно, сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Одним из принципов правового регулирования отношений в сфере информации информационных технологий и защиты информации является принцип достоверности информации (статья 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", далее - Закон N 149-ФЗ).

Согласно части 9 статьи 14 Закона N 149-ФЗ информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Следовательно, сведения в ЕГРЮЛ о юридическом лице, документы, на основании которых создается соответствующая часть государственного реестра, являющегося федеральным информационным ресурсом, должны содержать достоверную и актуальную информацию.

Согласно подпункту "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.

На основании пункта 4.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129- ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

В соответствии с пунктом 4.3 статьи 9 Закона N 129-ФЗ основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и порядок).

Согласно пункту 4 Оснований и порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Из пункта 18 оснований и порядка, а также пункта 6 статьи 11 Закона N 129- ФЗ следует, что, в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в Реестр, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктом "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в ЕГРЮЛ), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - Уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления Уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном Законом N 129-ФЗ, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено Уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

В пункте 2 статьи 51 ГК РФ закреплено, что данные государственной регистрации включаются в ЕГРЮЛ, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные ЕГРЮЛ, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единственным участником и с 1.08.2019г. генеральным директором Общества являлся ФИО4

В связи установлением недостоверности адреса Общества, и в соответствии со ст.31 НК РФ в адрес ООО «Мод Эдженси» направлено уведомление от 9.01.2023г. № 58 о вызове налогоплательщика для дачи пояснений.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля осуществлен допрос ФИО4 (протокол № 113 от 17.01.2023г.), по результатам, налоговым органом сделан вывод о номинальности руководителя, по основаниям, подробно изложенным в отзыве УФНС.

При этом в ходе допросов сотрудников Общества, проведенных налоговыми органами иных субъектов Российской Федерации, где зарегистрированы физические лица, установлено, что свидетели отрицали факт личного знакомства с ФИО4, трудовые договора заключали вне офиса, в автотранспортном средстве через сторонних лиц.

Согласно расчетов по страховым взносов, численность сотрудников Общества в 2022 году сократилось: за 1 квартал 2022 года представлены сведения на 291 человек, за 2 квартал 2022 -на 11 человек, за 3 квартал 2022 - на 2 человек, за 4 квартал 2022 - на 1 человека, за 1 квартал 2023 года - на 1 человека.

Таким образом, при значительном штате ФИО4 должен знать, кто в организации осуществляет деятельность, кому даются задания, от кого принимаются отчеты о проделанной работе.

Налоговым органом, с целью получения информации о деятельности организации, в рамках проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС в адрес ООО «Мод Эдженси» неоднократно направлялись требования о предоставлении документов в соответствии со статьей 93 НК РФ.

Общество запрашиваемые документы, подтверждающие реальность отраженных в налоговых декларациях по НДС операций финансово-хозяйственной деятельности и правомерность заявленных налоговых вычетов, не представило, чем нарушило положения статей 93 НК РФ, 171 - 172 НК РФ.

Таким образом, ФИО4 не исполнил функции, возложенные законодательством на него как на единоличный исполнительный орган Общества.

Контрагенты Общества, заявленные в книге покупок Общества (р.8 налоговой декларации по НДС), состоят на учете в иных субъектах Российской Федерации, на требования и поручения налогового органа о представлении документов, подтверждающих финансово-хозяйственные отношения, документы не представили, по адресу регистрации, указанному в ЕГРЮЛ, не находятся.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес организаций, указанных в книге покупок направлены поручения об истребовании документов. В ответ налоговыми органами, в которых контрагенты состоят на налоговом учете, представлены уведомления о невозможности исполнения поручения по причине не представления документов контрагентами.

Кроме того, по результатам проведённого анализа сведений, представленных кредитными учреждениями на основании статьи 86 НК РФ, налоговым органом установлено «обналичивание» денежных средств.

Управлением в рамках мероприятия налогового контроля установлено, что на территории Калининградской области функционирует «площадка по оказанию

рекламных услуг», путем создания формального документооборота с организациями, фактически не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность. В состав Площадки входят следующие организации: ООО «Фокстрот» ИНН <***>, ООО «Браво» ИНН <***>, ООО «Мод Эдженси» ИНН<***>, ООО «Азимут» ИНН <***>, ООО «Аквариус» ИНН <***> и ООО «Рейст» ИНН <***>, ООО «Авалон» ИНН <***> и ООО «Рекламные решения» ИНН <***>.

Аналогичные обстоятельства установлены судом апелляционной инстанции по делу № А21-930/2023. В число участников "площадки", используемой в схемах при исчислении и уплате налогов в бюджет РФ, входят ООО "Браво", ООО "Факстрот" (дело N А21-3945/2023), ООО "Авалон" (дело N А21-3948/2023), ООО "Мод эдженси" (дело N А21-7310/2023), ООО "Азимут" (дело N А21-6577/2023), ООО "Аквариус" (дело N А21-4051/2023), ООО "Рейст" (дело N А21-236/2023), ООО "Рекламные решения".

Неустановленные лица от имени генеральных директоров вышеуказанных организаций ежеквартально направляли в адрес налогового органа по месту учёта налоговые декларации, в которых неправомерно заявляют налоговые вычеты по операциям с контрагентами, имеющими признаками «фирм-однодневок», без перечисления денежных средств за работы/услуги, которые в конечном итоге формируют налоговые разрывы, что приводит к неуплате НДС бюджет.

Действия неустановленных лиц от имени организаций влекут внесение в информационный ресурс налогового органа недостоверных сведений о действительных налоговых обязательствах хозяйствующих субъектов. Тем самым, вышеуказанные организации участвуют в схеме, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в интересах выгодоприобретателей, состоящих на учете в иных субъектах Российской Федерации на сумму более 400 млн. руб.

Организация применяет общую систему налогообложения и с момента регистрации представляет налоговую отчетность, в т.ч. по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) с минимальными суммами налога, исчисленными к уплате в бюджет.

Это свидетельствует о направлении деятельности организации не на систематическое извлечение прибыли в ходе предпринимательской деятельности, что противоречит п.1 ст. 2 ГК РФ, а на использование незаконных схем минимизации при исчислении и уплате налогов в бюджеты Российской Федерации. Контрагенты Общества, заявленные в книге покупок (раздел 8 налоговой декларации по НДС) состоят на учете в иных субъектах Российской Федерации, по адресу регистрации, указанному в ЕГРЮЛ, не находятся, руководители организаций отказываются от участия в деятельности.

Сведения, отраженные в налоговых декларациях позволяют ООО «Мод Эдженси» формировать необоснованную налоговую выгоду путем заявления налоговых вычетов по НДС в интересах иных организаций«выгодоприобретателей», состоящих на налоговом учете в иных субъектах Российской Федерации. Таким образом, налоговым органом установлено, что Общество имеет признаки транзитной организации, посредством которой формируется фиктивный документооборот для принятия налоговых вычетов и необоснованного увеличения расходов, а полученные факты подтверждают недостоверность сведений об органах управления обществом ООО «Мод эдженси» ФИО4

Управлением в рамках подтверждения достоверности сведений, внесенных в ЕГРЮЛ и в соответствии с Приказом ФНС России от 11 февраля 2016 года № ММВ-7-14/72@ «Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ», в адрес заявителя, а также единственного участника направлены уведомления о необходимости представления достоверных сведений в отношении руководителя организации, от 10.04.2023 исх. № 11-09/3/23774, ШПИ 80091283564460, исх. № 11-10/3/23775, ШПИ 80091283564477.

Согласно сведениям сайта «Почта России», вышеуказанные уведомления не получены адресатами и возвращены отправителю.

В связи с неисполнением Обществом в тридцатидневный срок обязанности по представлению в регистрирующий орган достоверных сведений или документов, свидетельствующих о достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, Управлением 06.06.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2233900136556 об ФИО4 как лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества.

Таким образом, вышеуказанные обстоятельства: отказ от представления документов, уклонение от дачи пояснений, отсутствие Общества по адресу регистрации, проведение сомнительных операций с контрагентами — «однодневками», подтверждают «номинальность» ФИО4 как руководителя общества.

Сведения, отраженные в представленных налоговых декларациях, являются недостоверными и позволяют заявителю формировать необоснованную налоговую выгоду путем заявления необоснованных налоговых вычетов по НДС в интересах иных организаций - «выгодоприобретателей», состоящих на налоговом учете в иных субъектах Российской Федерации.

По мнению суда, налоговым органом установлено, что Общество имеет признаки транзитной организации, посредством которой формируется фиктивный документооборот для принятия налоговых вычетов и необоснованного увеличения расходов, а полученные факты подтверждают недостоверность сведений о руководителе Общества ФИО4

Представленные регистрирующим органом документы подтверждают формальное поддержание заинтересованными в этом лицами видимости осуществления Обществом деятельности.

Таким образом, решение Управления о внесении записи о недостоверности сведений в отношении ФИО4 соответствует действующему налоговому законодательству и направлено на пресечение неправомерных действий.

В соответствии со ст.110 АПК РФ государственная пошлина относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Мод Эдженси» отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Тринадцатом арбитражном апелляционном суде.

Судья С.В. Генина