Арбитражный суд Челябинской области

454000, <...>

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Челябинск

30 июня 2025 года Дело № А76-17590/2025

Резолютивная часть решения объявлена 26 июня 2025 года.

Решение в полном объеме изготовлено 30 июня 2025 года.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Архипова А.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Марининой К.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Михеевский горно-обогатительный комбинат», п. Красноармейский, Челябинская область, ОГРН <***> к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области о признании недействительным решения от 01.04.2025 №740425550000066 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также требования от 05.05.2025 № 7404256000020Р01 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1, доверенность №291 от 28.12.2024, паспорт;

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «Михеевский горно-обогатительный комбинат», п. Красноармейский, Челябинская область, ОГРН <***> (далее – заявитель, АО «Михеевский горно-обогатительный комбинат») 21.05.2025 обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области (далее – ответчик, Фонд, ОСФР по Челябинской области) о признании недействительным решения от 01.04.2025 №740425550000066 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Заявитель в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, по основаниям указанным в заявлении.

Ответчиком в материалы дела представлен отзыв, в котором указано на законность решения Фонда.

Заслушав пояснения представителя заявителя и исследовав материалы дела, арбитражный суд в ходе судебного разбирательства установил следующие обстоятельства.

ОСФР по Челябинской области проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также правомерности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения страхователем АО «Михеевский горно-обогатительный комбинат» за период с 01.01.2022 по 31.12.2024 по результатам которой составлен акт от 25.02.2025 № 74042550000064 и принято решение от 01.04.2025 №740425550000066 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Указанным решением заявителю доначислены страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 490 722,14 рублей, пени в сумме 82 342,90 рублей, штраф по статье 26.29 Закона № 125-ФЗ в сумме 96 460,69 рублей.

Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

То есть для признания недействительным ненормативного правового акта органа, осуществляющего публичные полномочия, необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого акта закону и иному нормативному правовому акту и нарушение этим ненормативным правовым актом прав и законных интересов заявителя.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для его вынесения, возлагается на орган, принявший этот ненормативный правовой акт (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Основанием для принятия решения от 01.04.2025 №740425550000066 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления страховых взносов в сумме 490 320,14 рублей, соответствующих пени и штрафа послужил вывод фонда о занижении базы для начисления страховых взносов в связи с не включением в нее сумм выплат за путевки на санаторно-курортное лечение для работников в размере 7 014 550 рублей в 2022-2024 годах.

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статья 20 Закона № 125-ФЗ средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний формируются за счет, в том числе обязательных страховых взносов страхователей.

В соответствии со статьей 3 Закона № 125-ФЗ под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. При этом страховым тарифом признается ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.

Вместе с тем, само по себе наличие трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, произведенные непосредственно работникам либо в их интересах иным лицам, представляют собой оплату труда.

Определение трудовых отношений, под которыми понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, приведено в статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации.

Трудовые отношения, как это следует из статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации, возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с названным Кодексом, а также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Под трудовым договором статьей 56 Трудового кодекса Российской Федерации понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Взаимосвязанное толкование приведенных норм трудового законодательства и нормы пункта 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ позволяет сделать вывод о том, что под выплатой или вознаграждением, произведенными в рамках трудовых отношений, следует понимать суммы, полученные работником от работодателя за выполнение трудовой функции, обусловленной трудовым соглашением, определяемые в соответствии с перечисленными нормативными правовыми и локальными актами.

Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

На основании статьи 191 Трудового кодекса Российской Федерации за добросовестное исполнение трудовых обязанностей работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности - объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.

Из статьи 132 Трудового кодекса Российской Федерации следует, что заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В силу изложенного, в состав выплат и вознаграждений, произведенных в рамках трудовых отношений, подлежат включению все суммы, выплата которых в качестве вознаграждения и поощрения за труд и его результаты предусмотрена законодательством, коллективным договором и иными локальными актами, трудовым договором, включая компенсации и вознаграждения, не перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Вместе с тем выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов в порядке, установленном пункта 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ, так как это противоречит правовой природе понятия оплата труда, сформулированному в Трудовом кодексе.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении Президиума от 14.05.2013 №17744/12, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, такие выплаты, исходя из их правовой природы, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, в проверяемый период приобретение путевок работникам на санаторно-курортное лечение произведено Страхователем на основании Коллективного договора, которым предусмотрено, что работодатель обеспечивает выделение денежных средств, в рамках утвержденного бюджета, для организации санаторно-курортного оздоровления работников, членов их семей и неработающих пенсионеров – ветеранов предприятия, то есть в рамках предоставления льгот и социальных гарантий работникам предприятия за счет средств ФСС.

Таким образом, выплаты на приобретение путевок не гарантировались трудовыми договорами, не носили систематического характера, не зависели от трудовых успехов работников, не исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, и не являлись вознаграждением работников за исполнение трудовых обязанностей. Оплата Обществом стоимости путевок являлась единовременной выплатой социального характера, не предусмотренной трудовыми договорами, и не относящейся к выплатам, непосредственно связанным с выполнением работниками Общества трудовой функции за плату.

Таким образом, исходя из анализа локальных актов Общества, следует, что оплата путевок не является оплатой за труд, а является социальной гарантией, основанной на медицинских показаниях.

Выплаты социального характера, основанные на локальном правовом акте, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Приобретение путевок основано на нормах Коллективного договора, который согласно ст. 40 ТК РФ, в отличие от норм трудового договора, регулирует социально-трудовые отношения.

Правовая природа выплат в рамках социальных взаимоотношений является специальным видом выплаты, связанной исключительно с возможностями работодателя. Именно в этой связи данные выплаты не поименованы в качестве гарантированных выплат ни в трудовом, ни в страховом законодательстве и не установлены в каком-либо нормативно-правовом акте.

Фонд не представил в материалы дела доказательства того, что указанные выплаты являлись оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа.

Путевки на санаторно-курортное лечение работников, которые ОСФР по Челябинской области признал объектом обложения страховыми взносами, были оплачены за счет средств Фонда на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний в проверяемый период.

Приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467н утверждены Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее -Правила № 467н).

Согласно подпункту «д» пункта 3 Правил № 467н финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

В ходе выездной проверки нарушений в порядке использования средств на оплату путевок Фондом не установлено, Фондом подтверждено, что санаторно-курортным лечением обеспечивались работники, занятые на работах с вредными и опасными производственными факторами, предоставление путевок осуществлялось по медицинским показаниям, что подтверждалось необходимыми документами.

Оценив указанные нормы, суд приходит выводу о том, что спорные выплаты подлежат оценке, как выплаты социального характера, основанные на локальном правовом акте организации, и не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Соответственно, у Фонда не имелось оснований для доначисления страховых взносов в сумме 490 320,14 рублей, соответствующих пени и штрафа с указанной суммы выплат.

Основанием для принятия решения от 01.04.2025 №740425550000066 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления страховых взносов в сумме 402 рублей, соответствующих пени и штрафа послужил вывод фонда о занижении базы для начисления страховых взносов в связи с не включением в нее сумм материальной помощи работнику свыше 4000 рублей в размере 6000 рублей в 2024 году.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 N 17744/12, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками еще не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Как следует из материалов дела спорная премия в размере 10 000 рублей была выплачена работнику общества по его заявлению в связи с тяжелым финансовым положением, длительным заболеванием и предстоящей операцией.

В связи с чем суд приходит к выводу, что такую материальную помощь нельзя признать выплатой, связанной с трудовой деятельностью работника, поскольку выплата материальной помощи произведена на основании ходатайства работника в связи с чрезвычайными личными обстоятельствами. Поощрение сотрудника не связано с осуществлением трудовой деятельности (работник длительное время находится на больничном и не осуществляет трудовую деятельность), наличием стажа работы на предприятии, а обусловлено конкретным событием - длительным заболеванием и предстоящей операцией.

Материальная помощь, выплаченная работнику в связи с определенными жизненными ситуациями, не может являться выплатой по трудовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг.

Отсутствие спорных выплат в перечне, содержащемся в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ, само по себе не исключает возможности их квалификации как выплат социального характера, не связанных с выполнением работниками своих трудовых обязанностей.

В рассматриваемом случае выплата материальной является единовременной выплатой социального характера, не является средством вознаграждения за труд, не носит систематический характер, а выплачена только с наступлением конкретного события. Данная выплата не зависит от трудовых успехов работника, от сложности, конкретных условий выполнения работы, ее количества и качества, не предусмотрена трудовыми договорами, соответственно, такая выплата не облагается страховыми взносами.

Суд разделяет позицию общества о неправомерности довода заинтересованного лица о том, что не подлежат обложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Установленный в законе необлагаемый порог распространяется только на виды материальной помощи, которые непосредственно связаны с выполняемой трудовой функцией.

В рассматриваемом случае, материальная помощь по личным тяжелым обстоятельствам не является элементом оплаты труда, а выплачивается только с наступлением определенного чрезвычайного события.

Соответственно, у Фонда не имелось оснований для доначисления страховых взносов в сумме 402 рубля, соответствующих пени и штрафа с указанной суммы выплат.

При обращении с заявлением о признании недействительным решения фонда заявителем была уплачена государственная пошлина в сумме 50 000 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Учитывая принятие судебного акта в пользу заявителя и признание недействительным решения Фонда, судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 50 000 рублей в силу статей 101, 110, 112 АПК РФ подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-168, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ :

требования акционерного общества «Михеевский горно-обогатительный комбинат» удовлетворить.

Признать недействительным решение Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области от 01.04.2025 №740425550000066 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Признать недействительным требование Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области от 05.05.2025 №7404256000020Р01 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Обязать Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области возвратить акционерному обществу «Михеевский горно-обогатительный комбинат», п. Красноармейский, Челябинская область, ОГРН <***> излишне взысканные страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 490 722,14 рублей, пени в сумме 82 342,90 рублей, штраф в сумме 96 460,69 рублей.

Взыскать с Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области в пользу акционерного общества «Михеевский горно-обогатительный комбинат», п. Красноармейский, Челябинская область, ОГРН 1037401531804судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 50 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда htth://18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья А.В. Архипова