АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. Свердлова, 36, <...>
http://pskov.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
город Псков
Дело №А52-7544/2024
17 апреля 2025 года
Резолютивная часть решения оглашена 03 апреля 2025 года
Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Буяновой Л.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Евграфовой Ю.А., рассмотрев в судебном заседании заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №29 по г.Москве (адрес: 119192, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)
к обществу с ограниченной ответственностью «Ресурскапитал» (адрес: 181500, <...>, помещ.14, ИНН:<***>, ОГРН:<***>),
третьи лица: общество с ограниченной ответственностью «Евро-Керамика» (адрес: 119415, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>),
конкурсный управляющий общества с ограниченной ответственностью «Евро-Керамика» ФИО1 (адрес: 350007, <...>)
общество с ограниченной ответственностью «Евро-Керамика Печоры» (адрес: 181502, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>),
прокуратура Псковской области (адрес: 180000, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>),
о признании «Евро-Керамика» (ИНН: <***>), ООО «Евро-Керамика Печоры» (ИНН: <***>) и ООО «Ресурскапитал» (ИНН <***>) взаимозависимыми лицами;
о взыскании в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ задолженности в сумме 637 328 720,13 руб., включая недоимку по налогам в размере 407 907 930,79 руб., пени в размере 223 155 079,34 руб., штрафы в размере 6 265 710 руб.,
при участии в заседании:
от заявителя: ФИО2 - представитель по доверенности; ФИО3 - представитель по доверенности (участвуют посредством веб-конференции);
от ответчика: ФИО4 - представитель по доверенности; ФИО5 - представитель по доверенности;
от прокуратуры: ФИО6 - представитель по доверенности;
от ООО «Евро-Керамика», ФИО1: не явились, извещены;
от ООО «Евро-Керамика Печоры»: не явились, извещены;
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы №29 по г.Москве (далее – заявитель, ИФНС №29, инспекция) обратилась в суд к обществу с ограниченной ответственностью «Ресурскапитал» (далее – общество, ООО «Ресурскапитал») с заявлением о признании «Евро-Керамика» (ИНН: <***>) ООО «Евро-Керамика Печоры» (ИНН: <***>) и ООО «Ресурскапитал» (ИНН <***>) взаимозависимыми лицами; о взыскании в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ с ООО «Ресурскапитал» сумму в размере 637 572 897,34 руб., в том числе основной долг в размере 408 152 108 руб., пени – 223 155 079,34 руб., штрафы – 6265 710 рублей., а также пени, рассчитанные на дату исполнения судебного акта.
В качестве третьих лиц заявлены общество с ограниченной ответственностью «Евро-Керамика» (далее – ООО «Евро-Керамика», основной налогоплательщик) и его конкурсный управляющий ФИО1, общество с ограниченной ответственностью «Евро-Керамика Печоры» (далее – ООО «Евро-Керамика Печоры», замещающий налогоплательщик).
Определением Арбитражного суда Псковской области (далее – суд) от 09.01.2025 заявление Инспекции принято к производству, с назначением судебного разбирательства в предварительном и судебном заседаниях на 03.02.2025.
Одновременно с заявлением, в соответствии со статьей 91 АПК РФ, инспекцией заявлено ходатайство о применении обеспечительных мер в отношении ООО «Ресурскапитал» в виде:
1.Наложения ареста на денежные средства ООО «Ресурскапитал» (ИНН <***>) на расчетных счетах в пределах суммы заявленных исковых требований, в том числе денежные средства, которые будут поступать на банковский счет в пределах предъявленных исковых требований - 637 572 897,34 руб., за исключением денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты заработной платы работникам ООО «Ресурскапитал» ИНН <***> и уплаты налогов, сборов, страховых взносов.
2. Запрета на проведение любых регистрационных действий и внесения изменений в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Ресурскапитал» ИНН <***>.
3. Запрета на открытие ООО «Ресурскапитал» новых расчетных и депозитных счетов в кредитных учреждениях.
4. Запрета передачи использования товарного знака под регистрационным номером 250299, зарегистрированным 30.06.2003 и находящимся в собственности ООО «Евро-Керамика».
Определением суда от 09.01.2025 заявление налогового органа о принятии обеспечительных мер удовлетворено частично. Наложен арест на денежные средства ООО «Ресурскапитал» в размере 637 572 897,34 рублей, в том числе денежные средства, которые будут поступать на банковский счет, за исключением денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты заработной платы работникам ООО «Ресурскапитал», уплаты налогов, сборов, страховых взносов, оплаты услуг за электро-, тепло-, водо-, газоснабжение, водоотведение, вывоз твердых коммунальных отходов на всю сумму таких расходов, находящиеся на расчетных счетах в следующих банках: публичное акционерное общество «МТС-Банк», публичное акционерное общество «Сбербанк России», экспортно-импортный банк (акционерное общество). Также запрещено проведение любых регистрационных действий и внесение изменений в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении ООО «Ресурскапитал»; запрещено ООО «Ресурскапитал» открывать новые счета в кредитных организациях. В удовлетворении ходатайства о запрете передачи использования товарного знака под регистрационным номером 250299, зарегистрированным 30.06.2003 и находящемся в собственности ООО «Евро-Керамика», - отказано.
15.01.2025 от ответчика в суд поступило заявление об отмене обеспечительных мер.
Протокольным определением суда от 17.01.2025 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно спора, на основании статей 51, 52 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), привлечена прокуратура Псковской области.
Определением суда от 29.01.2025 в удовлетворении ходатайства ООО «Ресурскапитал» об отмене обеспечительных мер отказано.
03.03.2025 в суд от Инспекции поступило ходатайство об уточнении заявленных требований. Согласно ходатайству, основанием подачи искового заявления является неисполненный по делу А52-434/2023 судебный акт Арбитражного суда Псковской области от 22.05.2023, которым удовлетворено исковое заявления инспекции о взыскании задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) в размере 637 572 897,34 рублей, числящейся за ООО «Евро-Керамика» (ИНН <***>) с зависимой организации - ООО «Евро-Керамика Печоры» (ИНН <***>) в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ.
Таким образом, у ООО «Евро-Керамика Печоры» ИНН <***> числится задолженность по налоговым платежам в размере 637 572 897,34 руб., в том числе основной долг в размере 408 152 108 руб., пени - 223 155 079,34 руб., штрафы - 6265 710 рублей.
Исполнительный лист по делу А52-434/2023 о взыскании с ООО «Евро-Керамика Печоры» 637 572 897,34 руб. предъявлен в Специализированное отделение судебных приставов по Псковской области Главного Межрегионального (специализированного) управления ФССП России 01.12.2023. Постановлением от 04.12.2023 возбуждено исполнительное производство. В адрес Инспекции 20.02.2025 поступило Постановление об удовлетворении (частичном удовлетворении) заявления (ходатайства) ГМУ ФССП по Псковской области от 13.02.2025 №бн. В соответствии с Постановлением, по состоянию на 13.02.2025 задолженность по сводному исполнительному производству по налоговой задолженности составляет 637 328 720,13 руб., так как за период с момента возбуждения исполнительного производства по настоящее время было взыскано 244 177,21 руб. в счет погашения основной налоговой задолженности.
С учетом указанного, инспекция просила принять уточнение своих требований и взыскать с ООО «Ресурскапитал» сумму недоимки в размере 637 328 720,13 руб., в том числе: налог в размере 407 907 930,79 руб., пени - 223 155 079,34 руб., штрафы - 6 265 710 рублей.
Протокольным определением от 05.03.2025 суд, руководствуясь статьей 49 АПК РФ, принял уточнение исковых требований к ООО «Ресурскапитал» в части: уменьшения взыскиваемой налоговой задолженности в общем размере до 637 328 720,13 руб., в том числе уменьшения сумм недоимки по налогам до 407 907 930,79 руб., (сумма пеней и штрафов осталась в неизменном размере), исключения из требования указания на взыскание пеней по дату исполнения судебного акта.
26.02.2025 ООО «Ресурскапитал» вновь обратилось в суд с ходатайством об отмене обеспечительных мер, с учетом уточнения, принятого в порядке статьи 49 АПК РФ протокольным определением суда от 13.03.2025, просило отменить обеспечительные меры, принятые определением Арбитражного суда Псковской области от 09.01.2025 по делу №А52-7544/2024, в части наложения ареста на денежные средства общества, находящиеся и которые будут поступать на расчетный счет, открытый в Публичном акционерном обществе «Сбербанк России», составляющие расходы для поддержания производственного процесса в размере 49 424 500 рублей в месяц.
Определением суда от 17.03.2025 ходатайство удовлетворено, частично отменены обеспечительные меры, принятые определением Арбитражного суда Псковской области от 09.01.2025 по делу №А52-7544/2024, - в части наложения ареста на денежные средства ООО «Ресурскапитал», находящиеся и которые будут поступать на расчетный счет, открытый в Публичном акционерном обществе «Сбербанк России», Псковской отделение №8630(РегНом/НомФ: 1481/1184 ИНН/КПП: <***>/602702001 БИК: 045805602, Адрес: 180000, <...>, счет №40702810651000003786),составляющие расходы для поддержания производственного процесса в размере 49 424 500 рублей в месяц.
Представители инспекции в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в заявлении, с учетом уточнения сумм иска и представленных дополнительных письменных позиций. Просили признать ООО «Евро-Керамика, ООО «Евро-Керамика Печоры» и ООО «Ресурскапитал» взаимозависимыми лицами, действиями которых осуществлен перевод бизнеса сначала с ООО «Евро-Керамика» в ООО «Евро-Керамика Печоры», а затем в той же последовательности и совокупности действий с ООО «Евро-Керамика Печоры» в ООО «Ресурскапитал», с единственной целью – уклонение основного налогоплательщика от уплаты налогов (пеней, штрафов), доначисленных по результатам выездных налоговых проверок; взыскать с ООО «Ресурскапитал» задолженность в размере 637 328 720,13 руб.
Представители ООО «Ресурскапитал» возражали против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в отзывах на заявление и дополнительных позициях. Считали, что налоговый орган, ссылаясь на установленную судебными актами взаимозависимость между ООО «Евро-Керамика и ООО «Евро-Керамика Печоры», тем не менее не доказал взаимозависимости либо аффилированности именно ООО «Ресурскапитал» с указанными организациями. ООО «Ресурскапитал» самостоятельное юридическое лицо, которое могло вести и осуществляло свою деятельность исключительно самостоятельно, налоговым органом не представлено доказательств передачи бизнеса, в связи с чем исковые требования не соотносятся с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ и удовлетворению не подлежат.
Представитель прокуратуры Псковской области полагал, что требования инспекции подлежат удовлетворению в заявленном размере, поскольку хронология развивающихся событий и целенаправленность действий по переводу бизнеса в ООО «Ресурскапитал» свидетельствуют о переводе бизнеса взаимозависимыми организациями с одной на другую.
ООО «Евро-Керамика», конкурсный управляющий ООО «Евро-Керамика» ФИО1, ООО «Евро-Керамика Печоры», надлежащим образом извещенные о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, заявили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствии своих представителей.
На основании статей 123, 156 АПК РФ дело рассмотрено судом при имеющейся явке.
Проанализировав имеющиеся в деле материалы, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела по существу.
На основании решения Инспекции от 15.12.2014 № 15-05/127 в отношении ООО «Евро-Керамика» проведена выездная налоговая проверка. По ее результатам вынесено решение от 28.12.2018 №14-09/29 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обществу доначислены обязательные платежи в общей сумме 239 601 612 руб., в том числе по основному долгу в размере 156 475 616 руб., 83 125 996 руб. – пени.
Общество в порядке, установленном статьей 101.2 НК РФ, обратилось в УФНС России по г. Москве с апелляционной жалобой на решение Инспекции.
Решением УФНС России по г. Москве от 31.10.2019 № 21-19/261184@ решение Инспекции оставлено без изменения и вступило в силу 31.10.2019
Обществом 18.11.2019 подано заявление в Арбитражный суд города Москвы о признании недействительным решения Инспекции. Арбитражным судом города Москвы принято заявление общества и возбуждено производство по делу № А40-302920/19-75-5581.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 28.07.2020 по делу № А40-302920/19-75-5581 в требованиях общества о признании недействительным решения Инспекции - отказано.
В соответствии со статьей 69 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Инспекцией выставлено требование от 14.11.2019 №653251 об уплате начисленных выездной налоговой проверкой сумм налогов, штрафов и пени на сумму 239 601 612, с датой уплаты 05.12.2019. Выставленные налоговым органом требования налогоплательщиком оставлены без исполнения.
Ввиду неисполнения в установленный срок требований об уплате недоимки от 14.11.2019 № 653251, Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение от 16.12.2019 № 16893 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
Инспекцией на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 29.12.2017 № 14-05/63, проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Евро-Керамика» за 2014-2016 года.
По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение от 29.09.2021 № 16/1920 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – Решение от 29.09.2021 № 16/1920), в соответствии с которым ООО «Евро-Керамика» доначислены обязательные платежи в общей сумме 338 089 630.44 руб., в том числе по основному долгу в размере 239 925 420 руб., 98 164 210.44 руб. – пени.
ООО «Евро-Керамика» в порядке, установленном статьей 101.2 НК РФ, 12.11.2021 обратилось в УФНС России по г. Москве с апелляционной жалобой на Решение от 29.09.2021 № 16/1920.
Решением УФНС России по г. Москве от 17.02.2022 № 21-10/018660@ Решение 29.09.2021 № 16/1920 оставлено без изменения и вступило в силу 17.02.2022.
В соответствии со ст. 69 части первой НК РФ, Инспекцией выставлено требование от 28.02.2022 № 17438 об уплате начисленных выездной налоговой проверкой сумм налогов, штрафов и пени на сумму 283 100 640.68 руб. с датой уплаты 30.03.2022. Выставленное налоговым органом требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.
Инспекцией на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 19.02.2020 № 15-09/2, проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Евро-Керамика» за период с 01.10.2018 по 31.12.2018.
По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение от 19.10.2021 № 16-09/8182 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – Решение от 19.10.2021 № 16-09/8182), в соответствии с которым Обществу доначислены обязательные платежи в общей сумме 20 616 707 руб., в том числе по основному долгу в размере 11 751 072 руб., 2 599 925 руб. – пени, 6 265 710 руб. – штрафы.
ООО «Евро-Керамика» не обращалось в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой на Решение от 19.10.2021 № 16-09/8182 в порядке, установленном статьей 101.2 НК РФ, 12.11.2021.
В соответствии со статьей 69 части первой НК РФ, Инспекцией выставлены требования от 13.12.2021 №178710, от 14.12.2021 № 178831 об уплате начисленных выездной налоговой проверкой сумм налогов, штрафов и пени на сумму 20 616 707 руб. с датой уплаты 14.01.2022 и 19.01.2022 соответственно. Выставленное налоговым органом требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 17.03.2021 по делу №А40-254/20-95-2 ООО «Евро-Керамика» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.
Инспекция полагает, что имеющегося у ООО «Евро-Керамика» имущества, образующего конкурсную массу, очевидно недостаточно для удовлетворения требований кредиторов и, в частности, налогового органа в сумме 598 723 726 руб. 47 коп. – требования третьей очереди, а также в сумме 2 812 877,90 руб. - требования второй очереди (в сумму настоящего иска не входит задолженность второй очереди).
Таким образом, инспекция указывает, что исчерпала все возможные меры принудительного взыскания с основного налогоплательщика - ООО «Евро-Керамика» задолженности по налогам, сборам, пеням по трем перечисленным решения (от 28.12.2018 №14-09/29, от 29.09.2021 №16/1920, от 19.10.2021 №16-09/8182).
Налоговым органом также установлено, что ООО «Евро-Керамика» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате доначисленнных по результатам выездной налоговой проверки сумм налогов, пени и штрафов перевело финансово-хозяйственную деятельность на зависимое юридическое лицо – ООО «Евро-Керамика Печоры».
Решением Арбитражного суда Псковской области от 22.05.2023 удовлетворено заявление Инспекцией ФНС России № 29 по г. Москве о взыскании задолженности в размере 637 572 897,34 рублей, числящейся за ООО «Евро-Керамика» (ИНН <***>), с зависимой организации - ООО «Евро-Керамика Печоры» (ИНН <***>) в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.
Решение Арбитражного суда Псковской области по делу А52-434/2023 от 22.05.2023 оставлено без изменения Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2023, Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2024.
Определением Арбитражного суда Псковской области от 08.02.2023 по делу №А52-434/2023 приняты обеспечительные меры в отношении зарегистрированного имущества и денежных средств на расчетных счетах ООО «Евро-Керамика Печоры». Определением от 14.02.2023 по делу №А52-434/2023 приняты дополнительные обеспечительные меры в отношении зарегистрированного имущества и денежных средств на расчетных счетах ООО «Евро-Керамика Печоры».
Таким образом, уже у ООО «Евро-Керамика Печоры», как у замещающего налогоплательщика, числилась задолженность по налоговым платежам в размере 637 572 897,34 руб., в том числе основной долг в размере 408 152 108 руб., пени – 223 155 079,34 руб., штрафы – 6 265 710 рублей.
Исполнительный лист по решению суда по делу №А52-434/2023 предъявлен к принудительному исполнению в Специализированное отделение судебных приставов по Псковской области Главного Межрегионального управления ФССП России 01.12.2023. Постановлением от 04.12.2023 возбуждено исполнительное производство.
В настоящее время долг погашен ООО «Евро-Керамика Печоры» только в сумме 244 177,21 руб. по основной налоговой задолженности.
Инспекция в настоящем исковом заявлении приводит доказательства аффилированности ООО «Евро-Керамика», ООО «Евро-Керамика Печоры», ООО «Ресурскапитал»; указывает на то, что весь бизнес, который ранее принадлежал основному налогоплательщику, а затем был передан в ООО «Евро-Керамика Печоры», в настоящее время полностью переведен в ООО «Ресурскапитал»; эти обстоятельства повлекли прекращение ведения фактической деятельности ООО «Евро-Керамика Печоры», а следовательно привели к утрате возможности взыскания налоговых потерь бюджета с заменяющего налогоплательщика; в этой связи истец просит признать общества взаимозависимыми лицами для целей налогообложения в порядке статьи 20 и пункта 3 статьи 45 НК РФ, взыскать с взаимозависимой организации ООО «Ресурскапитал» сумму налоговой задолженности, числящуюся за основным и замещающим налогоплательщиками.
Представители ООО «Ресурскапитал» в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в отзывах на заявление и дополнительных позициях. Считали, что налоговый орган, ссылаясь на установленную судебными актами взаимозависимость между ООО «Евро-Керамика» и ООО «Евро-Керамика Печоры», тем не менее не доказал взаимозависимости либо аффилированности именно ООО «Ресурскапитал» с указанными организациями.
Как указывает ООО «Ресурскапитал» в дополнении к отзыву от 01.04.2025 все приведенные доводы налогового органа об аффилированности через участников обществ и директоров касаются только арендодателей и ООО «Евро-Керамика», ООО «Евро-Керамика Печоры». При этом совпадений ни по участнику, ни по директору в отношении ООО «Ресуркапитал» не имеется. Совпадение адреса производства у обществ не свидетельствует о переводе бизнеса, то, что контролирующие лица арендодателей получают доход от аренды имущества, не свидетельствует о том, что арендатор является аффилированным. Сам по себе получаемый доход от сдачи аренды имущества третьему лицу не свидетельствует о том, что арендодатели являются выгодоприобретателями от производственной деятельности ООО «Ресурскапитал». Аренда недвижимого имущества на рыночных условиях не свидетельствует о наличии аффилированности.
Относительно того, что большая часть сотрудников ООО «Евро-Керамика Печоры» формально перешли на новое место работы в ООО «Ресурскапитал» и продолжили получать доход в вновь созданной организации, ответчик считает, что правовых оснований для отказа указанным гражданам в трудоустройстве в ООО «Ресурскапитал» не имелось, каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав, работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права.
Прекращение ООО «Евро-Керамика Печоры» хозяйственной деятельности могло быть обусловлено наступившими экономическими последствиями, ввиду взыскания значительных сумм налога, при отсутствии у общества активов в размере взыскиваемых сумм, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями о результатах исполнения судебного акта, и последовавшим арестом денежных средств. Таким образом, фактическое прекращение хозяйственной деятельности ООО «Евро-Керамика Печоры», по мнению ООО «Ресурскапитал», произошло по обстоятельствам, которые общество не могло контролировать, а не в следствии умышленных действий, которые, по мнению налогового органа, были искусственно направлены на создание условий для перевода деятельности на ООО «Ресурскапитал».
Налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о том, какое именно имущество было передано от ООО «Евро-Керамика Печоры» в ООО «Ресурскапитал». Факты передачи ответчику каких-либо активов, в том числе имущественных прав, отсутсвуют. ООО «Ресурскапитал» не получало выручки и исполнения по контрактам, ранее заключенным с ООО «Евро-Керамика Печоры». Ответчиком заключены самостоятельные договоры аренды на рыночных условиях. Само же по себе право аренды не является каким-либо активом и не имеет стоимостного выражения, поскольку в отсутствие согласия арендодателя не может перейти к иному арендатору.
ООО «Ресурскапитал» самостоятельное юридическое лицо, которое могло вести и осуществляло свою деятельность исключительно самостоятельно, налоговым органом не представлено доказательств передачи бизнеса, в связи с чем исковые требования не соотносятся с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ и удовлетворению не подлежат.
В отзыве от 04.03.2025 прокуратура Псковской области поддержала требования налогового органа в полном объеме. По мнению Прокуратуры Псковской области, анализ хронологии событий подтверждает, что после направления в Арбитражный суд Псковской области налоговым органом заявления к ООО «Евро-Керамика Печоры» о взыскании налогов, пени, штрафов в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ (дело № А52-434/2023), заинтересованными лицами предприняты меры по прекращению деятельности ООО «Евро-Керамика Печоры» и переводу активов, производственной деятельности, сотрудников и всех финансово-хозяйственных операций на зависимое лицо - ООО «Ресурскапитал».
Указанные действия, по мнению прокурора, позволяют прийти к выводу о преднамеренном уклонении налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств и создании препятствий для взыскания налоговой задолженности. Вопреки доводам ООО «Ресурскапитал», отсутствие признаков зависимости между данными организациями по указанным в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает возможности применения пункта 3 статьи 45 НК РФ.
Конкурсным управляющим ООО «Евро-Керамика» ФИО1 03.02.2025 представлен отзыв, согласно которому поддержан иск налогового органа. Считает, что подтверждено снижение объема поступления денежных средств на счета ООО «Евро-Керамика» при одновременном увеличении поступления денежных средств на счета ООО «Евро-Керамика Печоры». После направления заявления налоговым органом в Арбитражный суд Псковской области о взыскании налогов, пени, штрафов в порядке пп.1 п.3 ст. 45 НК РФ (дело №А52-434/2023), руководством ООО «Евро-Керамика Печоры» предприняты меры по прекращению деятельности и переводу активов, сотрудников и всех финансово-хозяйственных операций на зависимое лицо на ООО «Ресурскапитал». Фактический перевод деятельности начат после вынесения 15.05.2023 Арбитражным судом Псковской области судебного акта, об удовлетворении заявления о взыскании налогов, пени, штрафов в порядке пп.1 п.3 ст. 45 НК РФ. По мнению управляющего, указанные обстоятельства свидетельствуют о преднамеренном уклонении налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств и создании препятствий для взыскания налоговой задолженности.
Оценив все представленные участниками процесса документы по правилам статьи 71 АПК РФ в их совокупности, оценив доводы и позиции сторон, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ также закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
По общему правилу, закрепленному в пункте 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Специальные случаи взыскания задолженности в судебном предусмотрены подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ. В частности, в судебном порядке может быть взыскана задолженность, возникшая по итогам проведенной налоговой проверки, числящаяся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.
Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.
При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.
Таким образом, для реализации права налогового органа на взыскание в судебном порядке задолженности с зависимого лица необходимо наличие следующих обстоятельств: 1) обязанность основного налогоплательщика должна возникнуть по итогам налоговой проверки, 2) лица должны быть взаимозависимы, 3) должен быть доказан факт передачи денежных средств и иного имущества зависимому обществу, 4) такая передача должна быть связана с осведомленностью налогоплательщика о проведении в отношении него мероприятий налогового контроля, 4) передача имущества должна быть направлена на невозможность взыскания налоговой задолженности.
Как указано выше, налоговая задолженность ООО «Евро-Керамика» возникала на основании решений инспекции по результатам выездных налоговых проверок: по решению от 28.12.2018 №14-09/29 в сумме 239 601 612 руб., по решению от 29.09.2021 №16/1920 в сумме 338 089 630,44 руб., по решению от 19.10.2021 №16-09/8182 в сумме 20 616 707 руб. Все решения вступили в законную силу. Доначисленные суммы задолженности в общем размере 598 307 949 руб. 44 коп. определениями Арбитражного суда города Москвы в рамках дела о банкротстве №А40-254/2020 по требованиям налогового органа включены в реестр требований кредиторов ООО «Евро-Керамика».
В соответствии со статьей 131 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» имущество ООО «Евро-Керамика», имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.
Согласно статье 134 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» вне очереди подлежат погашению текущие требования ООО «Евро-Керамика», в том числе требования связанные с погашением расходов по делу о банкротстве (вознаграждение управляющего, инвентаризация, оценка, охрана, почтовые расходы, государственная пошлина, расходы на привлечения специалистов для осуществления деятельности управляющего и другое).
Согласно отчету конкурсного управляющего ООО «Евро-Керамика» от 29.01.2025 о своей деятельности общий размер реестра требований кредиторов ООО «Евро-Керамика» составляет 1 740 076 068, 32 рублей, из них удовлетворено 22 812 877,90 рублей.
Кратное превышение кредиторской задолженности ООО «Евро-Керамика» над стоимостью его активов свидетельствует о том, что требования Инспекции не будут удовлетворены в рамках процедуры банкротства.
Налоговый орган утверждает, что долг перед бюджетом по спорной задолженности ООО «Евро-Керамика» не погашен ни в какой части.
Конкурсный управляющий ООО «Евро-Керамика» ФИО1 данное обстоятельство не опровергает.
Определением Арбитражного суда г. Москвы от 17.10.2024 по делу № А40-254/2020 признано доказанным наличие оснований для привлечения к субсидиарной ответственности ФИО7, ФИО8, Компании «БЛЮ МАРИН ХОЛДИНГС ЛТД», ООО «Евро-Керамика Печоры» по обязательствам ООО «Евро-Керамика». Данное определение постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2025 оставлено без изменения, а апелляционные жалобы ФИО7 и ФИО8 - без удовлетворения.
Несмотря на привлечение к субсидиарной ответственности ФИО7, ФИО8, Компании «БЛЮ МАРИН ХОЛДИНГС ЛТД», ООО «Евро-Керамика Печоры» по обязательствам ООО «Евро-Керамика», вместе с тем, определением Арбитражного суда г. Москвы от 17.10.2024 по делу №А40-254/2020 приостановлено производство до окончания расчетов с кредиторами должника.
Это согласуется с Постановлением Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П, в котором изложена позиция о возможности предъявления иска о взыскании налогового бремени с соответствующих физических лиц, в случае если не исчерпаны иные меры взыскания в отношении самой организации и лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в порядке статьи 45 НК РФ.
Таким образом, наличие судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности по задолженности ООО «Евро-Керамика» контролирующих и взаимозависимых лиц не исключает права налогового органа взыскать сумму недоимки с зависимого лица, на которое осуществлен перевод бизнеса, в порядке статьи 45 НК РФ.
Арбитражным судом Псковской области 22.05.2023 удовлетворено исковое заявление Инспекцией ФНС России №29 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган) о взыскании задолженности в размере 637 572 897,34 рублей, числящейся за ООО «Евро-Керамика» с зависимой организации - ООО «Евро-Керамика Печоры» в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.
Решение Арбитражного суда Псковской области по делу №А52-434/2023, которым установлен факт перевода бизнеса с ООО «Евро-Керамика» на зависимую организацию - ООО «Евро-Керамика Печоры», вступило в законную силу 01.11.2023.
Исполнительный лист по делу №А52-434/2023 предъявлен в Специализированное отделение судебных приставов по Псковской области Главного Межрегионального управления ФССП России 01.12.2023. Постановлением от 04.12.2023 возбуждено исполнительное производство.
В ходе принудительного исполнения с ООО «Евро-Керамика Печоры» взыскано 244 177,21 руб. по основной налоговой задолженности.
Судебным приставом-исполнителем принято процессуальное решение о вынесении постановления об обращении взыскания на денежные средства, полученные на основании договора аренды. Иного имущества должника, по адресу <...> не установлено.
Истец считает, что не имеет возможности дальнейшего взыскания потерь бюджета с замещающего налогоплательщика, поскольку совместными действиями ООО «Евро-Керамика Печоры» и ООО «Евро-Керамика» бизнес полностью переведен на ООО «Ресурскапитал».
Взаимозависимые организации - это организации, способные оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок, на экономические результаты деятельности друг друга либо деятельности представляемых ими лиц (абзац 1 пункта 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством (пункт 1 статьи 20, пункт 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вместе с тем суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок и если будет доказана их объективная взаимозависимость (пункт 2 статьи 20, пункт 7 статьи 105.1 НК РФ).
При этом используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.
Истец считает ООО «Евро-Керамика», ООО «Евро-Керамика Печоры» и ООО «Ресурскапитал» являются взаимозависимыми для целей налогообложения согласно статьям 20 и 45 НК РФ.
Факт взаимозависимости ООО «Евро-Керамика» и ООО «Евро-Керамика Печоры» подтверждается рядом вступивших в законную силу судебных актов, в том числе: постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2016 по делу №А52-1295/2014; постановление Арбитражным суда Московского округа от 30.06.2021 по делу №А40-254/2020; постановление арбитражного суда Московского округа от 17.08.2022 года по делу № А40-254/2020; постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2022 года по делу №А40-254/2020; постановление Арбитражного суда города Москвы по делу № А40-254/295/20 от 06.06.2022. Подробно взаимозависимость между ООО «Евро-Керамика» и ООО «Евро-Керамика Печоры» раскрыта в судебных актах по делу №А52-434/2023.
Затем, после направления заявления налоговым органом в Арбитражный суд Псковской области о взыскании налогов, пени, штрафов в порядке ст. 45 ПК РФ (дело №А52-434/2023), руководством ООО «Евро-Керамика Печоры» приняты меры по прекращению деятельности и переводу активов, сотрудников и всех финансово-хозяйственных операций па зависимое лицо на ООО «Ресурскапитал».
Фактический перевод деятельности, начат после вынесения 15.05.2023 Арбитражным судом Псковской области судебного акта, об удовлетворении заявления налогового органа. Первая операция по банковской выписке ООО «Ресурскапитал» - июнь 2023 года.
Перевод бизнеса (выручки) ООО «Евро-Керамика Печоры» на ООО «Ресурскапитал» подтверждается следующими обстоятельствами.
Основное общество - ООО «Евро-Керамика», взависимые общества ООО «Евро-Керамика Печоры», ООО «Ресурскапитал» имеют идентичный адрес осуществления финансово-хозяйственной деятельности, контактные телефоны, один и тот же сайт www.euro-ceramica.net, основной вид деятельности обеих организаций - Производство керамических плит и плиток (ОКВЭД - 23.31), одни и те же IP адреса.
Все три общества (ООО «Евро-Керамика», ООО «Евро-Керамика Печоры», ООО «Ресурскапитал») в настоящее время пользуются товарным знаком под регистрационным номером 250299, зарегистрированным 30.06.2003 и находящимся в собственности ООО «Евро-Керамика».
Это обстоятельство также подтверждается сведениями сдействующего сайта ООО Ресурскапитал» reskap.ru, во вкладке «о заводе». Кроме того, при открытии каталога производимой плитки на сайте ООО «Ресурскапитал» reskap.ru, имеется ссылка на имя файла каталога – euroceramics.
ООО «Евро-Керамика Печоры» имеет зарегистрированную контрольно-кассовую технику (далее – ККТ) 0004296149000799 по адресу: 181502, Россия, <...>.
ООО «Ресурскапитал» имеет кассу по адресу: 181502, Россия, <...>, то есть по адресу регистрации ООО «Евро-Керамика Печоры», ККТ 0007570598029718 поставлена на учет 09.10.2023.
По тому же адресу в помещении столовой ООО «Ресурскапитал» поставлена на учет 09.10.2023 ККТ 0007569562061256.
При этом ККТ 0004306035012316, принадлежавшая ООО «Евро-Керамика Печоры» в помещении заводской столовой по тому же адресу, снята с учета 01.12.2023.
Даты снятия с учета ККТ ООО «Евро-Керамика Печоры» и постановки на ККТ на учет ООО «Ресурскапитал» коррелируется с позицией налогового органа о полном переводе деятельности в ноябре 2023 года и с датой вступления в законную силу решения Арбитражного суда Псковской области по делу А52-434/2023 (01.11.2023).
Как подтверждено истцом, при передаче бизнеса осуществлен перевод значительного количества сотрудников ООО «Евро-Керамика Печоры» в штат сотрудников ООО «Ресурскапитал»: из 649 сотрудников, получивших доход в ООО «Ресурскапитал», 588 человек (91%) ранее получали доход в 2022 году в ООО «Евро-Керамика Печоры». При этом в 90% случаев сотрудники предприятия работали в 2023 год без перерыва: до октября 2023 получали доход в ООО «Евро-Керамика Печоры», затем в ноябре, декабре 2023 перешли на новое место работы в ООО «Ресурскапитал» и продолжили получать доход во вновь созданной организации.
Это обстоятельство подтверждается формальность (искусственное) создания ООО «Ресурскапитал» и опровергает довод ответчика том, что работников ООО «Евро-Керамика Печоры» начали сокращать, что явилось причиной их обращения за трудоустройством к ответчику, а последний не мог отказать в трудоустройстве.
ООО «Ресурскапитал» зарегистрировано 19.04.2023, то есть после подачи налоговым органом искового заявления о взыскании задолженности в порядке статьи 45 НК РФ ООО «Евро-Керамика Печоры» в рамках дела №А52-434/2023. Размер уставного капитала ООО «Ресурскапитал» при регистрации составлял 10000 руб.
Руководителем ООО «Ресурскапитал» с 28.12.2023 является ФИО9
Согласно справкам по форме 2-НДФЛ ранее ФИО9 являлся получателем дохода в ООО «Евро-Керамика Печоры» в 2022 году по должности инженера.
Учредителем ООО «Ресурскапитал» с 19.04.2023 является ФИО10 с долей участия 100%. Он же с 19.04.2023 по 28.12.2023 являлся генеральным директором общества.
Первая операция по банковской выписке ООО «Ресурскапитал» - 23.06.2023 с назначением «Оплата стоимости пакета услуг "Самое важное" за период с 06/06/2023 по 30/06/2023 согласно тарифам Банка» (ВТБ (ПАО).
Первая операция с назначением платежа «предоплата за работы согласно договору подряда №05/09 от 12.09.2023 по счету №8 от 19 сентября 2023» произведена 22.09.2023 (покупатель - ООО «ТРАНССТРОЙПРОГРЕСС» ИНН <***>).
В октябре 2023 года поступления на счета составили 79 000 тыс.руб., расходные операции 50002 тыс.руб., в ноябре 2023 года фактически завершен перевод на ООО «Ресурскапитал» деятельности по производству керамической плитки: поступления на счета составили 170 871 тыс.руб., расходные операции - 192 077 тыс.руб.
Материалами дела подтверждается снижение объема выручки ООО «Евро-Керамика Печоры» при одновременном увеличении выручки ООО «Ресурскапитал», а равно снижение объема поступления денежных средств на счета ООО «Евро-Керамика Печоры» при одновременном увеличении выручки ООО «Ресурскапитал».
Так, выручка ООО «Евро-Керамика Печоры» в 2022 году - 2 372 378 руб., в 2023 году - 340 250 руб., при этом в 2023 году выручка ООО «Ресурскапитал» составила 429 013 руб. За 2024 год сведения не были обработаны на дату принятия настоящего судебного акта.
Поступления денежных средств на счета ООО «Евро-Керамика Печоры» в 2022 году - 3 530 616 руб., в 2023 году - 340 250руб., в 2024 году – 0 руб., при этом на счета ООО «Ресурскапитал» поступило в 2023 - 464 830 руб., в 2024 года 1 752 711 руб.
В результате анализа банковских выписок ООО «Евро-Керамика Печоры» за 2022-2023 годы и ООО «Ресурскапитал» за 2023-2024 годы установлено следующее. Размер поступлений на счета ООО «Ресурскапитал» за указанный период составил 1 131 134 382 руб., из них размер поступлений от контрагентов общих с ООО «Евро-Керамика Печоры» - 682 980 366 руб., то есть 60 % всех поступлений. Размер списаний денежных средств со счетов ООО «Ресурскапитал» составляет 1 737 896 577 руб., из них размер списания средств, поступивших от контрагентов общих с ООО «Евро-Керамика Печоры» -1 293 171 938 руб., то есть составляет 74,4% от всех расходных описаний.
ООО «Евро-Керамика Печоры» в 2022-2023 годы имело 226 контрагентов - покупателей, ООО «Ресурскапитал» - 126, из них 55 общих контрагентов или 44 % от всех контрагентов последнего. Количество поставщиков у ООО «Евро-Керамика Печоры» в 2022-2023 годах насчитывалось 510, у ООО «Ресурскапитал» в 2023-2024 годах - 339 контрагентов, из них общих 224, то есть составляет 66% от всех контрагентов последнего.
В частности, ООО «Ресурскапитал» заключены контракты с иностранными поставщиками на поставку каолина - поставщик ООО «Angren Kaolin», все условия контрактов совпадают с аналогичными контрактами, ранее заключенными ООО «Евро-Керамика Печоры».
Согласно банковской выписке ООО «Ресурскапитал» все договоры с покупателями керамической плитки заключены после вынесения решения Арбитражным судом Псковской области 15.05.2023 по делу А52-434/2023.
Ответчиком приводятся доводы о том, что ФИО10 не является заинтересованным лицом ни по отношению к сотрудникам ООО «Евро-Керамика», ни к сотрудникам ООО «Евро-Керамика Печоры». ООО «Ресурскапитал» создано им для ведения самостоятельной деятельности, первоначально планировалось осуществлять такой вид деятельности, как торговля оптовая прочими строительными материалами.
Оценивая данные доводы, суд учитывает, что материалами дела, в том числе выписками из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) подтверждено, что ООО «Ресурскапитал» зарегистрировано 19.04.2023, в этот же день 19.04.2023 внесена регистрационная запись об основном виде деятельности Общества - Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями (ОКВЭД 46.73.6).
30.11.2023 в ЕГРЮЛ внесена регистрационная запись об изменении основного вида деятельности ООО «Ресурскапитал» - Производство керамических плит и плиток (ОКВЭД 23.31).
Деятельность завода по изготовлению керамической плитки, с численностью штата свыше 600 сотрудников предполагает наличие возможности по финансовому обеспечению деятельности. В сентябре 2023 года со счетов ООО «Ресурскапитал» было произведено 506 тыс.руб. расходных операций, приход составил 500 тыс.руб. В октябре 2023 со счетов ООО «Ресурскапитал» было произведено 50 002 тыс.руб. расходных операций.
Согласно данным истца у ФИО10 не имеется зарегистрированного имущество. Он зарегистрирован в качестве ИП, главы КФХ с 15.02.2024. Был директором/учредителем в следующих организациях: ООО «ОЛИМП» (ИНН <***> с 15.07.2015 по 23.01.2023), ООО «Консайт» (ИНН <***> с 19.02.2008 по 04.04.2011).
ФИО10 за последние 5 лет доход получен по деятельности ООО «ОЛИМП» суммах: за 2020 год - 148 863,64 руб, за 2021 год - 1 300 000,00 руб, за 2022 - 252 745,55. В 2023-2024 годах доходы отсутствуют.
Эти обстоятельства свидетельствую о том, что доход ФИО10 не позволяет обеспечить первоначальную оплату поставок сырья и оплату иных неотложных расходов. Информация о выданных обществу кредитных линиях отсутствует.
В июне 2023 года ФИО10 осуществлен перевод в общество 39000 руб. в качестве взноса учредителя. Действительно, 13.09.2023 ФИО10 в качестве кредита обществу внесены 500 000 руб. Однако не представлено сведений, откуда им получены данные средства.
Вопреки доводам представителя ответчиков, наличие в договорах с поставщиками условий о возможности отложенной оплаты, а равно наличие в договорах с покупателями условий о предоплате, не опровергает того факта, что при регистрации ООО «Ресурскапитал» у учредителя отсутствовали ресурсы, позволяющие обеспечить деятельность предприятия самостоятельно.
Более того, материалами дела подтверждается последовательность действий ООО «Евро-Керамика Печоры» сначала по переводу выручки на ООО «Ресурскапитал» - в течение июня – августа 2023 года, а уже только затем в сентябре – ноябре 2023 года перевода расходов, необходимых для осуществления бизнеса, в том числе расходов на оплату труда сотрудников.
30.11.2023 в ЕГРЮЛ внесены изменения по основному виде деятельности - Производство керамических плит и плиток (ОКВЭД 23.31).
Это лишь подтверждает позицию налогового органа, что именно в ноябре 2023 окончательно завершена передача бизнеса от ООО «Евро-Керамика Печоры» в ООО «Ресурскапитал».
В дело не представлено ни одного доказательства в подтверждение фактических намерений ООО «Ресурскапитал» вести такой вид деятельности, как оптовая продажа строительных материалов. Ни сведений о приготовлении, ни о начале осуществления данного вида деятельности (закуп стройматерилов, наличие складских помещений, наработки по возможным рынкам сбыта) суду не представлено.
ООО «Ресурскапитал» в настоящее время арендует те же объекты недвижимого имущества, которые ранее арендовал основной налогоплательщик, а затем ООО «Евро-Керамика Печоры».
ООО «Леонардо Керамиче» представлены договоры аренды с ООО «Ресурскапитал» от 27.09.2023, от 26.09.2023, 26.09.2023. Договоры аренды спецтехники, договор аренды №20210 от 26.09.2023 недвижимого имущества передает в аренду часть нежного сооружения 8037 тыс. кв.м. с кад. номером 60:15:1006009:20, расположенного по адресу <...>, а также склад №6 и трансформаторную подстанцию.
Договором аренды, заключенным ООО «Леонардо Керамиче» с ООО «Ресурскапитал» ЛК-15/2020 от 01.01.2020, переданы в аренду нежилые помещения и земельные участки по тому же адресу.
Таким образом, основная материально-техническая база для ведения финансово-хозяйственной деятельности, арендуется у ООО «Леонардо Керамиче» (ИНН <***>), которое образованно 29.01.2001, адрес регистрации совпадается с адресами ООО «Евро-Керамика», ООО «Евро-Керамика Печоры», ООО «Ресурскапитал».
Фактическим видом деятельности ООО «Леонардо Керамиче» является сдача в аренду имущества и оборудования в адрес ООО «Евро-Керамика» и иных аффилированных лиц, включая ООО «ЕВРО-КЕРАМИКА ПЕЧОРЫ» ИНН <***>, ООО «Ресурскапитал».
Учредителем ООО «Леонардо Керамиче» в период с 13.02.2004 по 07.12.2012 являлась ООО «Евро-Керамика», с долей участия 15,60%. В период с 06.10.2009 по настоящее время учредителем является Компания «ГРЕЙ НАСАТ ЛТД», с долей участия 78,8%.
Одновременно с ООО «Евро-Керамика» и Компания «ГРЕЙ НАСАТ ЛТД» учредителями ООО «Леонардо Керамиче» являлись организации: ЗАО «Псковпищепром» в период с 22.12.2005 по 18.03.2009, с долей участия 25,06%; ООО «А.М.К.» в период с 22.05.2006 по 02.09.2009 с долей участия 13%. -ФИО11 в период с 07.04.2006 по 18.06.2009 с долей 22,15%; Компания «БиТиАр Трейдинг ЛТД» (США) с 31.12.2003 по 05.10.2009 с долей участия 59,07%.
Ликвидное имущество отчуждено ООО «Леонардо Керамиче» после направления конкурсным управляющим уточненного заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. При этом, в период с 21.06.2024 по 08.07.2024 отчуждено 37 объектов недвижимости, совокупной кадастровой стоимостью 142 214 т.р., в адрес аффилированного лица - ФИО12 Исходя из анализа банковской выписки ООО «Леонардо Керамиче», оплата за отчужденное имущество в полном объеме не получена.
Тем не менее, отчужденное имущество продолжает сдаваться в аренду, так, например, ООО «Леонардо Керамиче» сдается в аренду ООО «Ресурскапитал» часть нежилого здания 8 тыс. кв. м. 60:15:1006009:20, склад, трансформаторная подстанция по адресу <...>, которое так же было отчуждено в адрес ФИО12, и которое ранее предоставлялось в аренду ООО «Евро-Керамика», ООО «Евро-Керамика Печоры».
Также ответчиком арендуется имущество у ООО «Империал» (ИНН <***>, руководитель ФИО12), у ООО «Альянс» (ИНН <***>, руководитель ФИО12), ООО «ТД Карат» (ИНН <***>, руководитель ФИО13, ФИО8, ФИО7, учредитель ФИО12), ИП ФИО14 (ИНН <***>, являлась учредителем в ООО «Печорское Карьероуправление» (ИНН<***>, руководитель ФИО8, учредитель ФИО12).
Все арендодатели ООО «Ресурскапитал» аффилированы между собой, а так же с ООО «Евро-Керамика», ООО «Евро-Керамика Печоры» (ФИО11, ФИО15, ФИО12). ФИО8, ФИО7 в том числе привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО «Евро-Керамика».
Налоговый орган считает, что ФИО12, являясь лицом, входящим в состав руководящих лиц группы компаний, а также директором и (или) учредителем контрагентов должника, участвовал в схеме организации предпринимательской деятельности, направленной на перераспределение совокупного дохода, что привело как к возникновению налоговых недоимок, так и к невозможности исполнения обязательств перед кредиторами должника.
Федеральная налоговая служба (ФНС) разработала систему комплексного управления и администрирования долга (СКУАД). Система в автоматическом режиме собирает изо всех доступных источников, в том числе фискальные данные, данные из других источников в цифровой портрет должника.
В СКУАД собираются полностью активы, пассивы, все связи должника, все известные транзакции. Также помимо прямых активов собираются сведения и о производных, то есть возможность неявных требований в случае банкротства, например, оспаривание сделок и субсидиарная ответственность.
Система видит аффилированных лиц и основания для оспаривания сделок, например, продажу имущества по сильно заниженной стоимости.
В исковом заявлении и приложениях к нему налоговым органом продемонстрировано, как СКУАД строит в автоматическом режиме, данные о переводе деятельности и аффилированности ООО «Евро-Керамика», ООО «Евро-Керамика Печоры», ООО «Ресурскапитал».
При формировании запроса в прикладной системе СКУАД выявлены связи между ООО «Евро-Керамика», ООО «Ресурскапитал» и ООО «Евро-Керамика Печоры»: по декларациям таможни (получатель - декларант), связь по участнику капитала, связь с контролирующими лицами, связь по руководителю, по аффилированным лицам, общим сотрудникам, контрагентам, уступке (переуступке) прав требования, связь по телефону.
Учредителем ООО «Евро-Керамика Печоры» и «Евро-Керамика» в различные периоды времени являлась Компания «БЛЮ МАРИН ХОЛДИНГС ЛТД» (СЕЙШЕЛЫ). Данная компания по настоящее время оказывает влияния на решения «Евро-Керамика», ООО «Евро-Керамика Печоры».
Бенефициарный статус владельцев единого бизнеса ФИО8, ФИО7 подтвержден вынесенным в рамках дела о банкротстве ООО «Евро-Керамика» определением о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.
ООО «Ресурскапитал» и ООО «Евро-Керамика Печоры», ООО «Евро-Керамика», а так же иные лица (арендодатели), связаны именно общностью экономических интересов, соответственно, являются взаимозависимыми и аффилированными лицами.
Поведение в данном случае лиц в хозяйственном обороте, в частности, заключение между собой сделок и последующее их исполнение на условиях, недоступных обычным (независимым) участникам рынка, свидетельствует о наличии заинтересованности именно корпоративной, а не предпринимательской, (отчуждение имущества внутри группы аффилированных лиц, без фактической оплаты, единые бенефициарные владельцы)
Действия названных субъектов синхронны в отсутствие к тому объективных экономических причин, данные действия не обусловлены самостоятельным экономическим интересом, противоречат разумному экономическому поведению, опровергают самостоятельность действий каждого из членов фактически одной группы лиц; данные действия, подчиненные единой скоординированной процессуальной стратегии, не могли иметь места ни при каких иных обстоятельствах, кроме как при наличии подчиненности одному и тому же лицу, в интересах которого и были осуществлены все взаимосвязанные действия.
Разумные экономические причины к передаче бизнеса обществами вопреки части 1 статьи 65 АПК РФ в ходе судебного разбирательства раскрыты не были.
Совокупность приведенных доводов позволяют прийти к выводу о том, что между названными лицами имеется взаимозависимость как в силу статьи 20 НК РФ через деятельность руководителей и учредителей, единство производственного комплекса и вида деятельности общества, так и в силу пункта 2 статьи 20 и пункта 7 статьи 105.1 НК РФ - в виду наличия согласованных действий зависимых другу от друга лиц, объединенных общей целью в тех исключительных случаях, когда это приводит к невозможности исполнения налогоплательщиком своей налоговой обязанности.
В соответствии с ответом СОСП по Псковской области ГМУ ФССП России от 29.03.2024 в ходе совершения исполнительных действий, установлено, что деятельность по адресу регистрации юридического лица ведет ООО «Ресурскапитал», который арендует недвижимое имущество у ООО «Империал».
07.05.2024 судебным приставом-исполнителем произведен осмотр производственной базы по изготовлению керамических плит и плиток, расположенной по адресу: <...>, в ходе которого установлено, что по указанному адресу находятся действующие производственные линии, посредством которых изготавливаются керамические, керамогранитные плиты и плитки различных размеров, толщины, свойств, цветов. Также по указанному адресу организовано хранение сырья, готовой продукции.
Согласно объяснениям директора ЗАО «Псковпищепром» ФИО7, производством плитки по адресу должника занимается ООО «Ресурскапитал».
Генеральный Директор ООО «Евро-Керамика Печоры» ФИО16 пояснил, что с сентября 2023 года по настоящее время указанная организация никакой деятельности, в том числе по производству керамических плит и плиток, не осуществляет ввиду решения Арбитражного суда Псковской области по делу №А52-434/2023, наложения налоговым органом ареста на расчетные счета общества, увольнения работников указанной организации по собственному желанию. По словам ФИО16., в настоящее время по адресу: <...>, деятельность по производству керамических плит и плиток осуществляет ООО «Ресурскапитал».
При таких обстоятельствах инспекцией установлено и документально подтверждено, что в результате согласованных бывшими руководителями ООО «Евро-Керамика», руководством ООО «Евро-Керамика Печоры», контролирующими их лицами, конечными бенифициарами, в целях уклонения от уплаты законно вменных налоговых обязательств перед бюджетом РФ, создано ООО «Ресурскапитал» и на него фактически переведена финансово-хозяйственная деятельность, для чего переоформлены договоры аренды недвижимого и движимого имущества, сотрудники ООО «Евро-Керамика Печоры» массово, одномоментно, перешли на работу в ООО «Ресурскапитал», последнее с октября 2023 года начало взаимоотношения с теми же контрагентами-продавцами и теми же контрагентами-покупателями, что и ранее ООО «Евро-Керамика Печоры», получило доход от реализации, продолжая ту же финансово-хозяйственную деятельность, с использованием той же материально-технической и штатной основы, которая первоначально была в ООО «Евро-Керамика».
Налоговым органом представлены неопровержимые доказательства, подтверждающие снижение объема поступления денежных средств на счета банкрота - ООО «Евро-Керамика» при одновременном увеличении поступления денежных средств на счета ООО «Евро-Керамика Печоры», а после вынесения судебного акта от 15.05.2023 по делу №А52-434/2023 - снижение поступления выручки на счета ООО «Евро-Керамика Печоры» и увеличение поступлений на счета ООО «Ресурскапитал», что позволяет сделать вывод о получении взаимозависимыми юридическими лицами желаемого результата – уклонения от уплаты законно начисленных налогов.
Приняв во внимание правовую позицию, изложенную в пункте 15 раздела IV Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4(2016) и определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 N 305-КГ16-6003, суд находит представленные в дело доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, достаточными основаниями для удовлетворения требований инспекции и взыскания задолженности с ответчика в соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ.
Доводы ответчика о том, что настоящее исковое заявление направлено на двойное взыскание задолженности, судом также отклоняются, поскольку статья 45 НК РФ предусматривает взыскание задолженности, в первую очередь, с самого налогоплательщика, а затем с зависимого лица, при этом зависимое лицо не заменяет основного налогоплательщика в исполнении его налоговой обязательства, а становится солидарным исполнителем. Суммы, поступающие в счет погашения налоговой задолженности, независимо от организации–плательщика, будут относиться на лицевой счет основного налогоплательщика и закрывать его недоимку, при уплате задолженности в полном объеме кем-либо из солидарных плательщиков, взыскание задолженности сверх объема налоговой обязанности перед бюджетом исключается. Даже если будут выявлены суммы переплат, то налогоплательщики согласно статье 21 НК РФ будут вправе инициировать установленную законом процедуру возврата излишне уплаченного налога.
В рассматриваемом случае пределы взыскания задолженности в общей сумме 598 307 949 руб. 44 коп. установлены решениями инспекции от 28.12.2018 №14-09/29, от 29.09.2021 №16/1920, от 19.10.2021 №16-09/8182, являются по смыслу статей 4, 5 Закона о банкротстве реестровой задолженностью ООО «Евро-Керамика», включены в реестр требований кредиторов вступившими в законную силу судебными актами по делу №А40-254/2020, что в соответствии со статьей 69 АПК РФ не подразумевает проведения иного расчета задолженности.
Довод ответчика о том, что взыскание в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ может производиться лишь в пределах денежных средств и имущества, переданного от основанного общества в пользу взаимозависимого, а налоговый орган не указал ни единого факта передачи денежных средств и какого-либо имущества между обществами, суд признает несостоятельным. Материалами дела доказана передача финансово-хозяйственной деятельности (бизнеса) от ООО «Евро-Керамика» в ООО «Евро-Керамика Печоры», а затем в пользу «Ресурскапитал», в результате согласованных действий данных организаций, то есть передача имущества, к которому для целей пункта 3 статьи 45 НК РФ следует относить и имущественные права, данная позиция отражена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 №305-КГ16-6003.
При таких обстоятельствах заявленные инспекцией требования о взыскании с ООО «Ресурскапитал» 637 328 720,13 руб., включая недоимку по налогам в размере 407 907 930,79 руб., пени в размере 223 155 079,34 руб., штрафы в размере 6 265 710 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.
Обеспечительные меры, принятые по настоящему делу, согласно части 4 статьи 96 АПК РФ в связи с удовлетворения иска сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.
В соответствии с требованиями статьи 110 АПК РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 661 644 руб.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176 и 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
признать общество с ограниченной ответственностью «Евро-Керамика» (ОГРН <***>, ИНН <***>), общество с ограниченной ответственностью «Евро-Керамика Печоры» (ОГРН <***>, ИНН <***>) и общество с ограниченной ответственностью «Ресурскапитал» (ОГРН <***>, ИНН <***>) взаимозависимыми лицами.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Ресурскапитал» в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации задолженность в сумме 637 328 720,13 руб., включая недоимку по налогам в размере 407 907 930,79 руб., пени в размере 223 155 079,34 руб., штрафы в размере 6 265 710 руб.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Ресурскапитал» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 661 644 руб.
На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.
Судья Л.П. Буянова