АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

04 июля 2023 года город Вологда Дело № А13-1277/2018

Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Лудковой Н.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лубочкиной О.А. с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие 2000» налогов, пеней и штрафов в общей сумме 19 089 161 руб. по требованию № 11516 по состоянию на 24.10.2017,

при участии от налоговой инспекции ФИО1 по доверенности от 10.01.2023,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее – заявитель, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в окончательном виде ходатайством от 17.03.2023 (т. 2 л.д. 74), о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие 2000» (далее – ответчик, общество) налогов, пеней и штрафов в общей сумме 19 089 161 руб., а именно: налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 658 644 руб., пеней по указанному налогу в размере 100 662 руб. 76 коп., штрафа за неуплату указанного налога в размере 131 728 руб. 80 коп.; налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 4 299 803 руб. 20 коп., пеней по указанному налогу в размере 631 441 руб. 16 коп., штрафа за неуплату указанного налога в размере 826 313 руб. 40 коп.; налога на имущество организаций в сумме 13 765 руб. 16 коп., пеней по налогу на имущество организаций в сумме 2127 руб. 41 коп., штрафа в сумме 2753 руб. 03 коп.; налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 8 786 740 руб. 62 коп., пени по указанному налогу в сумме 1 877 833 руб. 34 коп., штрафа за неуплату НДС в сумме 1 757 348 руб. 12 коп.

Определением суда от 08 февраля 2018 года заявление налоговой инспекции принято к производству, делу присвоен № А13-1277/2018.

Определением суда от 15 марта 2018 года производство по делу № А13-1277/2018 приостановлено до вступления в законную силу судебного акта Арбитражного суда Вологодской области, принятого по результатам рассмотрения дела № А13-18889/2017.

Протокольным определением от 13 декабря 2022 года производство по делу № А13-1277/2018 возобновлено.

Общество надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрении дела в соответствии со статьей 123 АПК РФ, своего представителя в судебное заседание не направило, в связи с чем, дело рассмотрено в соответствии со статьей 156 АПК РФ в отсутствие представителя ответчика.

В обоснование предъявленных требований налоговая инспекция сослалась на наличие у заявителя неисполненных по выставленному по состоянию на 24.10.2017 требованию № 11516 налоговых обязательств в общей сумме 19 089 161 руб., начисленных по результатам выездной налоговой проверки общества.

Ответчик в отзыве на заявление и дополнительных пояснениях по делу (т. 2 л.д. 56, 142-144) указал на неправомерное исчисление налоговой инспекцией пеней по НДС по сроку 27.04.2015 с 21.04.2015; при расчете налога на прибыль неправомерное включение 80% от уплаченной суммы по платежным поручениям № 107 от 20.02.2016, № 19 от 10.03.2016, № 23 от 22.03.2016. Также ответчик указал, что с учетом судебных актов, принятых судами первой, апелляционной и кассационной инстанций по делу № А13-18889/2017, налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, составляют 2 397 455 руб. 26 коп. и соответственно пени по указанному на логу – 366 411 руб. 08 коп.

Как указал заявитель, взыскиваемая сумма налоговых обязательств ответчика определена с учетом судебных актов принятых судами первой, апелляционной и кассационной инстанций по делу № А13-18889/2017, пени по НДС скорректированы с учетом указанного выше довода ответчика.

Заслушав объяснения представителя налоговой инспекции, исследовав письменные доказательства по делу, арбитражный суд считает, что заявленные требования с учетом принятого судом уточнения подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества, по результатам которой вынесено решение № 12-21/5 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2017, которым обществу доначислено и предложено уплатить налог на прибыль в сумме 6 960 282 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 1 080 815 руб. 79 коп., НДС в сумме 9 123 196 руб. 93 коп., пени по НДС в сумме 1 959 191 руб. 96 коп., налог на имущество в сумме 13 765 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество в сумме 2127 руб. 41 коп., налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в сумме 1 723 962 руб., пени по НДФЛ в сумме 506 928 руб. 10 коп., штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за неуплату налога на прибыль в сумме 1 392 056 руб. 40 коп., за неуплату НДС в сумме 1 824 639 руб. 37 коп. за неуплату налога на имущество в сумме 2753 руб. 03 коп., а также штрафные санкции, предусмотренные статьей 123 НК РФ, за ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в сумме 164 842 руб.

Решением управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области от 09.10.2017 № 07-09/15331@ апелляционная жалоба общества на указанное решение налоговой инспекции оставлена без удовлетворения.

В силу пункта 1 статьи 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Следовательно, решение налоговой инспекции № 12-21/5 от 30.06.2017 вступило в законную силу 09.10.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 05.04.2016 № 101-ФЗ) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование № 11516 об уплате спорных сумм выставлено 24.10.2017, направлено по каналам связи 25.10.2017 и получен от имени общества 27.10.2017 уполномоченным на основании доверенности от 07.09.2017 лицом (т. 1 л.д. 11-16).

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

В данном случае налоговой инспекцией установлен более продолжительный период времени для уплаты задолженности, а именно – в срок 14.11.2017.

Меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ, налоговой инспекцией не принимались.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации») предусмотрено, что решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

С учетом изложенного, налоговой инспекции следовало обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей по требованию № 11516 не позднее 14.05.2018.

Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением 02.02.2018, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ срока.

Не согласившись с решением налоговой инспекции № 12-21/5 от 30.06.2017, общество обратилось в арбитражный суд.

В период рассмотрения дела № А13-18889/2017 в суде налоговая инспекция письмом от 24.07.2019 № 12-09/032737 уведомила общество о внесении изменений в решение от 30.06.2017 № 12-21/5 в части доначислений по налогу на прибыль, НДС, соответствующих сумм пеней и штрафов. В редакции указанного письма обществу доначислены НДС в сумме 8 768 740 руб. 62 коп., пени по НДС в сумме 1 879 524 руб. 63 коп., штраф за неуплату НДС в сумме 1 757 348 руб. 12 коп., налог на прибыль в сумме 6 586 442 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 732 103 руб. 92 коп., штраф за неуплату налога на прибыль в сумме 958 042 руб. 20 коп., остальные доначисления остались неизменными.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 25 марта 2022 года по делу № А13-18889/2017 требования ответчика удовлетворены частично, оспариваемое решение признано недействительным в части доначисления и предложения обществу уплатить налог на прибыль в сумме 373 840 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 348 711 руб. 87 коп., штрафные санкции по налогу на прибыль в сумме 434 014 руб. 20 коп., НДС в сумме 336 456 руб. 31 коп., пени по НДС в сумме 79 667 руб. 33 коп., штрафные санкции по НДС в сумме 67 291 руб. 25 коп., НДФЛ в сумме 1 723 962 руб., пени и штрафные санкции по НДФЛ в соответствующей сумме. В удовлетворении остальной части требований обществу отказано.

Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2022 года решение суда первой инстанции отменено в части отказа в удовлетворении требований о признании недействительным решения от 30.06.2017 № 12-21/5 в части доначисления и предложения обществу уплатить налог на прибыль в сумме 1 627 994 руб. 80 коп., оспариваемое решение налоговой инспекции в указанной части признано недействительным. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31 января 2023 года постановление суда апелляционной инстанции оставлено без изменения.

По расчетам налоговой инспекции с учетом судебных актов, принятых судами первой, апелляционной и кассационной инстанций по делу № А13-18889/2017, с ответчика в судебном порядке подлежит взысканию 19 089 161 руб., а именно: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 658 644 руб., пени по указанному налогу в размере 100 662 руб. 76 коп., штраф за неуплату указанного налога в размере 131 728 руб. 80 коп.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 4 299 803 руб. 20 коп., пени по указанному налогу в размере 631 441 руб. 16 коп., штраф за неуплату указанного налога в размере 826 313 руб. 40 коп.; налог на имущество организаций в сумме 13 765 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 2127 руб. 41 коп., штраф по указанному налогу в сумме 2753 руб. 03 коп.; НДС в сумме 8 786 740 руб. 62 коп., пени по НДС в сумме 1 877 833 руб. 34 коп., штраф за неуплату НДС в сумме 1 757 348 руб. 12 коп.

При расчете указанных сумм налоговой инспекцией скорректирована сумма подлежащих взысканию пеней по НДС с учетом довода ответчика о неправомерном исчислении пеней по сроку 27.04.2015 с 21.04.2015.

В приложении № 12 к письму от 24.07.2019 № 12-09/032737 налоговой инспекцией произведен расчет пеней по налогу на прибыль в бюджет субъекта уже с учетом уменьшения размера пенеобразующей недоимки на 1 796 231 руб., что составляет 80% от 1 902 348 руб. В свою очередь 1 902 348 руб. состоит из 274 353 руб. 20 коп. – учтенных при расчете налога на прибыль в бюджет субъекта налогов, уплаченных ООО «ЧОП 2000» и ООО «ЧОП Конвой» по упрощенной системе налогообложения; 1 627 994 руб. 80 коп. – сумма налога на прибыль, признанная неправомерно доначисленной постановлением апелляционной инстанции по делу № А13-18889/2017.

В абзаце втором на странице 21 решения суда первой инстанции по делу № А13-18889/2017 отражено: «Материалами дела подтверждено, что при внесении изменений в оспариваемое решение 24.07.2019 инспекция учла суммы уплаченного заявителем и ООО «ЧОП Конвой» единого налога за 2015 год (уплаченного в 2015 и 2016 годах) при расчете пеней и штрафных санкций по налогу на прибыль (том 24, л.д. 102-105) в части соответствующего бюджета. Поскольку переплата по УСН в полном объеме учтена при расчете пеней и штрафных санкций по налогу на прибыль, она уже не подлежит учету при расчете пеней и штрафных санкций по другим налогам».

В абзацах третьем и четвертом на странице 16 постановления апелляционной инстанции по делу № А13-18889/2017 отражено: «Одновременно апелляционным судом установлено, что при внесении изменений в оспариваемое решение письмом от 24.07.2019 инспекцией учтены суммы уплаченного заявителем и ООО «ЧОП Конвой» налога по УСН за 2015 год при расчете пеней и штрафных санкций по налогу на прибыль (том 24, листы 102, 104, 105) таким образом, что начисление штрафа и пеней произведено на недоимку в размере 4 790 211 руб. При таких обстоятельствах признанные судом первой инстанции законными суммы штрафа и пеней по налогу на прибыль (с учетом письма от 24.07.2019) не превышают их размера, подлежащего определению с учетом уплаченного за 2015 год налога по УСН, и не нарушают прав общества.»

Учет при расчете налога на прибыль в бюджет субъекта в размере 80% от уплаченной суммы по платежным поручениям № 107 от 20.02.2016, № 19 от 10.03.2016, № 23 от 22.03.2016 обоснован, поскольку Законом Вологодской области от 07.12.2015 № 3802-ОЗ «Об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты городских округов и муниципальных районов области от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащих зачислению в областной бюджет» установлены единые нормативы отчислений в бюджеты городских округов от налога, взимаемого в связи с применение упрощенной системы налогообложения, в размере 20%. Следовательно, налоговой инспекцией правомерно зачтена сумма, приходящаяся на бюджет субъекта.

В остальной части расчеты налоговой инспекции обществом не оспорены, контррасчеты не представлены.

Судом проверены расчеты взыскиваемых сумм, представленных заявителем, и признаны правильными.

Обязанность доказывания в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на каждую из сторон.

В соответствии со статьей 333.37 НК РФ налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины. В связи с удовлетворением требований налоговой инспекции с общества в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 118 446 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

решил :

взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие 2000» в соответствующие бюджеты всего 19 089 161 руб., в том числе налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 658 644 руб., пени по указанному налогу в размере 100 662 руб. 76 коп., штраф за неуплату указанного налога в размере 131 728 руб. 80 коп.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 4 299 803 руб. 20 коп., пени по указанному налогу в размере 631 441 руб. 16 коп., штраф за неуплату указанного налога в размере 826 313 руб. 40 коп.; налог на имущество организаций в сумме 13 765 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 2127 руб. 41 коп., штраф в сумме 2753 руб. 03 коп.; налог на добавленную стоимость в сумме 8 786 740 руб. 62 коп., пени по указанному налогу в сумме 1 877 833 руб. 34 коп., штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 1 757 348 руб. 12 коп.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие 2000» в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 118 446 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.В. Лудкова