АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

10 апреля 2025 года город Вологда Дело № А13-4475/2024

Резолютивная часть решения объявлена 08 апреля 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 10 апреля 2025 года.

Арбитражный суд Вологодской области в составе Лудковой Н.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зыковым Р.В. с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Магистральтрубсервис» к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области об обязании вернуть из бюджета излишне уплаченные налоги в сумме 93 436 руб. 83 коп.,

при участии от ответчика ФИО1 по доверенности от 01.10.2024, ФИО2 по доверенности от 16.09.2024,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Магистральтрубсервис» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области к Федеральной налоговой службе в лице Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – ответчик, Управление) с заявлением, дополненным письменными пояснения (т. 1 л.д. 111), об обязании вернуть из бюджета излишне уплаченные налоги, формирующие положительное сальдо на Едином налоговом счете (далее – ЕНС), в сумме 93 436 руб. 83 коп.

Определением суда от 29 мая 2024 года произведена замена ненадлежащего ответчика по данному делу на Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - Управление).

Заявитель извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), своего представителя для участия в судебном заседании не направил, в ходатайстве от 03.04.2025 просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в связи с чем, в порядке статьи 156 АПК РФ судебное заседание проведено в отсутствие представителя заявителя. В судебном заседании 03.04.2025 объявлялся перерыв до 08.04.2025 в 14 час. 40 мин. После перерыва дело рассмотрено по существу в отсутствие представителя заявителя.

В обоснование заявленных требований Общество сослалось на данные справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2024-266985 от 02.04.2024 (далее – справка № 2024-266985 от 02.04.2024), отражающей положительное сальдо на 01.04.2024 в сумме 93 436 руб. 83 коп.

Управление в отзыве на заявление с учетом дополнительных пояснений (т. 1 л.д. 36-27, 50-53, 136-139, 140-145, 147-148; т. 2 л.д. 2-3) и его представитель в судебном заседании требования Общества не признали, указав на отсутствие факта излишней уплаты налоговых платежей в указанной сумме.

Заслушав объяснения представителей Управления, исследовав доказательства по делу, арбитражный суд считает требования Общества не подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, 06.03.2024 Общество обратилось в Управление с заявлением о возврате 93 436 руб. 83 коп., формирующих положительное сальдо на ЕНС. Сообщением от 11.03.2024 № 5837 ответчиком отказано в возврате указанной суммы, в связи с отсутствием факта ее излишней уплаты (т.1 л.д. 17-21).

Утверждая о наличии переплаты в сумме 93 436 руб. 83 коп., подтвержденной справкой № 2024-266985 от 02.04.2024, Общество обратилось в арбитражный суд с имущественным требованием об обязании ответчика возвратить излишне уплаченные налоги.

До 01.01.2023 порядок возврата излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов, пеней и штрафа регулировался статьей 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), которая, предоставляя возможность налогоплательщику подать заявление о возврате налога, одновременно обязывала налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение. В случае отказа в удовлетворении заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок он был вправе обратиться в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

В связи с вступлением в силу Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНС и (или) признаваемых в качестве ЕНС.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Порядок распоряжения суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, урегулирован главой 12 НК РФ. Из статей 78 и 79 НК РФ, включенных в эту главу, следует, что первая регулирует порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а вторая - порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.

Как указано в пункте 1 статьи 79 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном данной статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, осуществляется на основании в том числе заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС такого лица.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

- излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНС физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 4 Закона № 263-ФЗ не признаются излишне перечисленными денежными средствами суммы переплаты по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Заявляя требование о возврате обязательных платежей, Общество должно представить платежные документы, свидетельствующие о перечислении налога, пеней или штрафа в бюджет, а также доказательства того, что перечисленные суммы превышают подлежащие уплате обязательные платежи и образуют переплату.

В подтверждение наличия переплаты в заявленной сумме Обществом представлены платежные поручения № 22 от 19.02.2020 на сумму 75 655 руб. 59 коп., № 99 от 19.02.2020 на сумму 63 964 руб. 77 коп., № 122 от 20.02.2020 на сумму 280 466 руб. 68 коп., № 98 от 25.02.2020 на сумму 24 671 руб. 36 коп., № 143 от 15.03.2023 на сумму 1 000 000 руб., № 145 от 20.03.2023 на сумму 5 850 000 руб., № 158 от 24.03.2023 на сумму 500 000 руб., кассовые чеки от 19.10.2020 на сумму 22 787 руб. 56 коп. и на сумму 615 033 руб. 63 коп. (т. 1 л.д. 86-90). Указанные платежи в соответствии с назначением платежей зачтены в счет доначисленных решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области от 18.06.2021 № 2 по выездной налоговой проверке, а также сумм налога на добавленную стоимость (далее – НДС), начисленных к уплате за 1-3 кварталы 2018 года сумм НДС. Данные обстоятельства отражены в карточках расчетов с бюджетом Общества по НДС (т. 1 л.д. 99-103; т. 2 л.д. 2-7, 19-150; т. 3 л.д. 1-89, 97-158; т. 4 л.д. 1-58).

Следовательно, уплаченные по указанным платежным документам суммы НДС не формируют положительное сальдо на ЕНС Общества.

Определением суда от 03 июля 2024 года Обществу предложено представить расчет суммы переплаты с указанием реквизитов платежных документов, по которым образовалась переплата, и данных налоговых деклараций либо иных документов для начисления с указанием вида налога, срока уплаты, налогового периода, начисленной и уплаченной сумм. Данное определение Обществом не исполнено.

Определением суда от 28 августа 2024 года суд обязал стороны провести сверку расчетов, определить наличие/отсутствие переплаты в спорной сумме. Надлежащим образом сверка не проведена.

Ответчик, проанализировав карточки расчетов с бюджетом Общества, указал, что положительное сальдо в размере 93 624 руб. 58 коп. отражено в справке № 2024-266985 от 02.04.2024 ошибочно в связи с некорректным отражением операции «сторно задолженности пени в связи с приостановкой» по сроку 26.04.2022 и «Поступило переплаты из ОКНО».

Запись «Поступило переплаты из ОКНО» означает, что переплата, образовавшаяся на 01.01.2023 по конкретному налогу, перенесена в ЕНС. ОКНО — это отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей, в которой фиксируются начисления, уплата, зарезервированные суммы в счёт предстоящих платежей, а также формируется сальдо расчётов по конкретному налогу. Карточка отображает структуру задолженности по состоянию на 01.01.2023. ОКНО – является внутренним документом налогового органа

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 26 апреля 2022 года по делу № А13-11099/2021 заявитель признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура конкурсного производства (т. 1 л.д. 8-11).

В силу части 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, в частности, срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных названной статьей (абзацы первый и второй).

04 мая 2022 года ответчиком сторнирована задолженность Общества по уплате пеней в связи с признанием его банкротом и прекращением начисления пеней с 26.04.2022, вследствие технической ошибки образовалась нереальная переплата в сумме 72 006 руб. 38 коп. При наличии задолженности по пеням в сумме 312 798 руб. 47 коп. сторнирование пеней произведено в сумме 384 804 руб. В связи с отсутствием возможности самостоятельной корректировки ошибочных записей ответчиком на сайт технической поддержки (СТП) Портал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России направлена заявка на СТП № 2024-0000000000002741278 от 21.05.2024 (т. 1 л.д. 140-145).

03 октября 2023 года ответчиком внесены записи о поступлении переплаты из ОКНО за счет приостановки начисления подлежащих включению в реестр требований кредиторов пеней, вследствие технической ошибки образовалась нереальная переплата в сумме 21 618 руб. 20 коп. Излишне была приостановлена задолженность по пеням в сумме 37 058 руб. 44 коп. В дальнейшем указанная техническая ошибка устранена ответчиком самостоятельно, положительное сальдо ЕНС уменьшено (т. 1 л.д. 38-39, 54-56, 140-145; т. 2 л.д. 12-17).

Платежные документы, представленные Обществом, не подтверждают того, что уплаченные по ним суммы превышают подлежащие уплате суммы налога и пеней. Расчет взыскиваемой суммы переплаты со ссылками на платежные документы и налоговые декларации, решения о привлечении/отказе в привлечении к ответственности, иные документы, подтверждающие образование спорной переплаты, Обществом не представлены.

В рассматриваемом случае само по себе наличие на ЕНС положительного сальдо при отсутствии документального подтверждения факта переплаты, а также сформированная в автоматическом режиме справка № 2024-266985 от 02.04.2024, не могут служить бесспорным доказательством наличия у Общества излишней уплаты пеней в сумме 93 436 руб. 83 коп.

Следовательно, наличие у Общества переплаты на ЕНС в сумме 93 436 руб. 83 коп. не нашло подтверждения в ходе судебного разбирательства.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований Общества судом не установлено.

Вместе с тем, отказ в удовлетворении данных требований не исключает обращение Общества в Управление с заявлением о возврате положительного сальдо на ЕНС, имеющегося по состоянию на 08.04.2025 в сумме 32 246 руб. 67 коп.

Определением суда от 26 апреля 2024 года заявителю предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины в размере 3737 руб. В связи с отказом в удовлетворении требований указанная сумма государственной пошлины подлежит взыскания с заявителя в федеральный бюджет на основании статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

решил :

в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Магистральтрубсервис» к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области об обязании вернуть из бюджета 93 436 руб. 83 коп. отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Магистральтрубсервис» (ОГРН <***>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 3737 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья

Н.В. Лудкова