Решение по делу № А55-4796/2023 от 04.07.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

04 июля 2023 года

Дело №

А55-4796/2023

Резолютивная часть решения объявлена 27 июня 2023 года. Полный текст решения изготовлен 04 июля 2023 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дюковой Д.Д.

рассмотрев в судебном заседании 27 июня 2023 года дело по заявлению

Учредителя ООО "Ойл Стандарт" ФИО1

к МИФНС России №20 по Самарской области

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

– ООО «Ойл Стандарт»,

- УФНС России по Самарской области,

- Межрайонную ИФНС №21 по Самарской области,

- ФИО2

о признании незаконным

при участии в заседании

от заявителя – предст. ФИО3 по дов. от 13.02.2023 г.,

от заинтересованного лица – предст. ФИО4 по дов. от 31.05.2023 г.,

от Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области – предст. ФИО5 по довер. от 28.11.2022, ФИО6 по довер. от 03.04.2023 г.,

от УФНС России по Самарской области – предст. ФИО7 по дов. от 21.11.2023 г.,

установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором прост:

1. Признать незаконными действия Единого регистрационного центра на базе Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи за ГРН 2216303694616 от 28.06.2021 г. о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, об участнике, учредителе юридического лица - ФИО1

2. Обязать Единый регистрационный центр на базе Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской областиустранить запись за ГРН 2216303694616 от 28.06.2021 г. о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, об участнике, учредителе юридического лица - ФИО1.

Представитель заявителя в судебном заседании поддерживает заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении.

Налоговые органы возражают против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Заявитель также ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд.

В соответствии с ч.ч. 1 и 4 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительное причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что оспариваемая запись 2216300387422 о недостоверности сведений о ФИО2 как директоре Общества с ограниченной ответственностью «Ойл-Стандарт» внесена в ЕГРЮЛ 28.06.2021, в суд ФИО2 обратился 17.02.2023, то есть с пропуском срока, установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

В качестве уважительности пропуска срока заявитель указывает на следующие обстоятельства.

В ходе рассмотрения гражданского дела №А55-15848/2022 судьей Арбитражного суда Самарской области Матюхиной Т.М. было вынесено решение о признании действий Единого регистрационного центра по внесению записи о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении директора ООО «Ойл Стандарт» - незаконным.

В январе 2023 года ФИО1 узнал о том, что в отношении него, как учредителя ООО «Ойл Стандарт» выставлена «недостоверность» сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

После того, как ФИО1 узнал о выставленной ему МИФНС №22 по Самарской области недостоверности сведений, 08.02.2023г. обратился с жалобой в Управлений ФНС России по Самарской области.

Решением № 20-15/06296® от 22.02.2023г. Управления ФНС России по Самарской области заявление ФИО1 было оставлено без рассмотрения.

Таким образом, исходя из того факта, что учредитель ООО «Ойл-Стандарт» ФИО1 был проинформирован о внесении в отношении него сведений о недостоверности в январе 2023 года, жалоба была подана им 08.02.2023г., а поступила в Управление МИФНС России по Самарской области 15.02.2023 года.

Суд, рассмотрев ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, учитывая предусмотренные ст. 46 Конституцией РФ гарантии на судебную защиту нарушенных прав и законных интересов, полагает необходимым восстановить заявителю срок для обращения в суд с вышеуказанным заявлением.

Как следует из материалов дела, ООО «ОЙЛ-СТАНДАРТ» ИНН <***> состояло на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары. В связи с реорганизацией 31.05.2021, ООО «ОЙЛ-СТАНДАРТ» состоит на налоговом учете, в порядке правопреемства, в Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО1 как о единственном участнике ООО «ОЙЛ-СТАНДАРТ» внесены регистрирующим органом в ЕГРЮЛ 20.04.2021 записью ГРН 2216300363211, в связи с прекращением участия в обществе ФИО2, на основании сделки (договора), подлежащей (подлежащего) обязательному нотариальному удостоверению.

В результате контрольных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом, возникла необходимость в допросе единственного участника общества ФИО1

В ходе мероприятий налогового контроля, в соответствии с правами, предоставленными пп. 12 п. 1 ст. 31 и ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары осуществлен допрос в качестве свидетеля ФИО1 что подтверждается Протоколом № 17-47/178 допроса свидетеля от 18.05.2021, составленным по форме КНД 1165011.

Из пояснений свидетеля следует, что ФИО1 не владеет какой-либо информацией относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «ОЙЛ-СТАНДАРТ».

Как указывает налоговой орган, по существу поставленных вопросов относительно финансово-хозяйственной деятельности организации, предполагающие конкретные обоснованные объяснения, ФИО1 как единственный участник ООО «ОЙЛ-СТАНДАРТ», затруднился дать развернутые и убедительные ответы.

Указанное, явилось основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых, в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрена проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, которая проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок).

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В силу п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений предшествует процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ и предусматривающая направление юридическому лицу, а также его учредителям (участникам) и руководителю уведомления о необходимости представления достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности), в рамках которой юридическое лицо имеет возможность устранить возникшие у регистрирующего органа обоснованные сомнения в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 18 Оснований и Порядка).

В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Заявитель считает указанную запись недостоверной, нарушающей законные права и интересы заявителя и подлежащей исключению.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из положений статей 198, 201 АПК РФ, пункта 6 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8, оспариваемое решение органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, может быть признано судом незаконным, при наличии одновременно двух условий: оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно положениям части 1 статьи 65, части 3 статьи 189 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие); обязанность по доказыванию наличия нарушенного права вследствие принятия оспариваемых решений, совершения оспариваемых действий (бездействия) возлагается на заявителя.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Законом N 129-ФЗ установлена презумпция достоверности представляемых заявителем в регистрирующий орган сведений.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и порядок проведения проверки утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Порядок проверки).

В соответствии с пунктом 4 Порядка проверки основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В соответствии с пунктом 11 Порядка проверки мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности, юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган, в порядке, установленном Законом о государственной регистрации, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице (пункт 6 статьи 11 Закона о государственной регистрации).

В соответствии со ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).

Решение о предстоящем исключении не принимается при наличии у регистрирующего органа сведений, предусмотренных подпунктом «и.2» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Подпункт «б» п.5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ устанавливает, что порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Между тем, Инспекцией в подтверждение доводов о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении учредителя ООО «ОЙЛ-СТАНДАРТ» ФИО1, неоспоримых доказательств не представлено, неявка руководителя общества на допрос, таковым не является, необходимый перечень документов для предоставления не регламентирован.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя ООО «ОЙЛ-СТАНДАРТ» ФИО1 сведений о недостоверности.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 18.05.2015 № 10-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Отделсервис» указано на то, что решение о предстоящем исключении юридического лица из реестра должно приниматься с учетом предусмотренных пунктами 3 и 4 данной статьи гарантий, направленных на защиту кредиторов и иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются таким исключением.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Таким образом, при разрешении рассматриваемого спора суд, исходит из того, что Инспекции необходимо было основываться не только из представления либо не непредставления обществом подтверждающих документов, неявку руководителя общества на допрос, но и учесть иные сведения предоставленные заявителем, а также налоговую отчетность общества и т.д.

Иной правоприменительный подход означал бы произвольное внесение налоговым органом сведений о недостоверности в отношении учредителя ООО «ОЙЛ-СТАНДАРТ» ФИО1, что является недопустимым.

Учитывая изложенное, и то, что действия Инспекции по внесению запись ГРН 2216300387422 от 26.04.2021 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении учредителя ООО «ОЙЛ-СТАНДАРТ» ФИО1 не соответствуют положениям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч.1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей относятся на заинтересованное лицо. Излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 110,167-170,198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать действия Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области по внесению записи №2216303694616 от 28.06.2021 г. о недостоверности сведений в Единый государственный реестр юридических лиц записи о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ об учредителе ООО «Ойл Стандарт» - ФИО1 незаконными.

Признать незаконными действия МИФНС №20 по Самарской области по внесению записи от 28.06.2021 в ЕГРЮЛ за ГРН № 2216300387422 о недостоверности сведений в отношении учредителя Общества с ограниченной ответственностью «ОЙЛ-СТАНДАРТ» ФИО1.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №20 по Самарской по вступлении настоящего решения в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ФИО1 путем исключения сведений о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ №2216303694616 от 28.06.2021 г., об участнике, учредителе юридического лица - ФИО1.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области в пользу заявителя расходы по госпошлине в размере 300 руб.

Выдать ФИО1 справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в размере 5 700 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

О.В. Коршикова