АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

20 ноября 2023 года

Дело №

А55-18956/2023

Резолютивная часть решения объявлена 14 ноября 2023 года. Полный текст решения изготовлен 20 ноября 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Агеенко С.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кашиной А.В. до перерыва, при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Борисовой Ю.Д. после перерыва,

рассмотрев в судебном заседании 07-14 ноября 2023 года (в судебном заседании на основании ст.163 АПК РФ объявлялся перерыв) дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «ГалаФрут», г. Самара

от 14 июня 2023 года

к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, г. Самара

об отмене постановления по делу об административном правонарушении

при участии в заседании

от заявителя – по веб-конференции до перерыва ФИО1, паспорт

от МИФНС № 18 по Самарской области – представитель ФИО2 по доверенности от 20.01.2023

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ГалаФрут» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области (далее – налоговый, административный орган) Признать незаконным и отменить Постановление Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области № 63172023030417004 от 25.05.2023 о привлечении заявителя к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде предупреждения.

Заявитель в ходе судебного заседания заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный орган в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзыве (л.д. 151-153) заявленные требования считает необоснованными.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив их доводы, суд полагает, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, 14.07.2016 Компания «СЭТВЬЮ ЛИМИТЕД», Кипр (Заемщик), в лице директора ФИО3 и ООО «Гала-Фрут» (Займодавец) в лице директора ФИО4, заключили Договор займа БН, о нижеследующем:

1.1 Займодавец предоставляет Заемщику в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором, заем в размере 47 000 000 рублей (далее - сумма займа).

1.2 Заем выдается процентный по ставке 12.7% до 01 июня 2019г., исчисляемый с момента предоставления Заемщику Суммы займа.

1.3 Выдача, погашение займа, а также иные платежи по настоящему договору производятся в Российских рублях.

5.1 Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и прекращает свое действие после надлежащего исполнения взаимных обязательств и урегулирования всех расчетов между Сторонами.

31.05.2019 стороны заключили Ддполнительное соглашение № 1, согласно которому срок действия договора продлевается до 01 июня 2021г.

26.08.2016 Договор займа БН от 14.07.2016 поставлен на учет в уполномоченном банке - АО АКБ «Международный финансовый клуб».

УНК - № 16080001/2618/0000/5/1.

Страна нерезидента - Кипр.

Сумма - 47 000 000,00.

Валюта контракта - Российский рубль.

Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 01.06.2021.

В соответствии с п. 3.ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.

Резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях» (п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Нерезиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации (п.п. «б» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

При предоставлении резидентами нерезидентам займов резиденты обязаны предоставлять уполномоченным банкам информацию о сроках исполнения нерезидентами обязательств по возврату предоставленных им резидентами займов в соответствии с условиями договоров займа (п.п. 3 п. 1.1 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в ч. 1.1 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным Банком Российской Федерации (ч. 1.2 ст.19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

На основании Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ Центральным Банком разработана Инструкция ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И).

Инструкцией ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, согласно которому для постановки на учет кредитного договора, условиями которого предусмотрено предоставление резидентом нерезиденту займа, резидент, являющийся стороной по кредитному договору, дополнительно к документам, указанным в абзаце первом настоящего пункта, должен представить в банк УК информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации согласно приложению 3 к настоящей Инструкции (п. 5.6).

В соответствии с п. 1 Приложения 3 к Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И ожидаемые сроки репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации определяются резидентом самостоятельно на основании условий договора.

Согласно пункту 2 Приложения 3 к Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И ожидаемый срок репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации не может превышать дату завершения исполнения обязательств по договору, указанную в графе 6 пункта 3 ведомости банковского контроля по контракту (графе 6 подпункта 3.1 пункта 3 раздела I ведомости банковского контроля по кредитному договору).

01.09.2016 в рамках исполнения Договора займа БН от 14.07.2016, ООО «Гала-Фрут» передало заем в сумме 47 000 000.00 рублей РФ Компании «СЭТВЬЮ ЛИМИТЕД», Кипр, что подтверждается справкой о валютных операциях от 01.09.2016, платежным поручением № 923 от 01.09.2016, выпиской расчетного счета от 01.09.2016.

Согласно условиям Договора займа БН от 14.07.2016 и дополнительного соглашения № 1 от 31.05.2019 заемщик должен возвратить займодавцу общую сумму займа 47 000 000 рублей РФ и проценты в сумме 29 116 468.16 рублей РФ 01.06.2021.

Фактически на расчетный счет ООО «Гала-Фрут» сумма основного долга от Компании «СЭТВЬЮ ЛИМИТЕД», Кипр, не зачислялась.

Таким образом, по мнению административного органа, в нарушение требований п. 3 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ, ООО «Гала-Фрут» не обеспечило возврат в Российскую Федерацию 47 000 000.00 рублей РФ основного долга в соответствии с условиям Договора займа БН от 14.07.2016 и Дополнительного соглашения № 1 от 31.05.2019.

Время (дата) совершения правонарушения - 00 ч. 00 м. 02.06.2021.

Место совершения правонарушения - 443051, <...>, этаж 2, кабинет 54.

Таким образом, по мнению административного органа, ООО «Гала-Фрут» допущено нарушение требований п. 3. ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившееся в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по получению от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями договора займа на сумму 47 000 000.00 рублей РФ основного долга.

Исходя из вышеизложенного, по мнению административного органа, ООО «Гала-Фрут» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Данный вывод административного органа, суд считает необоснованным.

В статье 25 Закон 10.12.2003 № 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу положений ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, и (или) на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 5 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий оплату в иностранной валюте, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен договор займа; на должностных лиц - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств, и (или) от 3 до 5 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), и (или) от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен договор займа, но не более тридцати тысяч рублей.

Буквальное толкование положений ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ позволяет суду сделать вывод о том, что объективной стороной вышеуказанного административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, является невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, то есть обязанность по получению всех денежных средств по договору займа в целом как самого займа, так и процентов за пользование займом.

Договором займа от 14.07.2016 года предусмотрена обязанность нерезидента возвратить как сумму займа в размере 47 000 000 рублей, так и процентов за пользование займом.

При этом, судом установлено, что административный орган привлек заявителя к административной ответственности дважды за одно и тоже административное правонарушение – за невыполнение обязанности по получению процентных платежей по договору займа (оспариваемое Постановление от 25.05.2023 года № 63172023030417004 и Постановление от 25.05.2023 года № 63172023030416004, которое оспаривалось в рамках дела № А55-18988/2023) (л.д. 79-83).

При этом, довод административного органа о том, что в одном случае заявителем привлечен к административное ответственности за не принятие мер по возврату самого займа, а в другом – за не принятие мер по возврату процентов по договору займа опровергается обстоятельствами, изложенными в вышеуказанных Постановлениях о привлечении к административной ответственности.

В соответствии с ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

Более того, суд полагает необходимым отметить, что двойное привлечение к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, за не принятие мер по возврату самого займа и за не принятие мер по возврату процентов по договору займа также является незаконным, поскольку как уже отмечалось судом, буквальное толкование положений ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ позволяет суду сделать вывод о том, что объективной стороной вышеуказанного административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, является невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, то есть обязанность по получению всех денежных средств по договору займа в целом как самого займа, так и процентов за пользование займом.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить Постановление Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области № 63172023030417004 от 25.05.2023 о привлечении заявителя к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде предупреждения.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

С.В. Агеенко