Решение по делу № А62-4069/2025 от 11.09.2025 | АС Смоленской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, <...>

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс <***>

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

город Смоленск

11.09.2025 Дело № А62-4069/2025

Резолютивная часть решения оглашена 01.09.2025

Мотивированный текст решения изготовлен 11.09.2025

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Карповым А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Логистик плюс" (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о признании недействительным решения, при участии: от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика: ФИО1- представитель по доверенности, служебное удостоверение, диплом;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Логистик плюс" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее – Управление, налоговый орган), в котором просило признать недействительным решение № 22/4 от 30.01.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как следует из материалов дела, Управлением в отношении Общества проведена выездная налоговая проверка за 3 квартал 2021 года, 2 квартал 2022 года по налогу на добавленную стоимость.

Результаты проверки оформлены актом проверки от 22.11.2024 № 22/42.

По результатам рассмотрения материалов проверки, письменных возражений налогоплательщика Управлением вынесено решение № 22/4 от 30.01.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу доначислен НДС в размере 12

809 004 руб., а также Общество привлечено к налоговой к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ в размере 263 512 руб.

Общество обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Решением МИ ФНС России по Центральному округу от 24.03.2025 апелляционная жалоба Общества на указанное решение оставлена без удовлетворения.

Общество не согласилось с решением Управления и обратилось в суд с рассматриваемыми требованиями.

В обоснование заявленных требований Общество указало, что сделки со спорными контрагентами отражает реальный характер деятельности Общества направленный исключительно на достижение деловой цели. Считает выводы Управления недоказанными.

Управление заявленные требования не признало по основаниям, изложенным в оспариваемом решении, отзыве на заявление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Как указано в пункте 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов- фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Для предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), налогоплательщику необходимо подтвердить соответствующими документами факты приобретения услуг для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и принятия их на учет. У покупателя должны быть надлежащим образом оформленные счета-фактуры, выписанные поставщиком с указанием суммы налога на добавленную стоимость.

Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Таким образом, документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов и обоснованность учета понесенных расходов, должны содержать достоверную информацию о хозяйственных операциях, о поставщиках товаров (работ, услуг) и подтверждать

реальность взаимоотношений налогоплательщика со своими контрагентами.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Положениями пункта 2 статьи 54.1 НК РФ предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса.

К таким условиям относятся следующие обстоятельства:

- основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

- обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Исходя из указанной нормы, в целях налогообложения могут быть учтены сделки (операции) по двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка (операция) должна быть выполнена контрагентом (первого звена), либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона.

При этом, невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет для налогоплательщика последствия в виде отказа учета таких сделок (операций) в целях налогообложения.

Изложенное свидетельствует о том, что при установлении налоговым органом наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в пункте 2 статьи 54.1 Кодекса, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также, заявлению по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.

Налоговым органам при доказывании фактов неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение (возврат, зачет) необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика, обеспеченном, в том числе действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе, через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т.п.

При этом при доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

В ходе выездной налоговой проверки установлены взаимоотношения ООО «Логистик Плюс» со спорными контрагентами, заявленными в 3 квартале 2021 года и 2 квартале 2022 года на вычеты:

- ООО «Дива» ИНН <***>, - ООО «Дримс» ИНН <***>, - ООО «Интелтим» ИНН <***>, - ООО «Милитекс» ИНН <***>, - ООО «Спецстройсервис» ИНН <***>, - ООО «Строй-Монтаж» ИНН <***>,

- ООО «Титан» ИНН <***>, - ООО «Фортуна» ИНН <***>, - ООО «Аталанта» ИНН <***>, - ООО «Вип-Сервис+» ИНН <***>, - ООО «Климатэкспо» ИНН <***>, - ООО «Мионит» ИНН <***>, - ООО «Стройбиг» ИНН <***>, - ИП ФИО2 ИНН <***>, - ИП ФИО3 ИНН <***>.

Кроме того, установлено нарушение п.1 ст. 154 НК РФ - ООО «Логистик Плюс» занижена налоговая база по НДС на сумму 8 808 500 руб. (в т.ч. НДС 1 468 083,34 руб.) за 3 квартал 2021 года.

ООО «Логистик Плюс» ИНН <***> зарегистрировано 03.09.2015, юридический адрес: 214030, <...>, основным видом экономической деятельности является торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД - 46.90), учредитель и руководитель - ФИО4 (гражданин Республики Беларусь), главный бухгалтер - ФИО5 (гражданин Республики Беларусь), право собственности на недвижимое имущество, земельные участки у ООО «Логистик Плюс» не зарегистрировано.

За 2021 ООО «Логистик Плюс» представило справки 2НДФЛ на ФИО5 и ФИО6, за 2022 год - справки 2НДФЛ на ФИО7, ФИО8, ФИО6, ФИО5.

В отношении контрагента ООО «Фортуна» ИНН <***>/КПП470501001 (транспортные услуги) установлено следующее.

ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 3 квартал 2021 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Фортуна» на общую сумму 5 918 240 рублей (в т.ч. НДС - 986 373,33 руб.).

ООО «Фортуна» зарегистрировано 09.09.2021, юр. адрес: Ленинградская область, р-н Волосовский, г. Волосово (13.06.2023 внесены сведения о недостоверности юр. адреса). Исключено из ЕГРЮЛ 10.11.2023.

Основной вид деятельности - «Разработка строительных проектов» (ОКВЭД 41.10). Дополнительно заявлено 36 видов деятельности. Учредитель и генеральный директор - ФИО9. Сведения 2-НДФЛ за 2021, 2022 годы не представлены.

Имущества, земельных участков, транспортных средств организация не имела. Сайт в сети Интернет отсутствует. Сведения о заключенных договорах лизинга отсутствуют. ККТ не зарегистрирована. Лицензии отсутствуют. Сведения о среднесписочной численности работников отсутствуют.

По требованиям налогового органа ООО «Фортуна» документы не представляет.

Проверяемым налогоплательщиком представлен договор на оказание услуг по перевозке грузов № б/н от 09.09.2021, в пункте 8 которого «Юридические адреса, реквизиты и подписи сторон» в банковских реквизитах ООО «Фортуна» указан расчетный счет ПАО Сбербанк, который был открыт 14.09.2021, т.е. позже даты заключения договора (09.09.2021) и, соответственно, ни одна из сторон договора на дату заключения договора не могла располагать информацией об этом расчетном счете.

Данное обстоятельство свидетельствует о формальности заключения договора транспортной перевозки груза.

Согласно ОСВ по счету 76.05 по контрагенту ООО «Фортуна» кредиторская задолженность составила 3 965 400 руб.

В подтверждение факта оказания услуг грузоперевозки представлены счета-фактуры, акты выполненных работ, УПД.

Согласно представленным актам ООО «Фортуна» совершило 176 рейсов (из г. Могилева, Могилевской области, г. Минска, Минской области в Московскую область, г. Смоленск, Смоленскую область, Тверскую область, Московскую область).

ООО «Логистик Плюс» не представило к проверке транспортные накладные, путевые листы, CMR, подтверждающие затраты на транспортировку ТМЦ.

Представленные акты не содержат информации о грузоотправителе/грузополучателе, отсутствует информация об автотранспортном средстве и водителе, осуществившем грузоперевозку, а также сведения о транспортируемом грузе.

Денежные средства, поступившие от ООО «Логистик Плюс» ООО «Фортуна» в этот же день или на следующий рабочий день направляет в адрес индивидуальных предпринимателей ФИО10, ФИО2, ИП ФИО3, ООО «Строй-Монтаж» (контрагент ООО «Логистик Плюс»), которое в свою очередь, перечисляет далее в адрес ИП ФИО10 и ИП ФИО2

Указанные Индивидуальные предприниматели в дальнейшем денежные средства снимают наличными в банкомате.

Проведен анализ представленных налоговых деклараций ООО «Фортуна» за 3 квартал 2021 года.

ООО «Фортуна» представило первичную и 4 уточненных налоговых деклараций (доля вычетов составила 100%). Последняя декларация по НДС представлена за 4 квартал 2021 года с минимальными показателями.

В уточненной декларации (корректировка 4), представленной 28.04.2022, не отражена реализация в адрес ООО «Логистик Плюс».

В отношении контрагента ООО «Строй-Монтаж» ИНН <***>/КПП673201001 (транспортные услуги) установлено следующее.

ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 3 квартал 2021 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Строй-Монтаж» на общую сумму 5 723 500 руб. (в т.ч. НДС - 953 916,67 руб.).

ООО «Строй-Монтаж» зарегистрировано 09.12.2020, юр. адрес: <...>. Основной вид деятельности - Торговля оптовая скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями (ОКВЭД 46.74). Дополнительно заявлено 34 вида деятельности, учредитель и руководитель - ФИО11. Справки по форме 2-НДФЛ, расчеты по форме 6-НДФЛ не представлены. По требованиям налогового органа документы не представляются.

Согласно данным ПК АИС Налог-3 ООО «Строй-Монтаж» присвоен высокий уровень риска. Установлены следующие критерии для определения «Однодневок» и «Технических компаний»: высокий налоговый риск в СУР АСК НДС; в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и журналу счетов-фактур установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с «техническими» компаниями, фирмами - «однодневками», и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

В проверяемом периоде ООО «Строй-Монтаж» оказывало услуги по перевозке грузов (договор транспортной перевозки груза б/н от 14.06.2021).

Согласно ОСВ по сч. 76.05 числится кредиторская задолженность (полностью не оплачено).

Согласно представленным актам ООО «Строй-Монтаж» совершило 145 рейсов (из г. Могилева в Московскую область, г. Смоленск, Смоленскую область, г. Псков, г. Истра).

В ходе проверки налоговым органом проанализированы выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Строй-Монтаж» за 2021 год. Установлено, что на расчетные счета ООО «Строй-Монтаж» поступают денежные средства от ООО «Позитив» ИНН <***> (за оборудование), ООО «Строймонтажсервис» ИНН <***> (за оборудование, транспортные услуги), ООО «Энергостройсервис» ИНН <***> (за стройматериалы), ООО «Фортуна» ИНН <***> (за транспортные услуги), ООО «Евроград» ИНН <***> (транспортные услуги), ООО «Энергокапитал» ИНН <***> (за работы по договору), ООО «Свартехмаш» ИНН <***> (за оборудование), ООО «Житичи» ИНН <***>, ООО «Петродизель» ИНН <***>, ООО «Арчиба» ИНН <***>.

Денежные средства Общество направляет в адрес ИП ФИО12 (за транспортные услуги), ИП ФИО13 (за транспортные услуги), ИП ФИО10 (за транспортные услуги), ИП ФИО9 (за оборудование), ИП ФИО2 (за транспортные услуги), в адрес физического лица ФИО14, снимает наличными в банкоматах г. Смоленска.

Выписки по расчетным счетам ООО «Строй-Монтаж» не содержат расходов, характерных для организаций, реально осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность (заработная плата, коммунальные услуги, канцелярские принадлежности и т.д.).

ООО «Строй-Монтаж» представило первичную и 3 уточненных налоговых декларации (доля вычетов составила 99%). Последняя декларация по НДС представлена за 1 квартал 2022 года с минимальными показателями, со 2 квартала 2022 года налоговые декларации не представляются. В уточненной декларации (корректировка 3), представленной 28.10.2022, не отражает реализацию в адрес ООО «Логистик Плюс».

Согласно CMR грузоперевозчиками товарно-материальных ценностей являлись индивидуальные предприниматели и организации, зарегистрированные на территории Республики Беларусь. В представленных международных транспортных накладных отсутствуют сведения о грузоперевозчиках ООО «Фортуна», ООО «Строй-Монтаж».

В представленных международных транспортных накладных отсутствуют сведения о грузоперевозчике ООО «Фортуна».

На основании представленных к проверке ООО «Логистик Плюс» СМР установлены перевозчики, зарегистрированные на территории РБ. В отношении перевозчиков ИП ФИО15 УНП 390016036, ООО «Белама Плюс» УНП 300289972, осуществляющих грузоперевозки товарно-материальных ценностей для ООО «Логистик Плюс», направлены запросы в Республику Беларусь касаемо финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Логистик Плюс» с ООО «Фортуна», «Строй-Монтаж».

ИП ФИО15 представил документы по перевозке, а также пояснил, что имел взаимоотношения с ООО «Логистик Плюс» в период с 2021 года по настоящее время, перевозил товарно-материальные ценности (строительные материалы) из Республики Беларусь в Российскую Федерацию, непосредственно в адрес ООО «Логистик Плюс». Заказчиком перевозок является ООО «СТОМА» (<...>) (При этом ООО «Логистик Плюс» занимает офис 201 по тому же адресу). Организации ООО «Строй-Монтаж», ООО «Спецстройсервис», ООО «Фортуна», ООО «Климатэкспо», ООО «Аталанта» не известны, документы предоставить по указанным организациям не может. Расчеты за оказанные услуги производились в безналичном порядке через расчетный счет. С сотрудниками ООО «Логистик Плюс» не знаком, с сотрудниками ООО «СТОМА» общался посредством электронной почты.

Между тем, ООО «СТОМА» является покупателем ООО «Логистик Плюс», согласно договору № 25-03/2019 от 25.03.2019 доставка строительных материалов осуществляется автомобильным транспортом за счет Покупателя (т.е. ООО «СТОМА»).

ООО «Белама Плюс» не подтвердило взаимоотношений с ООО «Фортуна», ООО «Строй-Монтаж».

В ходе проверки установлено, что организации, заявленные ООО «Логистик Плюс» в книге покупок (ООО «Фортуна» и ООО «Строй- Монтаж») обладают рядом характерных признаков:

- налоговые декларации по НДС представлены с одного IP-адреса: 95.181.130.67, несмотря на различные адреса постановки на учет;

- совпадение IP-адресов для работы с банком: 188.170.80.100, 217.66.152.224, 188.170.86.228, 217.66.152.224.

Согласно выпискам по расчетным счетам организаций ООО «Фортуна» и ООО «Строй-Монтаж», проверяемым лицом производится перечисление денежных средств в интересах одних и тех же лиц: ИП ФИО10; ИП ФИО12; ИП ФИО2; ИП ФИО16; ИП ФИО17; ИП ФИО13; ФИО14; ФИО3

В ходе проверки проведен опрос ФИО17 (протокол допроса от 23.09.2024 б/н), который сообщил, что работал грузчиком на рынке г.Смоленска на ул. Беляева. Имеет образование 9 классов, неполное среднее образование. Индивидуальным предпринимателем являлся, зарегистрировался по просьбе какого-то грека по имени Христофор. Офис организации, где проходила регистрация в качестве ИП, находился за гостиницей «Днепр», ул. Глинки, д. 11А. Никакого отношения к деятельности ИП не имеет, ЭЦП получал на ул. Памфилова,5, далее относил на ул. Глинки. Христофор перед получением ЭЦП выдавал печать для того, чтобы можно было ее получить. Также Христофор зарегистрировал на его имя ООО «Пальмира» и еще какую-то организацию. ФИО17 пояснил, что к деятельности организаций отношений не имеет, т.к. являлся фиктивным директором. Кроме того, он указал, что подписывал банковские документы на получение карт и открытие счетов. Все карты остались у Христофора. На руки ничего не получал. Надобность посещения банка отсутствовала, т.к. банковские работники сами приезжали в офис Христофора, счета открывались одновременно и на ИП, и на ООО «Пальмира». Кому принадлежит указанный в банковском досье ИП ФИО17 номер телефона +7-915-659-22-***, не знает. За регистрацию на себя ИП он получил разовую выплату, сумму назвать затруднился. ООО «Лигистик плюс» ему не известна.

При анализе банковских выписок ФИО17 за 2021 год установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Логистик Плюс» и ООО «Фортуна» обналичиваются в банкоматах г. Смоленска.

На расчетные счета ФИО17 денежные средства поступают от ООО «Дримс» ИНН <***> за транспортно - экспедиционные услуги

(контрагент ООО «Логистик Плюс»), ИП ФИО2 за транспортные услуги, ИП ФИО3 за транспортные услуги (контрагент ООО «Логистик Плюс»), ООО «Невастрой» за аренду вышек, ООО «Самшит» за аренду автомобиля (руководителем и учредителем ООО «Самшит» является ФИО17).

Денежные средства с расчетных счетов ФИО17 снимаются наличными денежными средствами в банкоматах, а также направляются в адрес ФИО10, ФИО16, ООО «Самшит».

От ООО «Логистик Плюс» в адрес ИП ФИО16 поступали денежные средства за оказание транспортных услуг в сумме 2 590 950 руб., а также от ООО «Фортуна» (контрагента ООО «Логистик Плюс») в сумме 213 271 руб.

При анализе банковских выписок ФИО16 за 2021 год установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Логистик Плюс» и ООО «Фортуна» обналичиваются в банкоматах г. Смоленска.

На расчетные счета ФИО16 денежные средства поступают от ООО «Невастрой» за аренду вышек, ООО «Ремонтподбор.ру» за комплект строительных материалов и транспортные услуги, ООО «ТК Марс» за транспортные услуги, ИП ФИО3 за транспортные услуги (контрагент ООО «Логистик Плюс»), ООО «Фортуна» за транспортные услуги, ИП ФИО17 за транспортные услуги.

Денежные средства с расчетных счетов ФИО16 снимаются наличными денежными средствами в банкоматах, а также направляются в адрес ООО «Самшит», ИП ФИО2 за транспортные услуги.

Ленинским районным судом города Смоленска вынесен приговор от 19.08.2022, согласно которому обвиняемый ФИО16 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.3 ст. 228.1 ч.1 ст. 228 УК РФ.

Управлением в ФКУ ИК-2 было направлено письмо об оказании содействия в допросе ФИО16 от 23.09.2024 № 22-16/50375@.

ФИО16 в объяснениях от 09.10.2024 указал, что в настоящее время отбывает наказание в ФКУ ИК-2 по Смоленской области с 2022 года. В возрасте 19 лет открыл фирму, название не помнит. В это же время оформил доверенность на ведение предпринимательской деятельности, но на кого именно, не помнит. Самостоятельно предпринимательской деятельностью не занимался, никакой выгоды не получал. ООО «Логистик Плюс» ему неизвестно.

В отношении ИП ФИО2 ИНН <***> установлено, что в адрес ИП ФИО2 поступали денежные средства от ООО «Логистик Плюс» (за оказание транспортных услуг в сумме 590 070 руб.), от ООО «Фортуна» (в сумме 664 030 руб.), ООО «Строй-Монтаж» (в сумме 101 520 руб.).

IP-адреса, с которых ИП ФИО2 осуществляется вход в банк, совпадают с ООО «Фортуна», ООО «Строй-Монтаж».

При анализе банковских выписок ФИО2 за 2021 год установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Логистик Плюс» обналичиваются в банкоматах г. Смоленска.

На расчетные счета ФИО2 денежные средства поступают от ООО «Фортуна» за транспортные услуги, ИП ФИО3 за аренду автомобиля (контрагент ООО «Логистик Плюс»), ИП ФИО16 за грузоперевозки, ООО «Строй-Монтаж» за транспортные услуги.

Денежные средства с расчетных счетов ФИО2 снимаются наличными денежными средствами в банкоматах, а также направляются в адрес ФИО10 за транспортные услуги.

Промышленным районным судом г. Смоленска рассмотрено уголовное дело в отношении ФИО2, который признан виновным в совершении преступления, ответственность за которое предусмотрена п. 5 ч. 4 ст. 228.1 УК РФ, назначено наказание в виде лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима.

В ФКУ ИК-2 направлено письмо об оказании содействия в допросе ФИО2 от 23.09.2024г. № 22-16/50373@.

В объяснениях от 09.10.2024 ФИО2 пояснил, что в настоящее время отбывает наказание в ФКУ ИК-2 с 2024 года. Ранее был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем, однако никогда предпринимательской деятельностью не занимался. Организация ООО «Логистик Плюс» ему неизвестна, отношения к ней не имеет. Более пояснить ничего не смог.

В отношении ИП ФИО3 ИНН <***> установлено, что его в адрес поступали денежные средства ООО «Логистик Плюс» (за оказание транспортных услуг в сумме 1 185 000 руб.), от ООО «Фортуна» (в сумме 1 609 652 руб.).

IP-адреса, с которых ИП ФИО3 осуществляется вход в банк, совпадают с ООО «Фортуна», ООО «Строй-Монтаж».

При анализе банковских выписок ФИО3 за 2021 год установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Логистик Плюс» обналичиваются в банкоматах г. Смоленска, переводятся на корпоративную карту.

На расчетные счета ФИО3 денежные средства поступают от ООО «Фортуна» за транспортные услуги, строительно-монтажные работы, ООО «Ремонтподбор.Ру» за комплект строительных материалов, транспортные услуги, ООО «Невастрой» за аренду транспортного средства, оборудование, транспортные услуги, ИП ФИО16 за транспортные услуги, ООО «Самшит» за мебель, транспортные услуги.

Денежные средства с расчетных счетов ФИО3 снимаются наличными денежными средствами в банкоматах, а также направляются в адрес ООО «Самшит» ИНН<***> за мебель, транспортные услуги, ФИО10 ИНН <***> за транспортные услуги,

оборудование, ФИО12 ИНН <***> за транспортные услуги, ИП ФИО2 ИНН <***> за транспортные услуги, ФИО16 ИНН <***> за грузоперевозки, ФИО17 ИНН <***> за транспортные услуги.

В отношении ИП ФИО13 ИНН <***> установлено, что ООО «Строй-Монтаж» перечислило в его адрес денежные средства за оказание транспортных услуг в сумме 847 146 руб.

ФИО13 не имеет прописки, зарегистрирован по месту пребывания (предоставлена справка).

При анализе банковских выписок ФИО13 за 2021 год установлено, что на расчетные счета ФИО13 денежные средства поступают от ООО «Строй-Монтаж» за транспортные услуги, ООО «Строймонтажсервис» за транспортные услуги, ООО «Арчиба» за транспортные услуги.

Денежные средства с расчетных счетов ФИО18 снимаются наличными денежными средствами в банкоматах г. Смоленска.

В отношении ИП ФИО10 ИНН<***> установлено, что в адрес ИП ФИО10 поступают денежные средства от ООО «Логистик Плюс» (за оказание транспортных услуг в сумме 387 000 руб.), от ООО «Фортуна» (в сумме 867 845 руб.), от ООО «Строй-Монтаж» (в сумме 453 828,12 руб.).

IP-адреса, с которых ИП ФИО10 осуществляется вход в банк, совпадают с ООО «Фортуна», ООО «Строй-Монтаж».

При анализе банковских выписок ФИО10 за 2021 год установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Логистик Плюс» обналичиваются в банкоматах г. Санкт-Петербурга.

На расчетные счета ФИО10 денежные средства поступают от ООО «Фортуна» ИНН <***> за транспортные услуги, ООО «Строй- Монтаж» ИНН <***> за оборудование и транспортные услуги, ООО «Ремонтподбор» ИНН <***> за оборудование, ООО «Невастрой» ИНН <***>

Денежные средства с расчетных счетов ФИО10 снимаются наличными денежными средствами в банкоматах, а также направляются в адрес ФИО3 за оборудование и транспортные услуги, ИП ФИО2 за транспортные услуги, ИП ФИО12 за транспортные услуги.

В отношении ИП ФИО12 ИНН <***> установлено, что в его адрес поступают денежные средства от ООО «Фортуна» (за строительно-монтажные работы в сумме 169 226 руб.), от ООО «Строй- Монтаж» (за транспортные услуги в сумме 1 864 325 руб.).

На счета ФИО12 в 2021 году поступили денежные средства от ООО «Невастрой» ИНН <***> за оборудование (руководитель и

учредитель ООО «Невастрой» ФИО10 - родной брат ФИО12), ООО «Фортуна» ИНН <***> за СМР.

Денежные средства с расчетных счетов ФИО12 снимаются наличными денежными средствами в банкоматах, а также направляются в адрес ИП ФИО10 ИНН <***> за транспортные услуги.

В ходе проверки установлено, что в отношении братьев Мараховских возбуждено уголовное дело.

На основании вышеизложенного установлено, что ООО «Фортуна», ООО «Строй-Монтаж», ИП ФИО10, ИП ФИО12, ИП ФИО2, ИП ФИО16, ИП ФИО13, ИП ФИО3, ИП ФИО17 установлено единое бухгалтерское и банковское обслуживание, что подтверждается совпадением IP- адресов, использованием одного кодового слова для ведения банковских операций.

У указанных организаций и индивидуальных предпринимателей отсутствуют расходы на ведение финансово-хозяйственной деятельности. Выявлены объединяющие признаки организаций первого и второго звеньев «площадки»:

1. Организации и ИП созданы на короткий промежуток времени.

2. Организации и ИП созданы незадолго до заключения договоров между ООО «Логистик Плюс» и «спорными» контрагентами.

3. Заключены разовые сделки, сделки заключены на непродолжительный период времени.

4. Совпадение IP- адресов, использовавшиеся для входа в систему электронного банкинга для проведения операций по расчетным счетам организаций первого, второго звеньев «площадки».

В ходе проверки установлено совпадение IP-адресов, с которых происходило управление расчетными счетами организаций и индивидуальных предпринимателей. Большая часть IP-адреса совпадают у большинства контрагентов 1, 2, 3 звена. Соответственно, расчетные счета организаций и индивидуальных предпринимателей были подконтрольны одним и тем же лицам, что свидетельствует о согласованности совершаемых ими действий по управлению расчетными счетами.

Идентичность указанных адресов означает, что фактически перечисление денежных средств совершалось от имени разных юридических лиц с одного компьютера одними и теми же физическими лицами, что невозможно при отсутствии взаимозависимости и подконтрольности.

Данный факт в совокупности с иными обстоятельствами свидетельствует о согласованности действий «площадки» с данными юридическими лицами с целью получения дохода исключительно за счет налоговой экономии при отсутствии намерения осуществлять реальную предпринимательскую деятельность.

5. Совпадение кодового слова для входа в систему электронного банкинга у всех контрагентов второго звена.

6. Наличие одинаковых контрагентов у организаций «площадки» подтверждает наличие одной группы лиц по управлению хозяйственной деятельностью организациями «площадки» 1 и 2 звена.

7. Вывод денежных средств по цепочкам контрагентов для дальнейшего «обналичивания» через одних и тех же лиц.

В рамках проведения контрольных мероприятий установлено, что ООО «Фортуна» и ООО «Строй-Монтаж» осуществляют деятельность с одним и тем же кругом поставщиков и покупателей, последовательно заменяя друг друга.

Согласно анализу движения денежных средств на расчетных счетах организаций и индивидуальных предпринимателей, входящих в площадку, установлено, что счета используются как «транзитные», ежедневно по ним совершается несколько десятков операций по зачислению и списанию денежных средств, не имеющих общего финансово-хозяйственного обоснования; денежные средства обналичивались, как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Вышеперечисленные физические лица, в том числе являются руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями участников «площадки».

Данный факт свидетельствует о предопределенности денежных потоков и их направленности на перераспределение денежных средств между участниками группы без реального движения товаров, работ, услуг.

Следовательно, денежный поток организаций направлен на вывод денежных средств из делового оборота путем обналичивания через индивидуальных предпринимателей, якобы оказывающих транспортные услуги.

В результате анализа выписок движения денежных средств по расчетным счетам индивидуальных предпринимателей, входящих в площадку не осуществлялось ни одной операции по перечислению денежных средств работникам за выполнение каких-либо работ (услуг), кроме выплат с назначением платежа «зачисление на банковскую карту», либо на лицевой счет.

Данные факты указывают на то, что какая-либо фактическая деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, с целью извлечения прибыли не осуществлялась.

Регистрация в качестве ИП, а также в качестве руководителя/учредителя организации носит формальный характер, их расчетные счета были использованы с целью перераспределения денежных потоков и «обналичивания» денежных средств.

Движение денежных средств по расчетным счетам данных индивидуальных предпринимателей осуществляется по «карусельной» схеме между организациями и индивидуальными предпринимателями, относящимися к «группе организаций, подконтрольных одному лицу»,

составляющими общую «площадку» по предоставлению налоговых вычетов и выводу денежных средств из оборота.

Следовательно, вышеуказанные физические лица введены в цепочку взаимоотношений с целью «обналичивания» денежных средств и получения необоснованной налоговой экономии участниками рассматриваемой «площадки» организаций и ИП.

Таким образом, проведенный в ходе налоговой проверки анализ свидетельствует, что ООО «Фортуна» и ООО «Строй-Монтаж» - организации, предоставляющие «схемные» вычеты по НДС.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что фактически финансово - хозяйственную деятельность спорные контрагенты не осуществляли, а использовались для оптимизации налоговой нагрузки Общества, сделки не имели деловой цели и заключены с целью получения налоговых вычетов.

В отношении ИП ФИО2 <***> (транспортные услуги) установлено следующее.

ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 3 квартал 2021 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ИП ФИО2 на общую сумму 393 270 рублей (в т.ч. НДС - 65 545 руб.).

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 10.09.2021, исключен из ЕГРИП как недействующий ИП - 15.10.2023.

Между ООО «Логистик Плюс» (Заказчик) и ИП ФИО2 (Исполнитель) заключен договор № 3 от 14.09.2021, согласно которому Исполнитель обязуется предоставить для Заказчика автотранспорт с водителем, а Заказчик обязуется оплатить услуги Исполнителя.

Представленные акты не содержат информации об отправителе и получателе, отсутствует информация об автотранспортном средстве и водителе, осуществившем грузоперевозку, а также сведения о транспортируемом грузе.

Установлено, что ИП ФИО2 не мог оказывать транспортные услуги для ООО «Логистик Плюс» в силу следующих обстоятельств:

- не имел в собственности транспортных средств;

- никогда не занимался предпринимательской деятельностью, а также не заключал договор с ООО «Логистик Плюс», не знаком с должностными лицами проверяемого налогоплательщика (имеется отказный допрос, проведенный сотрудниками исправительной колонии, в которой ФИО2 отбывает наказание);

- регистрация ФИО2 в качестве ИП носит формальный характер, расчетные счета были использованы с целью перераспределения денежных потоков и «обналичивания» денежных средств, а также получения необоснованной налоговой экономии участниками «площадки» организаций и ИП.

В отношении ИП ФИО3 (услуги грузоперевозки) установлено следующее.

ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 3 квартал 2021 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ИП ФИО3 на общую сумму 593 400 рублей (в т.ч. НДС - 98 900 руб.).

ФИО3. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 10.09.2021, исключен из ЕГРИП в связи со смертью - 06.01.2022.

В соответствии с договором № 1 от 11.09.2021 ООО «Логистик Плюс» (Заказчик) передает ИП ФИО3 (Исполнитель) функции по обеспечению перевозки автомобильным транспортом.

Согласно представленным актам ИП ФИО3 совершил 11 рейсов (из г. Могилева в г. Москва, г. Мытищи).

Таким образом, ООО «Логистик Плюс» умышленно вносило данные в книги покупок по взаимоотношениям с ИП ФИО3, тем самым занижая сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

ИП ФИО3 не мог оказывать транспортные услуги для ООО «Логистик Плюс» в силу следующих обстоятельств:

- не имел в собственности транспортных средств;

- регистрация ФИО3 в качестве ИП носит формальный характер, расчетные счета были использованы с целью перераспределения денежных потоков и «обналичивания» денежных средств, а также получения необоснованной налоговой экономии участниками «площадки» организаций и ИП.

ООО «Спецстройсервис» ИНН <***>/КПП770501001 - транспортные услуги.

В ходе проверки установлено, что ООО «Логистик Плюс» в книгу

покупок за 3 квартал 2021 года были включены счета-фактуры,

выставленные от имени ООО «Спецстройсервис» на общую сумму 5 911 100 рублей (в т.ч. НДС - 985 183,33 руб.).

ООО «Спецстройсервис» зарегистрировано 02.03.2006, с 02.03.2006 по 04.03.2016 юр. адресом значился: <...> (Согласно данным ФНС России указанный адрес является адресом «массовой» регистрации, по данному адресу значится 609 организаций); с 04.03.2016 по 19.04.2022 юр. адресом и значился: <...>, ком 619, затем ком. 518, далее офис 425 (указанный адрес является адресом «массовой» регистрации, по данному адресу значится 119 организаций); с 19.04.2022 юр. адресом значился: <...>, этаж/помещ./ком./офис 2/I/1/173 (Согласно данным ФНС России указанный адрес является адресом «массовой» регистрации, по данному адресу значится 1 954 организации). 25.03.2025 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Руководитель - ФИО19 с 30.08.2019.

По данным федерального информационного ресурса ЕГРН ООО «Спецстройсервис» отсутствуют основные средства: транспорт, имущество необходимые для осуществления предпринимательской деятельности. Сведения о заключенных договорах лизинга отсутствуют. ККТ не зарегистрирована. Лицензии отсутствуют. Сведения о среднесписочной численности работников отсутствуют. За 2021 год справки по форме 2-НДФЛ, расчеты по форме 6- НДФЛ, расчеты по страховым взносам не представлены. По требованиям налогового органа ООО «Спецстройсервис» документы не представляет.

Согласно данным ПК АИС Налог-3 ООО «Спецстройсервис» присвоен высокий уровень риска. Установлены следующие критерии для определения «Однодневок» и «Технических компаний»: наличие отказного допроса; наличие данных о юридическом лице в ресурсе «Схемы уклонения» в качестве фирмы - «однодневки»; высокий налоговый риск в СУР АСК НДС; По данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными; по данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными; «Техническая компания» установлена в ходе ВНП.

Проверяемым налогоплательщиком представлен договор транспортной перевозки груза № 0624/21М от 24.06.2021, в пункте 8 которого «Юридические адреса, реквизиты и подписи сторон» в банковских реквизитах ООО «Спецстройсервис» указан расчетный счет ПАО «СДМ- БАНК», который был закрыт 08.02.2021, то есть гораздо раньше заключения договора. Иных расчетных счетов ООО «Спецстройсервис» не имеет. Данное обстоятельство свидетельствует о формальности заключения договора транспортной перевозки груза.

В подтверждение факта оказания услуг грузоперевозки представлены счета-фактуры, акты выполненных работ, УПД. Все счета-фактуры от ООО «Спецстройсервис» подписаны ФИО19

Согласно представленным актам ООО «Спецстройсервис» совершило 152 рейса (из г. Могилева, г. Витебска, г. Минска, г. Орши в г. Смоленск, г. Брянск, г. Москва, г. Псков). ООО «Логистик Плюс» не представило к проверке транспортные накладные, путевые листы, CMR, подтверждающие затраты на транспортировку ТМЦ.

Из CMR следует, что грузоперевозчиками ТМЦ являлись индивидуальные предприниматели и организации, зарегистрированные на территории Республики Беларусь. В представленных международных транспортных накладных отсутствуют сведения о грузоперевозчике ООО «Спецстройсервис».

Кроме того, в ходе проверки установлено, что ООО «Спецстройсервис» не привлекало к оказанию транспортных услуг ИП и организации, зарегистрированные на территории Республики Беларусь.

ФИО15 представил документы по перевозке, а также пояснил, что имел взаимоотношения с ООО «Логистик Плюс» в период с 2021 года по настоящее время, перевозил товарно-материальные ценности (строительные материалы) из Республики Беларусь в Российскую Федерацию, непосредственно в адрес ООО «Логистик Плюс». Заказчиком перевозок является ООО «СТОМА». ООО «Строй-Монтаж», ООО «Спецстройсервис», ООО «Фортуна», ООО «Климатэкспо», ООО «Аталанта» неизвестны, документы предоставить по указанным организациям не может. Расчеты за оказанные услуги производились в безналичном порядке. С сотрудниками ООО «Логистик Плюс» не знаком, с сотрудниками ООО «СТОМА» общался посредством электронной почты.

ООО «Белама Плюс» сообщило, что договор с ООО «Логистик Плюс» не заключало. С ООО «Спецстройсервис» были заключены договоры безвозмездного пользования (ссуды) транспортных средств (с предоставлением экипажа).

ООО «Белама Плюс» в качестве подтверждающих документов представлены только договоры безвозмездного пользования № 6 от 05.07.2021, № 7 от 05.07.2021), CMR, акты выполненных работ, путевые листы, заявки, иные подтверждающие документы не представлены.

ООО «Белама Плюс» пояснило, что данные договоры заключены с целью изучения рынка грузоперевозок стройматериалов, а также с целью технического обслуживания передаваемых транспортных средств. Расчеты по договорам не осуществлялись, претензионная работа не велась.

В соответствии с представленными договорами безвозмездного пользования (ссуды) ООО «Белама плюс» является ссудодателем, в лице заместителя генерального директора по снабжению и логистике ФИО46

Антона Геннадьевича, ООО «Спецстройсервис» - ссудополучателем в лице директора ФИО19

В безвозмездное пользование переданы: тягач DAF FT XF 105.460 и полуприцеп - фургон тентовый WIELTON NS3S. Договор вступает в силу и действует в срок по 05.08.2021. В пункте 7 Договора «Реквизиты и подписи сторон» в банковских реквизитах ООО «Спецстройсервис» указан расчетный счет ПАО «СДМ-БАНК», который был закрыт 08.02.2021 гораздо раньше заключения договора. Иных расчетных счетов ООО «Спецстройсервис» не имеет. Данное обстоятельство свидетельствует о формальности заключения договора безвозмездного пользования (ссуды).

В ходе проверки налоговым органом установлено отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Спецстройсервис», что свидетельствует об отсутствии расходов, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, в частности: основные средства и имущество не приобретались, расходы на телефонную связь, интернет, как и транспортные расходы не производились. Затраты на оплату труда, других товаров, работ, услуг, необходимые для выполнения обязательств по сделкам с ООО «Логистик Плюс», отсутствовали.

Согласно ОСВ по счету 60 по контрагенту ООО «Спецстройсервис» кредиторская задолженность на конец периода составила 5 911 100 рублей.

В ходе проверки установлено, что ООО «Логистик Плюс» не рассчиталось по договору транспортной перевозки груза № 0624/21М от 24.06.2021. Следовательно, сумма задолженности ООО «Спецстройсервис» на конец 2021 года должна составлять не менее 5 911 100 рублей. Однако, согласно представленной бухгалтерской отчетности сумма задолженности на конец 2021 года составляет 0 рублей, что также свидетельствует о предоставлении ООО «Спецстройсервис» недостоверных сведений.

Проведен анализ представленных налоговых деклараций ООО «Спецстройсервис» за 3 квартал 2021 года. ООО «Спецстройсервис» представило первичную и 11 уточненных налоговых деклараций (доля вычетов составила 100%).

До уточненной декларации (корректировка 6) ООО «Спецстройсервис» не отражало реализацию в адрес ООО «Логистик Плюс».

В ходе проверки установлены цепочки «схемных» операций за 3 кв. 2021 г. с использованием технических организаций:

- ООО «Логистик Плюс» - ООО «Спецстройсервис» (налоговый вычет в сумме 985 183 руб.) - ООО «ПКФ Кортекс» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 10 761 814 руб.) (представлена нулевая декларация (кор. 2), расхождение вида «разрыв» в сумме 10 761 814 руб.)

- ООО «Логистик Плюс» - ООО «Спецстройсервис» (налоговый вычет в сумме 985 183 руб.) - ООО «ГК Перунъ» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 10 723 443 руб.) (декларация аннулирована, расхождение вида «разрыв» в сумме 10 723 443 руб.)

- ООО «Логистик Плюс» - ООО «Спецстройсервис» (налоговый вычет в сумме 985 183 руб.).

ООО «Альфагрупп» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 10 741 465 руб.) (представлена нулевая декларация (корректировка 2), расхождение вида «разрыв» в сумме 10 741 465 руб.).

Процесс реализации товаров (работ, услуг), не сопровождающийся соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, влечет отказ в праве на налоговый вычет. ООО «Спецстройсервис», а также контрагентов последующих звеньев ООО «ПКФ Кортекс» ИНН <***>, ООО «ГК Перунъ» ИНН <***>, ООО «Альфагрупп» ИНН <***>, выявленные в ходе налоговой проверки ООО «Логистик Плюс», в конце цепочки не представляют налоговые декларации или представляют с «нулевыми» показателями, что не сопровождается уплатой налога в денежной форме и по совокупности обстоятельств свидетельствует о нереальности сделок между сторонами, отсутствии факта ее совершения.

ООО «Титан» ИНН<***>/КПП771801001 - поставка товара (уголок, полиамид).

В ходе проверки установлено, что ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 3 квартал 2021 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Титан» на общую сумму 6 706 080 рублей (в т.ч. НДС 1 117 680 руб.).

ООО «Титан» зарегистрировано 28.05.2018, снято с учета 02.06.2022, юр. адрес: 107497, <...> д.79,1 оф.1 комн.5 (сведения о недостоверности юр. адреса внесены 30.07.2021). Основной вид деятельности - «Торговля оптовая машинами и оборудованием для производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий» (ОКВЭД 46.69.4). Не имеет сайта в сети интернет, не имело в собственности недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств. Учредитель ФИО20 (гражданин Республики Беларусь), директор ФИО21 с 12.04.2019. Сведения 2-НДФЛ за 2020 год представлены на ФИО22, ФИО21 За 2021 и 2022 годы справки 2-НДФЛ не представлены.

В ходе проверки было установлено, что ФИО21 с августа 2020 года по сентябрь 2020 года работал в АНО Спортивно - учебный оздоровительный центр «Волей Град» ИНН <***> (Краснодарский край), которое пояснило, что трудовой договор с ФИО21 не заключался, были заключены договоры гражданско-правового характера 15.06.2020, 24.05.2021, 01.10.2021.

В соответствии с представленным договором ГПХ № 3К-69 от 15.06.2020 ФИО21 выполнял следующие виды работ: организация работы и контроля на пляжной территории, в т.ч. спасательные работы. Начало работы с 15.06.2020, окончание работы 20.09.2020. Соответственно,

ФИО21 не мог работать в ООО «Титан», т.к. в данный период работал спасателем на пляже.

Между ООО «Титан» и ООО «Логистик Плюс» заключен договор № 10-06/20 от 10.06.2020 на поставку товаров.

В рамках проверки, в целях документального подтверждения налоговых вычетов ООО «Логистик Плюс» представило документы по взаимоотношениям с ООО «Титан»:

- Договор № 10-06/20 от 10.06.2020,

- УПД № 189 от 28.08.2020 на сумму 748 800 руб. (в т.ч. НДС 20%-124 800 руб.) (на поставку уголка в количестве 2,730 тонн, уголка в количестве 12,8 тонн, уголка в количестве 2,0 тонны).

- УПД № 190 от 01.09.2020 года на сумму 5 957 280 руб. (в т. ч. НДС 20%-992 880 руб. (на поставку полиамида RL SAN T NAT BHV (2240кг).

Генеральный директор ООО «Титан» с 23.07.2020 года - гражданин Республики Беларусь ФИО23.

Таким образом, ФИО21 не имел права подписи документов с 23.07.2020.

В ходе проверки проанализированы документы по взаимоотношениям ООО «Логистик Плюс» с ООО «Титан» за 2020 год. Все счета-фактуры подписаны ФИО23, кроме счетов-фактур № 189 от 28.08.2020 и № 190 от 01.09.2020, заявленных на вычеты в 2021 году.

ООО «Логистик Плюс» в первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года (от 27.07.2020) заявило вычеты по НДС по взаимоотношениям с ООО «Титан» на сумму 11 405 040 руб. (НДС 20%-1 900 840 руб.).

В уточненной налоговой декларации (корректировка № 1 от 28.10.2021) по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Логистик Плюс» заявило вычеты по НДС по взаимоотношениям с ООО «Титан» на сумму 31 774 794 руб. (НДС 20%-5 295 799 руб.).

В уточненной налоговой декларации (корректировка № 2 от 17.06.2022) по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Логистик Плюс» исключило вычеты по НДС по взаимоотношениям с ООО «Титан» в размере 31 774 794 руб. (НДС 20%-5 295 799 руб.).

В уточненной налоговой декларации (корректировка № 3 от 25.08.2022) по НДС за 3 квартал 2020 года также отсутствовали вычеты по взаимоотношениям с ООО «Титан».

ООО «Титан» в течение 2020 года поставляло в адрес ООО «Логистик Плюс» журналы Cosmopolitаn, Playboy, Вокруг света, Maxim, журнал мод Вязание, Караван историй, Спид инфо, Тайны звезд, ленты конвейерные, листы г/к, автовыключатели, клеммы, ножи для торцевых фрез, фрезу, метчики, мониторы, части к кальяну, сортировщики банкнот.

26.11.2021 ООО «Логистик Плюс» представило первичную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года, в которой в разделе 8 вычеты по ООО «Титан» заявлены не были.

17.06.2022 ООО «Логистик Плюс» представило уточненную налоговую декларацию по НДС, в которой уже заявлены налоговые вычеты по НДС по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Титан» (по счетам-фактурам за 2020 год).

В ходе проверки установлено, что ООО «Логистик Плюс» в рамках договора 10-06/20 от 10.06.2020 перечислило за 2020 год на расчетный счет ООО «Титан», открытый в <...> 293 652 руб.

Согласно информации на расчетный счет ООО «Титан», открытый в ОАО Банк «БелВЭБ» за период с 02.07.2020 по 30.11.2020 поступило 146 658 785,20 рублей, списано с расчетного счета <***> 138,80 рублей.

В дальнейшем поступившие на расчетный счет денежные средства ООО «Титан» переводит в адрес ООО «Торговый Дом ФИО24» ИНН <***> в сумме 26 371 155,56 рублей, в сумме 120 287 629,60 рублей по заявкам переводились в валюту по курсу доллара.

Проведен анализ представленных налоговых деклараций ООО «Титан».

Общество исчисляло в бюджет минимальные суммы налогов.

Представление отчетности с минимальными начислениями свидетельствует об отсутствии деятельности, направленной на получение прибыли, а также свидетельствует о техническом характере деятельности.

ООО «Титан» представляло налоговые декларации по НДС, показывая минимальные суммы налога к уплате в бюджет, за счет значительных вычетов по НДС, следовательно, единственная цель их представления - сопоставление налоговых вычетов у покупателя и продавца с целью имитации финансово- хозяйственных взаимоотношений между лицами.

- ООО «Логистик Плюс» - ООО «Титан» (налоговый вычет в сумме 5 295 799 руб.)— ООО «Миранда» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 1 879 184,37 руб.),

- ООО «Логистик Плюс» - ООО «Титан» (налоговый вычет в сумме 5 295 799 руб.) - ООО «Интех» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 2 722 710,86 руб.),

- ООО «Логистик Плюс» - ООО «Титан» (налоговый вычет в сумме 5 295 799 руб.) - ООО «Прайд» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 1 217 052,65 руб.),

- ООО «Логистик Плюс» — ООО «Титан» (налоговый вычет в сумме 5 295 799 руб.) - ООО «Компания «ЭЭТ» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 641 443,50 руб.).

- ООО «Логистик Плюс» - ООО «Титан» (налоговый вычет в сумме 5 295 799 руб.) - ООО «Парадигма» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 3 206 971,86 руб.).

В свою очередь контрагенты следующих звеньев таких организаций - ООО «Миранда», ООО «Интех», ООО «Прайд», ООО «Парадигма» представляли «нулевые» налоговые декларации по НДС.

Из совокупности и взаимосвязи установленных выше обстоятельств следует, что ООО «Титан» имеет признаки «транзитной» организации, имитирующей финансово-хозяйственную деятельность на основе формального документооборота. Целью создания данной организации является участие в схемных операциях, для уклонения от уплаты налогов и минимизации налоговой нагрузки по налогу на добавленную стоимость организацией «выгодоприобретателем».

Оформленная сделка носит формальный характер, и не подтверждает поставку Товара ООО «Титан» в адрес ООО «Логистик Плюс».

ООО «Дива» ИНН <***>/КПП772101001 (оборудование и материалы).

В ходе проверки установлено, что ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 3 квартал 2021 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Дива» на общую сумму 1 738 500 рублей (в т.ч. НДС - 289 750 руб.).

ООО «Дива» зарегистрировано 17.09.2020, ликвидировано 25.04.2024. Юр. адрес: 111674, <...>, эт.1, пом. Х1, оф.1 (Сведения о недостоверности юр. адреса внесены 20.06.2023). Основной вид деятельности - «Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием» (ОКВЭД 46.69). Применяемые налоговые режимы в 2021 году - ОСН, в 2022 году-УСН (доход). Движимое и недвижимое имущество, земельные участки в собственности отсутствовали. Сайт в сети Интернет отсутствует. Справки 2-НДФЛ за 2021 год представлены только на ФИО25 Учредители и руководители: ФИО26 (с 17.09.2020 по 30.11.2020); ФИО25 (гражданин Республики Беларусь) с 01.12.2020.

В ходе выездной налоговой проверки направлен запрос от 30.08.2024 года (22-14/1-6700-1) в Республику Беларусь о проведении допроса генерального директора ООО «Дива» ФИО25.

ФИО25 на поставленные вопросы сообщил, что на момент проведения опроса временно не работает. В период с 30.12.2020 по 30.06.2022 занимал фиктивно должность генерального директора ООО «Дива» ИНН <***>. Стать генеральным директором данной организации ему посоветовал ФИО27. Организация ООО «Логистик Плюс» и ее директор ФИО4 ему не знакомы. ФИО25 также сообщил, что им не заключался договор № 0104-21 от 01.04.2021 между ООО «Логистик Плюс» и ООО «Дива». Кто являлся

инициатором заключения договора, ему не известно. Поставляло ли ООО «Дива» в адрес ООО «Логистик Плюс» фанеру ФСФ 4/4 1200*2440 18мм в количестве 445 штук ему не известно. Поставщики фанеры ему также не известны. Возился ли товар ФСФ 4/4 1200*2440 18 мм в количестве 445 штук с территории Республики Беларусь или приобретался на территории Российской Федерации, ФИО25 не знает, так как являлся фиктивным руководителем и не касался управления организацией. ФИО5 ему не знаком. ФИО25 однозначно подтвердил, что подписи на договоре и счете-фактуре (УПД) № 17/08-2 от 17.08.2021 ему не принадлежат.

К проверке ООО «Логистик Плюс» представило: Договор на поставку товара № 0104-21 от 01.04.2021, счет-фактуру № 1708-2 от 17.08.2021 (фанера), товарную накладную № 1708-2 от 17.08.2021, карточку счета по взаимоотношениям с ООО «Дива».

Согласно ОСВ по счету 60 по контрагенту ООО «Дива» кредиторская задолженность составила 1 738 500 рублей.

ООО «Логистик Плюс» не представило транспортные документы, подтверждающие доставку товара от ООО «Дива» в адрес покупателя ООО «Логистик Плюс». Следовательно, факт реального движения товара от поставщика к покупателю (его перевозка) не подтвержден.

Согласно анализу расчетных счетов ООО «Дива» за период с 17.02.2021 по 15.09.2021 поступило на расчетные счета <***> 598,05 рублей, списано со счетов 31 786 969,70 рублей.

На расчетные счета поступают денежные средства от ООО «Литий» ИНН <***> за оборудование, ООО «Логистик Плюс» ИНН <***> за оборудование, ООО «Гелон» ИНН <***> за оборудование, ООО «Декостиль» ИНН <***> за мебельные комплектующие, ООО «Авиатехгрупп» ИНН <***> за оборудование, ООО «Элеком групп» ИНН <***> за оборудование, ООО «Зеленый лес» ИНН <***> за запчасти, ОО ТД «Белорусские станки» ИНН <***> за оборудование.

ООО «Дива» перечисляет денежные средства в адрес ООО «Интерстрой» ИНН <***> за световое оборудование, ООО «Финокс» ИНН <***> за комплектующие, ООО «ВВС» ИНН <***> за оборудование и комплектующие, ООО «Промтехнология» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Стройторгинвест» ИНН <***> за оборудование, ООО «Голденспирит» ИНН <***> за оборудование, ФИО28 за рекламу в сети интернет, ООО «Новые решения» ИНН <***> за рекламные услуги, ФИО25 осуществляет переводы с карты на карту, а также снимает денежные средства с корпоративной карты.

При анализе выписки по расчетным счетам ООО «Дива» не установлено оплаты коммунальных платежей, затрат, связанных с представительскими расходами (приобретение канцелярских товаров и т.д.), и иных операций, характерных для организаций, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность.

В ходе проверки проведен анализ налоговых деклараций ООО «Дива».

За 3 квартал 2021 года ООО «Дива» представило первичную и две уточненные декларации по НДС. Последняя декларация по НДС представлена за 4 кв. 2021г. - нулевая.

- ООО «Логистик Плюс» - ООО «Дива» - ООО «Этновидение» ИНН <***> (нулевая декларация, расхождение вида «разрыв» в сумме 1 316 115 руб.),

- ООО «Логистик Плюс» - ООО «Дива» (- ООО «Штрихкод18-20» ИНН <***> (декларация аннулирована, налоговый вычет в сумме 162 683 руб.),

- ООО «Логистик Плюс» - ООО «Дива» - ООО «Ол-Тайм-Фарма» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 2 661 701 руб.) - ООО «ТД ПрофилЬ» ИНН <***> (декларация аннулирована, расхождение вида «разрыв» в сумме 4 161 951 руб.).

ООО «Дива» заявлены налоговые вычеты по ООО «Этновидение», ООО «Штрихкод 18-20», ООО «Ойл-Тайм-Фарма», не имея финансово-хозяйственных взаимоотношений с данными контрагентами, в связи с чем налоговый вычет не сформирован, данные книги покупок имеют значительные отклонения с данными по расчетным счетам организаций; при анализе расчетных счетов ООО «Дива» отсутствуют перечисления за фанеру; не подтверждена доставка от ООО «Дива» в адрес ООО «Логистик Плюс», отсутствие документов, подтверждающих качество товара (ООО «Логистик Плюс» не представлены паспорта качества, сертификаты качества и соответствия), у ООО «Дива» отсутствуют контрагенты, способные поставить фанеру, оплаты за фанеру не установлено, директор ООО «Дива» в ходе проведении допроса сообщил, что является руководителем формально.

Все вышеуказанные факты свидетельствуют о том, что ООО «Дива» не могло выступать в качестве реального участника отношений, возникающих в сфере экономики, и не имело возможности исполнить свои обязательства по взаимоотношениям с ООО «Логистик Плюс».

Общество заявило о том, что показания директора ООО «Дива» носят противоречивый характер: ФИО29 не подтвердил свою подпись на договоре, при этом Налоговым органом установлено, что ФИО29 осуществлял переводы с карту на карту, а также снимал денежные средства с корпоративной карты, из чего следует, что Налоговый орган признал его легитимность как исполнительного органа.

Суд отклоняет данный довод Общества, поскольку Налоговый орган не указывает, что Берестень осуществлял денежные переводы непосредственно в банке при личной явке. В настоящее время переводы могут осуществляться любым лицом при наличии доступа в личный кабинет и ЭЦП.

ООО «Интелтим» ИНН <***>/КПП673201001 - офисная мебель.

В ходе проверки установлено, что ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 3 квартал 2021 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Интелтим» на общую сумму 8 632 347 рублей (в т.ч. НДС 1 438 724,50 руб.).

ООО «Интелтим» зарегистрировано 17.08.2020, ликвидировано 30.06.2023, юридический адрес: 214018, <...>. В налоговом органе имеется протокол осмотра помещений от 08.04.2022 № 157, проведенный с целью фактического местонахождения ООО «Интелтим», его должностных лиц и осуществления организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности. Однако установить фактическое местонахождение организации не удалось.

Основной вид деятельности - Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями (ОКВЭД 46.73.6). Дополнительно заявлено 13 видов деятельности. Имущество, земельные участки, транспортные средства в собственности отсутствуют. Сведения о численности Общества за 2020 год - 1 чел. (ФИО30), за 2021 год не представлены. ККТ не зарегистрирована. Сайт в сети Интернет отсутствует.

Руководители ФИО30 (с 17.08.2020 по 15.07.2021), ФИО31 (с 15.07.2021).

ФИО30 также является руководителем и учредителем в одинаковый период времени в следующих организациях: ООО «Термопоток» ИНН <***> (с 07.09.2020), ООО «Ультимаопт» ИНН <***> (с 13.08.2020 по 02.12.2021), ООО «Стройтэкс» ИНН <***> (с 17.08.2020 по 02.11.2021).

ФИО31 также является руководителем и учредителем в ООО «Билгранд» ИНН <***> (с 31.12.2015 по 05.02.2020).

Справки о доходах 2 - НДФЛ за 2021 год на ФИО30, ФИО31 не представлены.

Согласно карточке счета 60 по контрагенту ООО «Интелтим» кредиторская задолженность составила 8 632 347 рублей.

Между ООО «Логистик Плюс» (Покупатель) и ООО «Интелтим» (Поставщик) заключен договор поставки № И01/21-66 от 01.07.2021; счета- фактуры, товарные накладные.

Счета-фактуры и товарные накладные от 12.07.2021, 14.07.2021 подписаны со стороны ООО «Интелтим» ФИО30; счета-фактуры и товарные накладные от 16.07.2021, от 23.07.2021 подписаны со стороны ООО «Интелтим» ФИО31

При этом ФИО30, не имея права подписи, в связи с увольнением (решение о назначении на должность ФИО31 с 07.07.2021, увольнение ФИО30 с 06.07.2021) подписывает счета-фактуры от 12.07.2021, 14.07.2021.

Договор поставки не содержит существенных условий поставки: не указан способ поставки.

ООО «Логистик Плюс» не представило транспортные документы, подтверждающие доставку товара от ООО «Интелтим» в адрес покупателя ООО «Логистик Плюс».

Факт реального движения товара от поставщика к покупателю (его перевозка) не подтвержден.

Кроме того, в пункте 11 Договора «Юридические адреса, реквизиты и подписи сторон» в банковских реквизитах ООО «Интелтим» указан расчетный счет филиала Центральный Банка ВТБ, который был открыт гораздо позже заключения договора, а именно 08.09.2021. Таким образом, информация о расчетном счете не могла быть известна ни одной из сторон сделки по договору. Данное обстоятельство свидетельствует о формальности заключения договора поставки.

ООО «Интелтим» зарегистрировано в августе 2020 года, однако расчетные счета открыты через год в сентябре 2021 года, после заключения договора с ООО «Логистик Плюс», что свидетельствует о том, что ООО «Интелтим» не закупало и не производило оплату за ТМЦ, реализованные в адрес ООО «Логистик Плюс».

На расчетные счета поступают денежные средства от ООО «Строительные ресурсы» ИНН <***> (за фильтрацию), ООО «Блок СМ» ИНН <***> (за строительные смеси), ООО «Русстройком» ИНН <***> (за товар), ООО «Стройлидер» ИНН <***> (за товар), ООО «Мост-Н» ИНН <***>, ООО «Эстет бетон» ИНН <***> (за строительные материалы), ИП ФИО32 ИНН<***> (за стройматериалы).

ООО «Интелтим» перечисляет денежные средства в адрес ООО «Техноконтракт» ИНН <***> (за материалы), ООО «Финокс» ИНН <***> (за материалы), ООО «Резолитплюс» ИНН <***> (за материалы), переводит денежные средства на счета иностранных организаций.

При анализе выписок по расчетным счетам организации не установлено перечислений за мебель, не установлено оплаты коммунальных платежей, затрат, связанных с представительскими расходами (приобретение канцелярских товаров и т.д.), и иных операций, характерных для организаций, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность.

В результате сопоставления данных по операциям на расчетных счетах с данными книг покупок ООО «Интелтим» за 3 кв. 2021 г., установлено, что данные из книг покупок Общества не соответствуют движению потоков денежных средств по расчетным счетам ООО «Интелтим» за анализируемый период, а именно в налоговых декларациях по НДС за 3 кв. 2021 г. указаны «технические» организации, в адрес которых денежные средства не перечислялись.

ООО «Интелтим» заявлены налоговые вычеты по ООО «Элефан» ИНН <***>, ООО «Крит» ИНН <***>, ООО «Градиент» ИНН

7728482514, ООО «Максимум» ИНН <***>, не имея финансово-хозяйственных взаимоотношений с данными контрагентами, в связи с чем налоговый вычет не сформирован. В конце цепочки контрагенты не представляют налоговые декларации или представляют с «нулевыми» показателями, что не сопровождается уплатой налога в денежной форме и по совокупности обстоятельств свидетельствует о нереальности сделок между сторонами, отсутствии факта ее совершения.

Таким образом, ООО «Интелтим» не приобретало товаров и не могло выступать в качестве реального участника отношений, возникающих в сфере экономики. Общество не имело возможности исполнить свои обязательства по договорным отношениям, в том числе выполнить поставку товара для ООО «Логистик Плюс», деятельность Общества не направлена на добросовестное участие в финансово-хозяйственной деятельности.

ООО «ДРИМС» ИНН <***>.

В ходе проверки установлено, что ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 3 квартал 2021 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «ДРИМС» на общую сумму 302 796 рублей (в т.ч. НДС - 50 466 руб.).

ООО «ДРИМС» зарегистрировано 31.03.2021, юридический адрес: 129347, <...>, пом. XI, ком./офис 11/Е12 (Сведения о недостоверности юридического адреса внесены 20.06.2023). Основной вид деятельности - (ОКВЭД 46.73) Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Дополнительно заявлено 12 видов деятельности. Имущество, земельные участки, транспортные средства в собственности отсутствуют. ККТ зарегистрирована. Сайт в сети Интернет отсутствует. Учредитель и руководитель - ФИО33 (с 31.03.2021). 14.03.2025 ООО «ДРИМС» исключено из ЕГРЮЛ.

Согласно расчетам по страховым взносам на ФИО33 в 2021г. подавали сведения ООО «Альфатех» ИНН <***>, ООО «ДРИМС» ИНН <***> (июль и октябрь). ФИО33 являлся руководителем и учредителем ООО «Монтер» ИНН <***> (с 07.04.2021 по 19.01.2024).

Согласно данным ПК АИС Налог-3 ООО «ДРИМС» присвоен средний уровень риска. В отношении ООО «ДРИМС» установлены следующие критерии для определения «Однодневок» и «Технических компаний»: в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и журналу счетов-фактур установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с «техническими» компаниями, фирмами-«однодневками» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

В ходе выездной налоговой проверки проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ДРИМС» за 2021 год, из которого установлено, что поступления на расчетные счета составили 101

228 342,46 руб. с назначением платежа «за оборудование, комплектующие, запасные части», списано со счетов 101 216 850,92 руб.

На расчетные счета ООО «ДРИМС» поступают денежные средства от АО «Метроном» ИНН <***> (техническая компания установлена в ходе ВНП) за оборудование и комплектующие, ООО «Евроград» ИНН <***> за трубы и металлопрокат (взаимозависимая с ООО «Логистик Плюс»), ООО «Строймонтажгрупп» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Техностим» ИНН <***> (техническая компания установлена в ходе ВНП) за комплектующие, ООО «Строительные ресурсы» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Вакарди» ИНН <***> за стройматериалы, ООО «Хякуман» ИНН <***> за стеклоткань, ООО «Логистик Плюс» ИНН <***> за строительные материалы.

В ходе проверки установлено, что денежные средства, поступающие от покупателей в большей степени переводились за рубеж (Китай), ООО «Оптшинторг» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Лидер» ИНН <***> за материалы, ООО «Финокс» ИНН <***> за материалы, ООО «Трансавтоюг» ИНН <***> за транспортно-экспедиционные услуги, ИП ФИО17 ИНН <***> (участник площадки по обналичиванию денежных средств).

При анализе выписки по расчетным счетам ООО «ДРИМС» не установлено оплаты коммунальных платежей, затрат, связанных с представительскими расходами (приобретение канцелярских товаров и т.д.), и иных операций, характерных для организаций, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность.

Согласно карточке счета 60 по контрагенту ООО «ДРИМС» кредиторская задолженность составила 302 796 рублей.

Между ООО «Логистик Плюс» и ООО «ДРИМС» заключен договор на поставку товаров № 2021/08-13 от 13.08.2021, счет-фактура № Д170801 от 17.08.2021.

В ходе проверки проанализирован представленный универсально-передаточный акт (УПД). Данные о транспортировке груза не заполнены. Со стороны ООО «ДРИМС» товар передал ФИО33, со стороны ООО «Логистик Плюс» товар принял Лазарь С.М., дата получения товара не указана. Согласно УПД погрузка ТМЦ осуществлялась по адресу: <...>, эт.1 пом. XIII, оф.10, адрес грузополучателя - офис 201.

В УПД отсутствуют ссылки на транспортные накладные (документ, подтверждающий доставку ТМЦ) либо другого документа, подтверждающего доставку товара.

ООО «Логистик Плюс» не представило транспортные документы, подтверждающие доставку товара от ООО «ДРИМС» в адрес покупателя ООО «Логистик Плюс».

Следовательно, факт реального движения товара от поставщика к покупателю (его перевозка) не подтвержден.

В ходе проверки проведен анализ налоговых деклараций ООО «ДРИМС». Установлено совпадение IP-адреса, с которого «спорными» контрагентами ООО «Титан» и ООО «ДРИМС» представляются налоговые декларации в налоговый орган.

Последняя представленная налоговая отчетность по НДС - за 4 кв. 2022г. (нулевая). За 3 кв. 2021г. ООО «ДРИМС» представило первичную и три уточненных декларации по НДС.

В ходе проверки установлены цепочки «схемных» операций за 3 кв. 2021 г. с использованием технических организаций. ООО «ДРИМС» заявлены налоговые вычеты по ООО «Нипласт» ООО «Актаниус», ООО «Вестар», не имея финансово-хозяйственных взаимоотношений с данными контрагентами, в связи с чем налоговый вычет не сформирован.

Все факты свидетельствуют о том, что ООО «ДРИМС» не могло выступать в качестве реального участника отношений, возникающих в сфере экономики, и не имело возможности исполнить свои обязательства по взаимоотношениям с ООО «Логистик Плюс».

ООО «Милитекс» ИНН <***> (поставка вольтамперметра, термометра).

ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 3 квартал 2021 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Милитекс» на общую сумму 504 840 рублей (в т.ч. НДС 84 140 руб.).

ООО «Милитекс» зарегистрировано 18.02.2020, адрес: 214032, <...>,пом.16Б, руководители ФИО34 (гражданин Республики Беларусь) с 18.02.2020 по 15.02.2021; ФИО35 с 15.02.2021. Основной вид деятельности «Торговля оптовая скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями» (ОКВЭД 46.74). Дополнительно заявлено 10 видов деятельности. Применяемые налоговые режимы в 2021 году - ОСН, в 2022 году-УСН доход. Движимое и недвижимое имущество, земельные участки в собственности отсутствовали. Справки 2-НДФЛ за 2021 год представлены только на ФИО35 (июнь, июль, август, октябрь). Сайт в сети Интернет отсутствует.

В ходе проверки проверяемым налогоплательщиком представлены договор поставки № 04.06-2 от 04.06.2021, счет-фактура № 27-08/2 от 27.08.2021. на сумму 504 840 руб. (в т.ч. НДС 84 140 руб.) - Вольтамперметр, Термометр, Контакт.

ООО «Логистик Плюс» не представило к проверке транспортные накладные, путевые листы, подтверждающие доставку ТМЦ.

Договор поставки не содержит существенных условий поставки: способа доставки.

ООО «Логистик Плюс» не представило транспортные документы, подтверждающие доставку товара от ООО «Милитекс» в адрес покупателя ООО «Логистик Плюс».

В ходе проверки установлено, что данный товар реализован в адрес ООО «РусТрестЭнерго» ИНН <***>, которое представило следующие документы в электронном виде: договор № 06-04/2020 от 06.04.2020, счет-фактура 1318 от 27.08.2021, товарная накладная 1318 от 27.08.2021, свидетельство об утверждении типа средств измерений.

Согласно представленным документам изготовитель термометров и амперметров является ОАО «Витебский завод электроизмерительных приборов».

Однако ООО «Милитекс» не осуществляло ввоз товаров из Республики Беларусь.

На счета ООО «Милитекс» за период с 02.06.2021 по 30.12.2021 поступило 78 114 447,30 руб., списано со счетов 87 451 329,23 рублей.

На расчетные счета поступают денежные средства от ООО «Стоун Велс» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Требекс» ИНН <***> за комлектующие, ООО «Регион Ресурс» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Авангард Системс» ИНН <***> за комплектующие, ООО «СВ-Транс» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Строймонтажгрупп» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Логистик Плюс» ИНН<***> за строительные материалы, ООО «Литий» ИНН <***> за оборудование, ООО «Азия Опт» ИНН <***> за строительные материалы и др.

ООО «Милитекс» перечисляет денежные средства за рубеж, а также в адрес ООО «ВВС» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Финокс» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Техноконтракт» ИНН <***> за стройматериалы, ООО «Интерстрой» ИНН <***> за материалы, ООО «Лидер» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Строймонтажсервич» ИНН <***> за транспортно-экспедиционное обслуживание, ООО «Фортуна» ИНН <***> за транспортно-экспедиционное обслуживание, ООО «Профи-Т» ИНН <***> за оказание бухгалтерских услуг.

Не установлено оплаты коммунальных платежей, затрат, связанных с представительскими расходами (приобретение канцелярских товаров и т.д.), и иных операций, характерных для организаций, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность.

В ходе проверки проведен анализ налоговых деклараций ООО «Милитекс».

За 3 кв. 2021г. ООО «Милитекс» представило первичную и 2 уточненных декларации по НДС. Последняя декларация по НДС представлена за 4 кв. 2021г. - с минимальными показателями к уплате.

В ходе проверки установлены цепочки «схемных» операций за 3 кв. 2021 г. с использованием технических организаций: ООО «Гиппократ» ИНН

<***> (налоговый вычет в сумме 375 328 руб., декларация аннулирована), ООО «Стайер-С» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 696 175 руб., декларация аннулирована), ООО «Шел Дан» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 1 186 542 руб., транзитная организация, однодневка, выявленная в ходе ВНП другими налоговыми органами).

ООО «Милитекс» исключает счета-фактуры, выписанные от имени ООО «МБ Бетон» ИНН<***> в декларации (корректировка 1), заменяя их на ООО «Гиппократ» ИНН <***> (корректировка 2), при этом, не меняя сумму сделки.

ООО «Милитекс» заявлены налоговые вычеты по ООО «Гиппократ», ООО «Стайер-С», ООО «Шел Дан», не имея финансово-хозяйственных взаимоотношений с данными контрагентами, в связи с чем налоговый вычет не сформирован.

Все вышеуказанные факты свидетельствуют о том, что ООО «Милитекс» не могло выступать в качестве реального участника отношений, возникающих в сфере экономики, и не имело возможности исполнить свои обязательства по взаимоотношениям с ООО «Логистик Плюс».

В ходе проверки установление совпадение IP-адреса, с которого «спорными» контрагентами ООО «Титан», ООО «ДРИМС», ООО «Милитекс» представляются налоговые декларации в налоговый орган, что свидетельствует о представлении деклараций одними и теми же лицами для создания формальных условий для формирования налоговых вычетов для заинтересованных субъектов реальной хозяйственной деятельности.

Обществом указано, что в отношении контрагента ООО «Милитекс» выводы налогового органа предположительны, поскольку установлено, что товар был приобретен и поставлен в адрес ООО «РусТрестЭнерго».

Данный довод подлежит отклонению, поскольку доказательством того, что ООО «Милитекс» не осуществляло ввоз товаров из Республики Беларусь, является банковская выписка контрагента, согласно которой ООО «Милитекс» не уплачивал НДС на товары, ввозимые на территорию РФ с территории РБ.

ООО «Вип-Сервис+» ИНН<***>/КПП773101001 (строительные материалы).

ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 2 квартал 2022 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Вип- Сервис+» на общую сумму 7 592 610 рублей (в т.ч. НДС 1 265 435 руб.).

ООО «Вип-Сервис+» зарегистрировано 06.11.2014, ликвидировано 02.02.2024, адрес: <...>/II (с 14.01.2022). 28.03.2023 внесена запись о недостоверности сведений в отношении юридического адреса, не располагалось по юр. адресу в проверяемом периоде (ИФНС России № 31 по г. Москве 16.05.2022 проведен осмотр юр. адреса, из которого установлено, что ООО «Вип-Сервис +» не располагается

по адресу регистрации (протокол осмотра б/н от 16.05.2022)). Учредитель и руководитель - ФИО36 (с 10.12.2021 по 24.10.2022). Генеральный директор с 24.10.2022 ФИО37.

Основной вид деятельности - Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73). В собственности земельных участков, объектов недвижимого имущества и транспортных средств нет. Сайт в сети «Интернет» отсутствует. Справки о доходах сотрудников за 2022 г. представлены только на руководителя.

Согласно данным ПК АИС Налог-3 ООО «Вип-Сервис+» присвоен средний уровень риска. Установлены следующие критерии для определения «Технических компаний»: в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и журналу счетов-фактур установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с «техническими» компаниями, фирмами- «однодневками» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

ООО «Логистик Плюс» по взаимоотношениям с ООО «Вип-Сервис+» представило договор № 22-21.02/1 от 21.02.2022 на поставку строительных материалов, счета-фактуры, товарные накладные на получение товара от ООО «Вип-Сервис+». ООО «Логистик Плюс» не представило транспортные документы, подтверждающие доставку товара от ООО «Вип-Сервис+» в адрес покупателя ООО «Логистик Плюс».

Согласно представленной проверяемым налогоплательщиком оборотно-сальдовой ведомости по счету 41 «Товары» за 2 квартал 2022 года на 01.04.2022 года на остатках отсутствовали товары Фанера Big House ФК 1100х1300х12мм (береза бежевая) 1,43 м2 сорт 4/4, Плита OSB-9 12х1250х2500мм и Фанера 21мм влагостойкая ФСФ нешлифованная 2440х1220мм сорт 3/3 2,976 м2.

На 01.04.2022 на счете 41 «Товары» числилось только 390 листов плит OSB-3 12х1250х2500мм на сумму 312 416,67 рублей.

Обществом было приобретено еще 570 листов плиты OSB-3 12х1250х2500мм в результате остаток товаров на 01.07.2022 года составил 960 штук на сумму 1 989 841,67 рублей.

На 01.04.2022 года на счете 41 «Товары» числилось 100 листов Фанеры 21мм влагостойкой ФСФ нешлифованной 2440х1220мм сорт 3/3, которые были приобретены также у ООО «Вип-Сервис+» по счет-фактуре № ВСП 03302 от 30.03.2022 года на сумму 439 480 рублей, в том числе НДС 20%- 73 246,57 рублей, во 2 квартале 2022 года проверяемым налогоплательщиком приобретено у ООО «Вип-Сервис+» еще 869 листов, остаток на 01.07.2022 составил 969 листов.

Таким образом, на 01.07.2022 товары, приобретенные у ООО «Вип- Сервис+», не были реализованы.

В ходе выездной налоговой проверки проведен анализ банковских выписок ООО «Вип-Сервис+». За период с 17.01.2022 по 01.09.2022

поступило на расчетные счета <***> 756,88 рублей, списано со счетов 86 150 641,08 рублей.

На расчетные счета поступают денежные средства от: ООО «Евроград» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Уаилд Ривер Трейд КФТ» ИНН <***> за оборудование, АО «Метроном» ИНН <***> за комплектующие к оборудованию, ООО «Стярг» ИНН <***> за стройматериалы, ООО «Абсолют Торг» ИНН <***> за картон, ООО «Строй Стиль» ИНН <***> за картон, ООО «Амсдор» ИНН <***> за оборудование, ООО «Химкомпозит» ИНН <***> за материалы, ООО «Стальинвест» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Профтрейдинг» ИНН <***> за металл, ООО «ОПК Неон» ИНН <***> за ЛДСП, ООО «Бетастрой» ИНН <***> за стройматериалы.

ООО «Логистик Плюс» перечислены денежные средства в адрес ООО «Вип-Сервис+» в размере 4 004 280 рублей (Кредиторская задолженность осталась в размере - 3 588 330 руб.)

ООО «Вип-Сервис+» перечисляет денежные средства на пополнение оборотных средств (на расчетный счет в Республике Беларусь), в адрес ООО «Внешторг» ИНН <***> за оборудование, ООО «Русбелконтракт» ИНН <***> за материалы, ООО «Русстройком» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Голдэн сад» ИНН <***> за стройматериалы, ООО «АМИ-Сервис» ИНН <***> за тару, ООО «Атриум - Вин» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Техноконтракт» ИНН <***> за оргтехнику, ООО «Веста» ИНН <***> за материалы, ООО «Астрал» ИНН <***> за стройматериалы.

ООО «Вип-Сервис+» перечисляет денежные средства за оказание транспортных услуг в адрес: ООО «Атлас» ИНН <***>, ООО «Самшит» ИНН <***>, ООО «Лазурит» ИНН <***>, ООО «Арбалет» ИНН <***>, ООО «Даймонд» ИНН <***>.

За 2 квартал 2022 года ООО «Вип-Сервис+» представило первичную и четыре уточненных декларации по НДС.

ООО «Вип-Сервис+» исключает счета-фактуры, выписанные от имени ООО «Промстандарт» ИНН <***>, заявленные в декларации корректировка 1,2,3, заменяя их на ООО «Чаяна» ИНН <***> (корректировка 4), при этом, не меняя сумму сделки, а также счета-фактуры, выписанные от имени ООО «РПК Телец» ИНН <***> (корректировка 1,2,3) на ООО «Лаксар» ИНН <***> (корректировка 4).

В результате анализа сведений из ПК «АСК НДС-2» установлены цепочки «схемных» операций с участием ООО «Логистик Плюс», ООО «Вип-Сервис+» и последующих звеньев, отраженных в налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2022 г.

В результате сопоставления данных по операциям на расчетных счетах с данными книг покупок ООО «Вип-Сервис+» за 2 кв. 2022 г., установлено, что данные из книг покупок Общества не соответствуют движению потоков денежных средств по расчетным счетам ООО «Вип-Сервис+» за

анализируемый период, а именно: в налоговых декларациях по НДС за 2 кв. 2022 г. указаны «технические» организации, в адрес которых денежные средства не перечислялись.

В ходе проверки установлено совпадение IP-адреса, с которого «спорными» контрагентами ООО «Титан», ООО «ДРИМС», ООО «Милитекс», ООО «Вип-Сервис» представляются налоговые декларации в налоговый орган, что свидетельствует о представлении деклараций одними и теми же лицами для создания формальных условий для формирования налоговых вычетов для заинтересованных субъектов реальной хозяйственной деятельности.

Из совокупности и взаимосвязи установленных выше обстоятельств следует, что ООО «Вип-Сервис+» имеет признаки «транзитной» организации, имитирующей финансово-хозяйственную деятельность на основе формального документооборота. Целью создания данной организации является участие в схемных операциях, для уклонения от уплаты налогов и минимизации налоговой нагрузки по налогу на добавленную стоимость организацией «выгодоприобретателем». Оформленная сделка носит формальный характер, и не подтверждает поставку Товара ООО «Вип- Сервис+» в адрес ООО «Логистик Плюс».

ООО «Мионит» ИНН <***> (оборудование).

ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 2 квартал 2022 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Мионит» на общую сумму 6 016 850 рублей (в т.ч. НДС 1 002 808,34 руб.).

ООО «Логистик Плюс» представлена первичная декларация по НДС за 2 кв. 2022г. (25.07.2022), в которой на вычеты ООО «Мионит» не заявлено, а заявлено ООО «СТК-ЭНКИ» ИНН <***>. 12.10.2023 представлена уточненная декларация (корректировка 1), в которой ООО «СТК-ЭНКИ» заменено на ООО «МИОНИТ» ИНН <***> и ООО «Стройбиг» ИНН <***>.

ООО «Мионит» зарегистрировано 07.10.2020, юр. адрес: 214032, <...>.оф.14В, основной вид деятельности - Торговля оптовая станками (ОКВЭД 46.62). С момента регистрации учредителем и руководителем являлся ФИО38, с 07.09.2022 учредитель ФИО39. 18.03.2025 исключено из ЕГРЮЛ (по поступившим сведениям из ЦБ РФ по пп. г) п. 5 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001). Имущества, земельных участков, транспортных средств организация не имелось. Сайт в сети Интернет отсутствует. Сведения 2НДФЛ за 2022 год представлены только на ФИО38 Справки 2-НДФЛ на ФИО38 поданы налоговыми агентами ФИО40 ИНН <***> (октябрь - декабрь 2022г.), ИП ФИО41 ИНН <***> (июнь - октябрь 2022г.), ООО «Мионит» ИНН <***> (январь 2022г.).

ФИО40 представила документы, согласно которым ФИО38 был принят на работу администратором в «Чикен Хауз» с 14.10.2022 (приказ о принятии на работу № 6 от 14.10.2022) и уволен 20.12.2022 (приказ о прекращении трудового договора с работников от 20.12.2022 № 13).

ИП ФИО41 представил документы, согласно которым ФИО38 работал в кафе «Мандариновый Гусь» администратором с 27.06.2022 (приказ о приеме на работу от 27.06.2022 № 22) по 31.08.2022 на ставку, а с 01.09.2022 по 13.10.2022 на 0,25 ставки. Приказом от 13.10.2022 № 41 уволен с занимаемой должности.

Между ООО «Логистик Плюс» и ООО «Мионит» заключен договор поставки № М01.12/1 от 12.01.2022, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки расчетов, карточку счета по взаимоотношениям с ООО «Мионит».

ООО «Логистик Плюс» не представило транспортные документы, подтверждающие доставку товара от ООО «Мионит» в адрес покупателя ООО «Логистик Плюс».

Согласно представленной налогоплательщиком к проверке ОСВ по сч.41 за 2 кв. 2022г. товары, приобретенные у ООО «Мионит», не реализованы. Кроме того, термометр ТУЭ-48Т ОТК, контакт 5ПМ.551.003.1 в ОСВ по сч. 41 за 2 кв. 2022г. отсутствуют.

ООО «Логистик Плюс» сообщило, что товары, приобретенные у ООО «Интелтим», ООО «Дива», ООО «Мионит», ООО «Стройбиг» реализованы в адрес ООО «РусТрестЭнерго» ИНН <***>, ООО «ЕвроГрад» ИНН <***>, ООО «Торговый Дом Кенби» ИНН <***>, ООО «Старконс» ИНН <***>, ООО «Иплана Про» ИНН <***>, ООО «Рассвет» ИНН <***>, ООО «Инсталл Профи» ИНН <***>, ООО «Панорама» ИНН <***>.

ООО «РусТрестЭнерго» представлен договор между ООО «Логистик Плюс» и ООО «РусТрестЭнерго» от 06.04.2020 № 06-04/2020, счет-фактура от 27.08.2021 № 1318 (отгрузка в адрес ООО «РусТрестЭнерго» термометр ТУЭ-48Т, контакт 5ПМ.551.003.01.).

При этом термометр и контакт приобретены у ООО «Мионит» только в 2022 году.

ООО «Иплана Про» представлен договор от 12.05.2022 № 12-05/2022, товарная накладная № 817 от 07.07.2022, счет-фактура № 817 от 07.07.2022. В соответствии с документами в адрес ООО «Иплана Про» ООО «Логистик Плюс» реализовало пруток 40 Д16Т в количестве 285м; пруток 26Д16Т в количестве 65м; плиту Д16 Т25*1200*3000 в количестве 6шт; плиту Д16Т80 в количестве 33м.

Данный товар приобретен ООО «Логистик Плюс» у ООО «Мионит» в январе 2022 года, а реализован в адрес ООО «Иплана Про» в июле 2022 года. Складов ООО «Логистик Плюс» для хранения товаров не имеет. Следовательно, поставка товара от ООО «Мионит» имеет признаки формальности.

В ходе выездной налоговой проверки проведен анализ банковских выписок ООО «Мионит». За период с 18.01.2022 по 01.06.2022 поступило на расчетные счета <***> 250,62 рублей, списано со счетов 46 354 275,97 рубль.

На расчетные счета поступают денежные средства от ФИО42 ИНН <***> за оборудование, АО «Метроном» ИНН <***> за оборудование и комплектующие, ООО «Логистик Плюс» ИНН <***>, ООО «Азияопт» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Станкокомпания Русмаш» ИНН <***> за комплектующие.

ООО «Мионит» перечисляет денежные средства за рубеж (США, Корея), в адрес ООО «Форра» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Амсдор» ИНН <***> за оборудование, ООО «Маркет-Л» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Ювида» ИНН <***> за комплектующие, ООО «Пальмира» ИНН <***> за транспортные услуги.

Последняя декларация по НДС представлена за 4 кв. 2022г. - нулевая.

За 2 кв. 2022г. ООО «Мионит» представило декларации по НДС, в ходе проверки которых установлены цепочки «схемных» операций за 2 кв. 2022 г. с использованием технических организаций ООО «Паблик Органикс» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 319 348 руб., транзитная организация); ООО «Трейдплюс» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 340 013 руб., транзитная организация); ООО «Меркурий» ИНН <***> (налоговый вычет в сумме 341 682 руб., транзитная организация).

Из совокупности и взаимосвязи установленных выше обстоятельств следует, что ООО «Мионит» имеет признаки «транзитной» организации, имитирующей финансово-хозяйственную деятельность на основе формального документооборота. Целью создания данной организации является участие в схемных операциях, для уклонения от уплаты налогов и минимизации налоговой нагрузки по налогу на добавленную стоимость организацией «выгодоприобретателем».

Оформленная сделка носит формальный характер, и не подтверждает поставку товара ООО «Мионит» в адрес ООО «Логистик Плюс».

ООО «КлиматЭкспо» ИНН <***>/КПП772201001 (услуги по перевозке грузов).

ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 2 квартал 2022 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Климатэкспо» на общую сумму 5 312 900 рублей (в т.ч. НДС 885 483,32 руб.).

ООО «КлиматЭкспо» зарегистрировано 08.02.2021, юр. Адрес: 111024, <...>, этаж, ком, оф.5,11,13 (Сведения о недостоверности адреса регистрации внесены в ЕГРЮЛ 08.02.2021). Основной вид деятельности - Деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами (ОКВЭД 46.13.2). Дополнительно заявлено 51 вид деятельности. Руководители: ФИО43 (с 08.02.2021

по 20.01.2022), ФИО44 (с 20.01.2022 по 05.12.2022), ФИО45 с 05.12.2022. Сведения о генеральном директоре и единоличном учредителе организации ФИО45 признаны недостоверными по заявлению самого лица - записью в ЕГРЮЛ от 22.06.2023. Численность ООО «КлиматЭкспо» согласно справкам 2-НДФЛ, представленных в налоговый орган в 2022г. - 13 чел.

Установлено отсутствие адреса электронной почты, сведений о телефонных номерах, отсутствует сайт организации и другие данные, свидетельствующие о реальном осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Климатэкспо».

Согласно данным ПК АИС Налог-3 ООО «Климатэкспо» присвоен высокий уровень риска. В отношении ООО «Климатэкспо» установлены следующие критерии для определения «Однодневок» и «Технических компаний»: наличие отказного допроса; по данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными; по данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения об учредителе признаны недостоверными; в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и журналу счетов - фактур установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с «техническими» компаниями, фирмами - «однодневками», и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур; "Однодневка" установлена в ходе ВНП; "Техническая компания" установлена в ходе ВНП.

В проверяемом периоде ООО «Климатэкспо» оказывало услуги по перевозке грузов - представлен договор транспортной перевозки груза № 22-03.21 от 21.03.2022.

Согласно ОСВ по счету 60 по контрагенту ООО «Климатэкспо» кредиторская задолженность составила 5 312 900 рублей.

Согласно представленным актам ООО «Климатэкспо» совершило 119 рейсов (из г. Могилева, г. Минска, г. Орша, г. Витебска в г. Москва, г. Смоленск, г. Псков, г. Великие Луки, г. Брянск). ООО «Логистик Плюс» не представило к проверке транспортные накладные, путевые листы, CMR, подтверждающие затраты на транспортировку ТМЦ.

В ходе проверки проанализированы CMR, из которых установлено, что грузоперевозчиками товарно-материальных ценностей являлись индивидуальные предприниматели и организации, зарегистрированные на территории Республики Беларусь. В представленных международных транспортных накладных отсутствуют сведения о грузоперевозчике ООО «Климатэкспо».

ФИО15 пояснил, что имел взаимоотношения с ООО «Логистик Плюс» в период с 2021 года по настоящее время, перевозил товарно-материальные ценности (строительные материалы) из Республики Беларусь в

Российскую Федерацию, непосредственно в адрес ООО «Логистик Плюс». Заказчиком перевозок является ООО «СТОМА». Организации ООО «Строй- Монтаж», ООО «Спецстройсервис», ООО «Фортуна», ООО «Климатэкспо», ООО «Аталанта» неизвестны, документы предоставить по указанным организациям не может.

ООО «Белама Плюс» сообщило, что договор с ООО «Логистик Плюс» не заключало. С ООО «Климатэкспо» были заключены договоры безвозмездного пользования (ссуды) транспортных средств (с предоставлением экипажа). ООО «Белама Плюс» в качестве подтверждающих документов представлены только договоры безвозмездного пользования № 4 от 07.06.2022, № 5 от 07.06.2022), CMR, акты выполненных работ, путевые листы, заявки, иные подтверждающие документы не представлены. ООО «Белама Плюс» пояснило, что данные договоры заключены с целью изучения рынка грузоперевозок стройматериалов, а также с целью технического обслуживания передаваемых транспортных средств. Расчеты по договорам не осуществлялись, претензионная работа не велась.

В безвозмездное пользование переданы тягач RENAULT PREMIUM и полуприцеп - бортовой тентовый MAZ 975830-3012. Договор вступает в силу и действует в срок по 08.08.2022.

Часть грузоперевозок оказана ООО «Климатэкспо» в адрес ООО «Логистик Плюс» ранее даты договора, заключенного с ООО «Белама Плюс».

Таким образом, при анализе представленных объяснений установлено, что указанные в международных транспортных накладных грузоперевозчики осуществляющие доставку товарно-материальных ценностей с территории Республики Беларусь не подтвердили финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Логистик Плюс», а также со спорным контрагентом ООО «Климатэкспо» в виду отсутствия документов, а также оплаты за оказанные услуги.

На расчетные счета ООО «Климатэкспо» поступают денежные средства от ООО «Инженерные сети» ИНН <***> за электромонтажные и сварочные работы, ООО «Промсил» ИНН <***> за электротовары, ООО «Вентинформ» ИНН <***> за оборудование, ООО «Биэйви Материалз» ИНН <***> за инертные материалы, ООО «ПКФ С-Строй» ИНН <***> за выполненные работы по пескоструйной очистке, ООО «Мостехстройпроект» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Меркурий» ИНН <***> за плиты пенополистирольные, ООО «Стилобат» ИНН <***> за строительные материалы.

Денежные средства ООО «Климатэкспо» направляет в адрес ООО «АПС» ИНН <***> за строительно-монтажные работы, ООО «Веста- М» ИНН <***> за отопительное оборудование, ООО «Дженерал» ИНН <***> за электрооборудование, ООО ТК «Дельта» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Альфа-Мост» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «Стройнерудторг» ИНН <***> за стройматериалы, ООО «Промрегионмонтаж» ИНН <***> за строительные материалы, ООО «ВТК» ИНН <***> за электрооборудование, ООО «Рекстроймонтаж» ИНН <***> за строительные материалы, ФИО47 ИНН <***> за курьерские услуги.

Выписки по расчетным счетам ООО «Климатэкспо» не содержат расходов, характерных для организаций, реально осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность (заработная плата, коммунальные услуги, канцелярские принадлежности и т.д.), это указывает на то, что характер договорных взаимоотношений между всеми участниками «цепочки» носит формальный характер и не имеет под собой как документального, так и финансового подтверждения.

Проведен анализ представленных налоговых деклараций ООО «Климатэкспо» за 2 квартал 2022 года (доля вычетов составила 99%). Последняя декларация по НДС представлена за 4 квартал 2022 года с минимальными показателями, с 1 квартала 2023 года налоговые декларации не представляются.

В ходе проверки установлены цепочки «схемных» операций за 2 кв. 2022 г. с использованием технических организаций ООО «Спринтнет» ИНН <***> (представлена «нулевая» декларация, расхождение вида «разрыв» в сумме 8 560 053 руб.), ООО «Инжстройпроект» ИНН <***> (представлена «нулевая» декларация, расхождение вида «разрыв» в сумме 7 500 000 руб.).

Таким образом, ООО «Климатэкспо» заявлены налоговые вычеты по ООО «Спринтнет», ООО «Инжстройпроект», не имея финансово-хозяйственных взаимоотношений с данными контрагентами, в связи с чем налоговый вычет не сформирован.

Указанное свидетельствует о нереальности оказания транспортных услуг ООО «Климатэкспо» в адрес ООО «Логистик Плюс».

ООО «Аталанта» ИНН <***>/КПП771601001 (услуги по перевозке грузов).

ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 2 квартал 2022 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Аталанта» на общую сумму 5 501 100 рублей (в т.ч. НДС 916 850 руб.).

ООО «Аталанта» зарегистрировано 25.08.2021, юр. адрес: 129343, <...>, подвал 0/34 (с 25.08.2021 по 13.06.2023), основной вид деятельности «Торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90)», дополнительно заявлено 47 видов деятельности. Имущества, земельных участков, транспортных средств организация не имеет. Сайт в сети Интернет отсутствует. Руководители: ФИО48 (с 25.08.2021 по 07.07.2023); ФИО49 (с 07.07.2023 по 22.11.2023), ФИО50 (с 22.11.2023).

Сведения 2НДФЛ за 2022 год представлены на ФИО51, ФИО52, ФИО53, ФИО54, ФИО55, ФИО56, ФИО57, ФИО48

В отношении ФИО48 установлено, что в 2017г. отбывал наказание, получал доход в ФКУ Следственный изолятор № 3УФСИН по Московской области, в 2019 год трудоустроен в ООО «Адидас» ИНН <***>, 2020 год – в ГУП Московский метрополитен ИНН <***>, 2021 год – в ГУП Московский метрополитен ИНН <***>, ООО «Аталанта» ИНН <***>, 2022 год – в ООО «Аталанта» ИНН <***>, ООО «Вайлдберриз» ИНН <***>, 2023 год - ООО «Аталанта» ИНН <***>, ООО «Вайлдберриз» ИНН <***>.

В проверяемом периоде ООО «Аталанта» оказывало услуги по перевозке грузов. Представлены счета-фактуры и акты выполненных работ, договор по взаимоотношениям с ООО «Аталанта», запрошенный вне рамок налоговой проверки в требовании от 10.06.2022 № 11932 ООО «Логистик Плюс» не представлен.

В подтверждение факта оказания услуг грузоперевозки представлены счета-фактуры, акты выполненных работ, УПД. Согласно представленным актам ООО «Аталанта» совершило 86 рейсов (из г. Могилева в г. Москву и Московскую область). ООО «Логистик Плюс» не представило к проверке транспортные накладные, путевые листы, CMR, подтверждающие затраты на транспортировку ТМЦ.

Следовательно, подтвердить обоснованность расходов на транспортные услуги не представляется возможным.

Перевозчики ФИО15 и ООО «Белама Плюс» указали, что ООО «Аталанта» им не известна.

При анализе представленных объяснений установлено, что указанные в международных транспортных накладных грузоперевозчики, осуществляющие доставку товарно-материальных ценностей с территории Республики Беларусь не подтвердили финансово-хозяйственную деятельность с проверяемым лицом ООО «Логистик Плюс», а также со спорным контрагентом ООО «Аталанта» в виду отсутствия документов, а также оплаты за оказанные услуги.

Согласно ОСВ по счету 60 за 2 квартал 2022 года по контрагенту ООО «Аталанта» на начало периода дебиторская и кредиторская задолженность отсутствует, на конец периода кредиторская задолженность составила 5 501 100 рублей.

Согласно анализу расчетных счетов ООО «Аталанта» за период с 07.01.2022 по 30.12.2022 поступило на расчетные счета <***> 903,67 рублей, списано со счетов 34 925 083,79 рубля.

Денежные средства поступают от ООО «Гермесопт» ИНН<***> за хозинвентарь, ООО «Стройэкс Ресторатор» ИНН <***> за хозтовары, ООО «Мегаполис» ИНН <***> за бумагу и канцтовары, ООО «Левер» ИНН <***> за поставку товаров, ООО «Биг Бокс Групп» ИНН <***> за текстиль, НОУ ДПО Учебный центр Интерлок-Н ИНН <***> за канцелярские принадлежности, ООО «Новотех» ИНН <***> за средства индивидуальной защиты, ООО «ФРИ» ИНН <***> за офисную мебель, ООО «Мега-Пластика» ИНН <***> за полипропилен, ФИО58 ИНН <***> за канцтовары, ФИО59 ИНН <***> за мебельные комплектующие, ООО «Технотрейд» ИНН <***> за средства индивидуальной защиты, ФИО60 ИНН <***> за канцтовары, ООО «Сэйф Технолоджи» ИНН <***> за чистящие средства, ООО «Браво-М» ИНН <***> за комплектующие к креслам, ООО «Юнитекс Краснодар» ИНН <***> за комплектующие.

Таким образом, ООО «Аталанта» никому не оказывало транспортных услуг в проверяемом периоде.

Денежные средства направляются в адрес ООО «ЮгТрейдинг» ИНН <***> за товары для спорта и отдыха, ООО «Мегас-ПримU» ИНН <***> за канцелярские товары и принадлежности, ООО «Корпорация Рапаит» ИНН <***> за упаковочные материалы, ООО «Пульс СПБ» ИНН <***> за средства индивидуальной защиты, ООО «Тест» ИНН <***> за картон, бумагу, ООО «Древстройторг» ИНН <***> за хозинвентарь, ООО ЛСР «Объект-М» ИНН <***> за недвижимое имущество, ФИО47 ИНН <***> за курьерские услуги, ООО «Авион» ИНН <***> за пластиковые изделия, ООО «Диджитал» ИНН <***> за бытовую химию, ООО «Стройпримс» ИНН <***> за канцтовары, пакеты бумажные, ФИО61 ИНН <***> за транспортные услуги.

Кроме того, выписки по расчетным счетам ООО «Аталанта» не содержат расходов, характерных для организаций, реально осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность (коммунальные услуги, аренда, канцелярские принадлежности и т.д.), это указывает на то, что характер договорных взаимоотношений между всеми участниками «цепочки» носит формальный характер и не имеет под собой как документального, так и финансового подтверждения.

ООО «Аталанта» исчисляло в бюджет минимальные суммы налогов.

ООО «Аталанта» представляло налоговые декларации по НДС, показывая минимальные суммы налога к уплате в бюджет, за счет значительных вычетов по НДС, следовательно, единственная цель их представления - сопоставление налоговых вычетов у покупателя и продавца с целью имитации финансово-хозяйственных взаимоотношений между лицами.

Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022 года представленной 15.04.2024 ООО «Аталанта» отразило налоговые вычеты на общую сумму 72 792 910 рублей (НДС 20%-12 132 151,66 руб.) по взаимоотношениям со следующими контрагентами: АО «Чаганское» ИНН <***> (НДС 20% - 841 658,99 руб.), АО «АРОВАНА» ИНН <***> (НДС 20% - 6 540 452,17 руб.), ООО «ЛУКОЙЛ- ВОЛГОГРАДНЕФТЕПЕРЕРАБОТКА» ИНН <***> (НДС 20% - 569 994 руб.), ООО «РН-ЮГАНСКНЕФТЕГАЗ» ИНН <***> (НДС 20% - 2 278 136,83 руб.), АО "ДАЙМИНТЕХ" ИНН <***> (НДС 20% - 330 344 руб.), ООО "ЮГ-ТРЕЙДИНГ" ИНН <***> (НДС 20% - 954 205 руб.), ООО "МЕГАС-ПРИМ" ИНН <***> (НДС20% - 4 134,33 руб.), АО "ЮНП" ИНН <***> (НДС 20% - 585 059,67 руб.), ООО "ТД СНАБ" ИНН <***> (НДС 20% - 28 166,67 руб.). Записи с контрагентами не сопоставлены.

Таким образом, НДС подлежащий уплате в бюджет ООО «Аталанта» фактически не уплачен, источник вычета по НДС не сформирован.

ООО «Стройбиг» ИНН <***>/КПП773001001 (арматура, труба, проволока, лист нерж).

ООО «Логистик Плюс» в книгу покупок за 2 квартал 2022 года были включены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Стройбиг» на общую сумму 7 197 997 рублей (в т.ч. НДС 1 199 666,18 руб.).

ООО «Стройбиг» зарегистрировано 11.03.2022, юр. адрес: 121059, г. Москва, ул.1-я Бородинская, д.2А,оф.1/8/1. В налоговом органе имеется протокол осмотра от 28.04.2022 № 640. В результате осмотра

местонахождение ООО «Стройбиг» не установлено. (25.08.2022 внесены сведения о недостоверности). Основной вид деятельности «Строительство жилых и нежилых зданий» (ОКВЭД 41.20). Дополнительно заявлен 91 вид деятельности. Учредитель и руководитель ФИО62. Сведения 2НДФЛ за 2022 год не представлены. Имущество, земельные участки, транспортные средства в собственности отсутствуют. ККТ не зарегистрирована. Сайт в сети Интернет отсутствует.

Согласно данным ПК АИС Налог-3 ООО «Стройбиг» присвоен средний уровень риска. В отношении ООО «Стройбиг» установлены следующие критерии для определения «Однодневок» и «Технических компаний»: высокий налоговый риск в СУР АСК НДС, по данным ЦСР (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными; в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» по книге покупок и журналу счетов-фактур установлено наличие (от 90%) взаимоотношений с «техническими» компаниями, фирмами- «однодневками» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

Между ООО «Логистик Плюс» и ООО «Стройбиг» заключен договор на поставку товаров № 2022/28-03 от 28.03.2022, представлен УПД (арматура, проволока, труба).

Согласно карточке счета 60 по контрагенту ООО «Стройбиг» кредиторская задолженность составила 7 197 997 рублей.

В ходе проверки проанализированы представленные универсально-передаточные акты (УПД). Данные о транспортировке груза не заполнены. Со стороны ООО «Стройбиг» товар передал ФИО62, со стороны ООО «Логистик Плюс» товар принял Лазарь С.М., дата получения товара не указана.

Согласно УПД погрузка ТМЦ осуществлялась по адресу: <...> , эт/пом. 1/1, офис 3/11, адрес грузополучателя - <...>.

ООО «Логистик Плюс» не представило транспортные документы, подтверждающие доставку товара от ООО «Стройбиг» в адрес покупателя ООО «Логистик Плюс».

Согласно выпискам по расчетному счету ООО «Стройбиг» установлено, что в 2022 году финансово-хозяйственная деятельность не велась, таким образом, ООО «Стройбиг» не могло осуществлять поставки для ООО «Логистик Плюс».

За 2 квартал 2022 года ООО «Стройбиг» представлено 15 уточненных деклараций, первичная декларация по НДС за 2 квартал 2022 года - нулевая.

В результате проверки установлено, что ООО «Стройбиг», является «технической» организацией и создано с целью представления налоговых

вычетов организациям (в т. ч. для ООО «Логистик Плюс»), осуществляющим реальную финансово-хозяйственную деятельность.

В ходе проверки полноты отражения полученных доходов установлено, что налогоплательщиком сданы уточненные налоговые декларации по НДС за 3 кв. 2021г.

25.10.2021 представлена первичная налоговая декларация, в которой заявлена стоимость продаж в сумме 144 653 077,68 руб. (в т.ч. НДС 24 108 846,39 руб.).

26.11.2021 представлена уточненная налоговая декларация (корректировка 1), в которой заявлена стоимость продаж в сумме 144 653 077,68 руб. (в т.ч. НДС 24 108 846,39 руб.).

17.06.2022 представлена уточненная налоговая декларация (корректировка 2), в которой заявлена стоимость продаж в сумме 134 364 944,65 руб. (в т.ч. НДС 22 394 157,55 руб.).

Проверкой установлено, что ООО «Логистик Плюс» в уточненной налоговой декларации (корректировка 2) убирает счета-фактуры по отгрузке товаров в адрес ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» ИНН <***> на сумму 8 808 500 руб. (в т.ч. НДС 1 468 083,34 руб.), в т.ч. счета-фактуры: № 1450 от 12.07.2021 на сумму 2 319 768 руб (в т.ч. НДС 386 628 руб.), № 1451 от 14.07.2021 на сумму 2 328 618 руб. (в т.ч. НДС 388 103 руб.), № 1452 от 16.07.2021 на сумму 1 654 414 руб. (в т.ч. НДС 275 735,67 руб.), № 1453 от 23.07.2021 на сумму 2 505 700 руб. (в т.ч. НДС 417 616,67 руб.).

В адрес ООО «Логистик Плюс» направлено требование о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» ИНН <***>.

В ответ на требование налогоплательщик представил договор, заключенный с ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» № 24-05/2021 и пояснение, что отгрузки товаров в период с 01.07.2021 по 30.09.2021 не было.

В адрес ООО «Логистик Плюс» направлено повторное требование, в котором запрошены пояснения причин не отражения в декларации по НДС за 3 квартал 2021 года (корректировка 2) реализация в адрес ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» ИНН <***>.

В ответ на требование налогоплательщик представил сопроводительное письмо, в котором пояснил, что отгрузок товара в 3 кв. 2021г. в адрес ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» не было. Кроме того, в результате проведенного анализа сданной отчетности по НДС за 3 кв. 2021г. (корректировка 2) было выявлено следующее: в ранее предоставленных декларациях за данный период были ошибочно отражены операции по отгрузке товаров в адрес ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» ИНН <***>, к которым выставлены счета-фактуры. В результате обнаруженных расхождений было принято решение о сдаче уточненной налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2021 года с корректировкой № 2 с отражением верных данных в книге покупок и книге продаж.

Вместе с тем, ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» представило договор № 24-05/2021 от 24.05.2021, заключенный с ООО «Логистик Плюс», а также счета-фактуры и товарные накладные № 1450 от 12.07.2021 (на сумму 2 319 768 руб., в т.ч. НДС - 386 628 руб.), № 1451 от 14.07.2021 (на сумму 2 328 618 руб., в т.ч. НДС - 388 103 руб.), № 1452 от 16.07.2021 (на сумму 1 654 414 руб., в т.ч. НДС - 275 735,67 руб.), № 1453 от 23.07.2021 (на сумму 2 505 700 руб., в т.ч. НДС - 417 616,67 руб.).

ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» перечислило в адрес ООО «Логистик Плюс» денежные средства в сумме 8 808 500 руб. платежными поручениями № 442 от 16.07.2021 на сумму 6 302 800 руб.; № 461 от 27.07.2021 на сумму 2 505 700 руб.

Возврат денежных средств ООО «Логистик Плюс» в адрес ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» не осуществляло. Тем самым, реализация товаров ООО «Логистик Плюс» в адрес ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» подтверждена.

В отношении ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что организация поставлена на учет 16.04.2013. Основной вид деятельности: торговля розничная мебелью, осветительными приборами и прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах (ОКВЭД 47.59). Товар, приобретенный у ООО «Логистик Плюс», соответствует заявленному ОКВЭД.

Согласно условиям договора от 24.05.2021 № 24-05/2021, заключенного с ООО «Логистик Плюс» каждая партия товара, подлежащая поставке, должна сопровождаться следующими документами: товарной накладной и счетом-фактурой. Данные документы предоставлены ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» в полном объеме.

ООО «Логистик Плюс» отгрузило товар в адрес ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» в сумме 8 808 500 руб. (в том числе НДС - 1 468 083,34 руб.). ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» произвело расчет в полном объеме. Возврат денежных средств за поставленную продукцию ООО «Логистик Плюс» в адрес ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» не осуществляло. В адрес ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» в ходе проведения выездной налоговой проверки дважды направлены поручения об истребовании документов по взаимоотношениям с ООО «Логистик Плюс». ООО «ПЯТАЯ АВЕНЮ» подтвердило взаимоотношения с ООО «Логистик Плюс».

Следовательно, довод налогоплательщика о неподтвержденной доставке является необоснованным.

Касательно довода Общества о совпадении IP-адресов (свидетельствует лишь о том, что устройства подключены к одному узлу), суд отмечает следующее.

IP-адрес является уникальным идентификационным номером компьютера, подключенного к локальной сети или системе «Интернет». Данный адрес имеет четыре числа, разделенные точками. Первые два числа адреса определяют номер сети, последние два - номер узла, то есть компьютера. При каждом подключении к одной и той же сети пользователь

получает от провайдера один и тот же уникальный номер сети (первые два числа), который не меняется, а также номер узла или компьютера (последние два числа), который может меняться. Данный адрес сохраняется до тех пор, пока пользователь не выйдет из сети «Интернет». Таким образом, совпадение двух первых чисел в IP-адресе указывает на то, что все лица использовали одну точку доступа для выхода в систему «Интернет», а если при этом совпадают все четыре числа и время совершения операции, то это говорит о том, что выход осуществлялся с одного компьютера. Следовательно, совпадение IP-адреса даже с разницей во времени подтверждает, что данные лица использовали одну точку доступа для входа в систему «Интернет» (один WIFI, модем) и осуществить данный вход они могли, лишь получив разрешение (пароль) от абонента, оплачивающего услуги за использование сети «Интернет».

В ходе проверки установлено полное совпадение IP-адресов у следующих контрагентов:

- ООО «Фортуна», ООО «Строй-Монтаж», - ООО «Фортуна», ФИО10,

- ООО «Фортуна», ФИО2, ФИО10, - ООО «Интелтим», ООО «Милитекс»,

- ООО «Интелтим», ООО «ДРИМС», ООО «Мионит», - ООО «Мионит», ООО «Вип-Сервис+», ООО «Интелтим».

Несмотря на то, что согласно учредительным документам перечисленные организации располагаются по различным юридическим адресам, учредителями и руководителями организаций являются различные лица, установлены факты, свидетельствующие о взаимосвязи и согласованности действий указанных организаций, а также о наличии единого центра управления указанными спорными контрагентами.

Частое совпадение первых цифр в IP-адресе указывает на то, что контрагенты имеют территориально близкие друг к другу точки доступа. Совпадение же всех четырех чисел позволяет утверждать, что все лица использовали одну точку доступа для выхода в Интернет.

В данном случае имеет место полное (по всем числам) совпадение IP- адресов контрагентов, что полностью исключает вероятность случайного совпадения. То есть, идентичность указанных адресов означает, что фактически перечисление денежных средств совершалось от имени разных юридических лиц с одного компьютера одними и теми же физическими лицами, что невозможно при отсутствии взаимозависимости и подконтрольности.

Заявитель указывает на тот факт, что Общество всего лишь оплачивало транспортные расходы, произведенные спорными контрагентами в адрес покупателей, а отсутствие оплаты в проверяемый период не свидетельствует об отсутствии оплаты в последующие периоды.

Между тем, Обществом не представлен полный пакет документов, подтверждающий доставку: заявки, товарно-транспортные накладные, CMR, конкретизированный маршрут, документы, сопровождающие груз, деловая переписка, коммерческие предложения, претензионные письма, не представлены документы, подтверждающие проверку благонадежности контрагентов. По взаимоотношениям с указанными контрагентами фактические расчеты Обществом не производились, в связи с чем со стороны ООО «Логистик Плюс» имеется кредиторская задолженность, меры по взысканию которой со стороны поставщиков не принимались, сведения об использовании сторонами иных форм расчетов налогоплательщиком не представлены.

Денежные средства, перечисленные на расчетный счет ООО «Фортуна», обналичены путем перечисления на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, в дальнейшем обналичены.

Налогоплательщиком не оформлялись документы, предусмотренные условиями договоров (заявки), не представлены автотранспортные накладные, которые согласно условиям договоров передавались перевозчиками Заказчику (ООО «Логистик Плюс»), нарушены условия оплаты.

В ходе проверки проанализированы расчетные счета ООО «Логистик Плюс» не только за проверяемый период, денежные средства в адрес контрагентов не перечислялись. Изучен сайт www.kadarbitr.ru. Контрагенты не обращались за взысканием задолженности с ООО «Логистик Плюс».

Кроме того, Заявитель в подтверждение своих доводов ни в ходе проверки, ни в возражениях, ни в суде не представил платежные поручения в доказательства того, что исполнил обязанность по погашению долга перед контрагентом.

Таким образом, у налогоплательщика было достаточное количество времени на представление документов по вышеуказанным требованиям.

Перед ООО «Спецстройсервис» задолженность составила 5 911 100 руб. (организация ликвидирована); ООО «Фортуна» - 3 965 400 руб. (организация ликвидирована); ООО «Интелтим» - 8 632 347 руб. (организация ликвидирована); ООО «Дива» - 1 738 500 руб. (организация ликвидирована); ООО «ДРИМС» - 302 796 руб. (организация ликвидирована); ООО «Вип-Сервис+» - 3 588 330 руб. (организация ликвидирована); ООО «Строй-Монтаж» - 5 723 500 руб., ООО «Аталанта» - 5 501 100 руб., ООО «Климатэкспо» - 5 312 900 руб., ООО «Стройбиг» - 7197997 руб.

Обстоятельства образования указанной задолженности, бездействие контрагентов по взысканию задолженности с Общества, в совокупности с

иными установленными фактами, свидетельствуют о согласованности действий Общества и спорных контрагентов, формальности созданного документооборота и направленности действий на получение налоговой экономии.

Кроме того, денежные средства, перечисленные Заявителем в адрес спорных контрагентов, в этот же день или на следующий рабочий день перечисляются в адрес одних и тех же лиц: ИП ФИО10; ИП ФИО12; ИП ФИО2; ИП ФИО16; ИП ФИО17; ИП ФИО13; Карася А.И.; ФИО3, которые в дальнейшем указанными ИП и физическим лицом снимаются наличными в банкомате.

При проведении выездной налоговой проверки налоговым органом проведено товарно-денежное сопоставление, согласно которому установлены факты отсутствия оплаты в адрес спорных контрагентов, отраженных в книгах покупок.

Материалами проверки установлено, что спорные контрагенты (ООО «Фортуна», ООО «Строй-Монтаж»), а также ИП ФИО10, ИП ФИО12, ИП ФИО2, ИП ФИО16, ИП ФИО13, ИП ФИО3, ИП ФИО17 имеют единое бухгалтерское и банковское обслуживание, что подтверждается совпадением IP-адресов, использованием одного кодового слова для ведения банковских операций.

У данных организаций и ИП отсутствуют расходы на ведение финансово-хозяйственной деятельности, а также выявлены объединяющие признаки организаций первого и второго звеньев «площадки», а именно:

- создание на короткий промежуток времени и незадолго до заключения Обществом договоров со спорными контрагентами;

- разовость сделок по поставке товара и оказания услуг перевозки;

- совпадение IP-адресов, использовавшиеся для входа в систему электронного банкинга для проведения операций по расчетным счетам организаций первого, второго звеньев «площадки»;

- совпадение IP-адресов, с которых происходило управление расчетными счетами организаций и ИП; большая часть IP-адреса совпадают у большинства контрагентов 1, 2, 3 звеньев, следовательно, расчетные счета организаций и ИП подконтрольны одним и тем же лицам, что свидетельствует о согласованности совершаемых ими действий по управлению расчетными счетами.

Таким образом, идентичность указанных адресов, вопреки доводам Заявителя, означает, что фактически перечисление денежных средств совершалось от имени разных юридических лиц с одного компьютера одними и теми же физическими лицами, что невозможно при отсутствии взаимозависимости и подконтрольности;

- наличие одинаковых контрагентов у организаций «площадки», что подтверждает наличие одной группы лиц по управлению хозяйственной деятельностью организациями «площадки» 1 и 2 звена;

- вывод денежных средств по цепочкам контрагентов для дальнейшего «обналичивания» через одних и тех же лиц.

Кроме того, спорные контрагенты осуществляют деятельность с одним и тем же кругом поставщиков и покупателей, последовательно заменяя друг друга.

Согласно анализу движения денежных средств на расчетных счетах организаций и ИП, входящих в площадку, установлено, что расчетные счета указанных лиц используются как «транзитные», ежедневно по ним совершается несколько десятков операций по зачислению и списанию денежных средств, не имеющих общего финансово-хозяйственного обоснования.

Следовательно, денежный поток организаций направлен на вывод денежных средств из делового оборота путем обналичивания через ИП, якобы оказывающих транспортные услуги.

Указанные факты в совокупности с иными обстоятельствами, установленными в ходе проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о формальном составлении документов.

Заявленные контрагенты в действительности не исполняли взятые обязательства, а были искусственно привлечены в качестве звена, обеспечивающего ООО «Логистик Плюс» право на уменьшение налоговых обязательств.

Источник для применения налоговых вычетов по НДС ООО «Логистик Плюс» по вышеперечисленным контрагентам не сформирован. Представленные к проверке акты оказания услуг по грузоперевозкам не отражают реальное перемещение товара от фактического грузоотправителя до фактического грузополучателя (не отражают информацию о местах погрузки/выгрузки, в данных актах отсутствуют сведения об отправителе и получателе, отсутствует информация о транспортном средстве и водителе, осуществившем перевозку, а также сведения о транспортируемом грузе.

В ходе проверки установлено, что поставка ТМЦ осуществлялась с заводов-изготовителей, расположенных на территории Республики Беларусь. Следовательно, согласно п. 2 ст. 164 НК РФ услуги по международной перевозке товаров облагаются по ставке 0 процентов.

Установленная налоговым органом совокупность доказательств составления фиктивного документооборота свидетельствует о сознательном использовании реквизитов данных организаций в целях незаконной минимизации своих налоговых обязанностей путем применения налогового вычета по НДС.

Довод Общества в отношении ООО «Титан» и применение трехлетнего срока на проведение проверки подлежит отклонению ввиду следующего.

Решение о проведении выездной налоговой проверки принято 27.06.2024, Проверяемый период и налог, указанный в решении: НДС с

17.06.2022 Обществом представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2021 года (рег. № 1507861531), в которой заявлены налоговые вычеты по контрагенту ООО «Титан» на общую сумму 6 706 080 рублей (в т.ч. НДС 1 117 680 руб.).

Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров.

Таким образом, ООО «Логистик Плюс» воспользовалось данным правом и в 3 квартале 2021 года заявило на вычеты счета-фактуры за 3 кв. 2020 года.

Следовательно, налоговым органом проверка проведена с соблюдением сроков, установленных налоговым законодательством, а, следовательно, налог на добавленную стоимость в сумме 1 117 680 руб. за 3 квартал 2021 года доначислен правомерно.

В ходе выездной налоговой проверки установлен факт создания Обществом формального документооборота в отсутствие доказательств совершения реальных хозяйственных операций. Спорные контрагенты Общества не имели возможности осуществлять поставку товаров и выполнять работы ввиду отсутствия у последних необходимых условий для ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Фактически доводы Заявителя сводятся лишь к критической оценке отдельных доказательств, однако не опровергают выводы налогового органа, основанные на установленных налоговой проверкой фактических обстоятельств в их совокупности и взаимосвязи, в том числе вывода налогового органа о нарушении Обществом требований статьи 54.1 НК РФ.

С учетом вышеизложенного Общество, выбрав в качестве поставщиков спорные организации и вступая с ними в финансово-хозяйственные правоотношения, должно было проявить такую степень осторожности и осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагента в сфере налоговых правоотношений. Общество не привело доводов в обоснование выбора спорных контрагентов с учетом их деловой репутации, платежеспособности, возможностей исполнения обязательств без риска, предоставление обеспечения исполнения обязательств, наличия необходимых ресурсов (транспортных средств, квалифицированного персонала, соответствующего опыта). Данный подход соответствует позиции, указанной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597 по делу № А42-7695/2017.

Согласно сформированному Верховным Судом Российской Федерации в определении Верховного Суда РФ от 15.01.2018 по делу № А67-4506/2016 установлена необходимость приведения налогоплательщиком доводов в обоснование выбора контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и

их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставления обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

В ходе проведения проверки налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о нереальности оказанных услуг спорными контрагентами и создании обществом формального документооборота со спорными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Оценка проявления налогоплательщиком должной осмотрительности должна проводиться с учетом стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах, который предполагает, что при выборе контрагента субъекты предпринимательской деятельности, как правило, оценивают не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597).

Общество не привело доводов в обоснование выбора спорных контрагентов с учетом их деловой репутации, платежеспособности, возможностей исполнения обязательств без риска, предоставление обеспечения исполнения обязательств, наличия необходимых ресурсов (транспортных средств, квалифицированного персонала, соответствующего опыта). Данный подход соответствует позиции, указанной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597 по делу № А42-7695/2017.

Заключая договоры с контрагентом, налогоплательщики берут на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить налоговые вычеты НДС по документам, не соответствующим требованиям НК РФ. Негативные последствия выбора недобросовестного партнера не могут быть переложены на государственный бюджет.

При выборе контрагентов налогоплательщик должен быть уверен в том, что контрагент способен гарантировать исполнение договорных обязательств и возмещение убытков при ненадлежащем их исполнении.

Право на налоговый вычет сумм НДС не предоставляется в силу косвенного характера данного налога как налога на потребление товаров (работ, услуг), взимаемого на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю.

Государственная регистрация юридического лица в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» носит заявительный порядок и сама по себе не характеризует юридическое лицо как добросовестного налогоплательщика. Факт регистрации заявленного контрагента в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) не подтверждает ведение таким контрагентом реальной хозяйственной деятельности.

Факты, установленные в ходе проверки, в их единстве и взаимосвязи доказывают, что причиной неполной уплаты в бюджет НДС в рассматриваемой ситуации явились преднамеренные действия Заявителя, направленные на получение необоснованной налоговой экономии, что является основанием для привлечения его к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ.

Собранные налоговым органом доказательства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что представленные Обществом документы содержат неполные и недостоверные сведения о хозяйственных операциях и не подтверждают реальность их совершения заявленными контрагентами, вопреки сведениям, отраженным в документах Общества. Спорные контрагенты ни самостоятельно, ни посредством привлечения сторонних организаций не осуществляли отраженные в документах хозяйственные операции.

Налоговым законодательством не допускается извлечение налоговой выгоды, в виде принятия к вычету НДС, налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени («технические» компании).

Вместе с тем из материалов налоговой проверки следует, что спорные контрагенты осуществляли выведение денежных средств в наличный оборот, при этом не вели реальной экономической деятельности и не исполняли налоговые обязательства.

Установленные налоговой проверкой фактические обстоятельства свидетельствуют о недобросовестных действиях Общества в целях получения необоснованной налоговой экономии.

Налоговый орган вправе отказать в получении налоговой выгоды в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.

Таким образом, представление налогоплательщиком документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, признания расходов, а является лишь условием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности получения налогоплательщиком налоговой выгоды

учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также организаций - контрагентов.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, включающий мероприятия по пресечению злоупотреблений налогоплательщиков, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, осуществляется налоговыми органами в рамках полномочий, предоставленных им федеральным законодателем.

Таким образом, в рамках налоговой проверки налоговых деклараций по НДС налоговый орган проверяет обоснованность применения налоговых вычетов по НДС, заявленных налогоплательщиками по конкретным контрагентам и в случае возникновения сомнений в добросовестности налогоплательщика налоговый орган собирает доказательства нереальности операций налогоплательщикам со спорными контрагентами.

Налогоплательщик не опроверг доказательства, полученные налоговым органом в ходе проверки подтверждающие, что спорные контрагенты не могли фактически выполнить условия заключенных с ними договоров.

Применения налоговой реконструкции по налогу на добавленную стоимость в данном случае это невозможно, исходя из следующего.

Признание налоговой выгоды необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), предполагает доначисление суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом, на основании соответствующих положений НК РФ, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретного налога и сбора.

Если в цепочку поставки товаров включены "технические" компании, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком - покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "техническими" компаниями (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 15.12.2021 по делу N 305-ЭС21-18005).

Налоговая реконструкция - это способ расчета сумм доначислений по налогам исходя из их реального экономического смысла. То есть по сделке, по которой произошло злоупотребление или искажение фактов хозяйственной деятельности, доначисления рассчитываются с учетом реально понесенных налогоплательщиком расходов и вычетов НДС, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.

В этом случае налоговая реконструкция может быть проведена на основании финансово-хозяйственной документации реального исполнителя сделки. Представить налоговому органу такую документацию и сведения о реальном исполнителе должен сам налогоплательщик.

В ходе анализа книг покупок за проверяемые периоды, а также сведений, имеющихся в АИС-Налог 3, налоговым органом установлено, что реализация не подтверждена по всей цепочке поставщиков. Анализ цепочки контрагентов показал, что ни один контрагент не мог поставлять товар (источник происхождения товара не установлен).

Удельный вес вычетов по налогу на добавленную стоимость контрагентов второго и последующих звеньев составляет 99%, что свидетельствует о том, что указанные организации также являются техническими компаниями.

Следовательно, в рассматриваемом случае оснований для проведения налоговым органом налоговой реконструкции в отношении хозяйственных операций, оформленных Обществом с участием спорных контрагентов, не имелось, поскольку налоговым органом установлена нереальность, фиктивность данных хозяйственных операций, фактическое отсутствие приобретения Обществом товаров и услуг, оформленных как приобретение у данных контрагентов, произведенное обществом исключительно для получения налоговой выгоды.

С учетом изложенного оспариваемое решение является законным и обоснованным, а требования Общества удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В данном случае судебные расходы по уплате государственной пошлины возлагаются на заявителя.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении требований Обществу с ограниченной ответственностью "Логистик плюс" (ОГРН <***>; ИНН <***>) отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова