ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Газетный пер., 34, <...>, тел.: <***>, факс: <***>
E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/ ПОСТАНОВЛЕНИЕ арбитражного суда апелляционной инстанции
по проверке законности и обоснованности решений (определений)
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
город Ростов-на-Дону дело № А53-3100/2025
22 июля 2025 года 15АП-8005/2025
Резолютивная часть постановления объявлена 22 июля 2025 года. Полный текст постановления изготовлен 22 июля 2025 года.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Ефимовой О.Ю., судей Глазуновой И.Н., Пименова С.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Струкачевой Н.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по
Ростовской области на решение Арбитражного суда Ростовской области от 26.06.2025 по делу № А53-3100/2025 по исковому заявлению отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) о взыскании финансовых санкций,
УСТАНОВИЛ:
отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области (далее - ОСФР по Ростовской области, пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее - предприниматель, страхователь) о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленных срок сведений по форме СЗВ-М (исх.) за январь, июнь, ноябрь 2021 года, по форме СЗВ-М (доп.) за декабрь 2021 года, по форме СЗВ-СТАЖ (исх.) за 2021 год, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в сумме 2 500 руб.
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 26.06.2025 с предпринимателя в пользу ОСФР по Ростовской области взысканы финансовые санкции в размере 500 руб. за непредставление в установленный срок сведений по
форме СЗВ-СТАЖ (исх.) за 2021 год. С предпринимателя в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2000 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Не согласившись с принятым судебным актом, ОСФР по Ростовской области обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), и просило решение суда отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений по форме СЗВ-М (исх.) за январь, июнь, ноябрь 2021 года, по форме СЗВ-М (доп.) за декабрь 2021 года в сумме 2000 руб.
В обоснование апелляционной жалобы пенсионный фонд ссылается на то, что вывод суда первой инстанции об отсутствии ответственности страхователя за несвоевременное представление им сведений, предусмотренных ранее действующим пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ), противоречит положениям части 1 статьи 15 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 237-ФЗ). Заявитель апелляционной жалобы также отмечает, что статьей 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрена ответственность за неисполнение страхователем возложенной на него ответственности, что согласуется с конституционными принципами и требованиями публичной ответственности.
Лица, участвующие в деле, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, уведомлены о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие представителей указанных лиц.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.
Как следует из материалов дела, предприниматель состоит на учете в ОСФР по Ростовской области в качестве страхователя с регистрационным номером 071-043-047231.
В ходе осуществления контроля за соблюдением сроков представления отчетности ОСФР по Ростовской области установлено, что страхователем сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М «исходная» на 1 застрахованное лицо представлены по телекоммуникационным каналам связи за январь 2021 года - 12.01.2022, за июнь 2021 года - 19.07.2021, за ноябрь 2021 года - 16.12.2021, то есть с нарушением установленного Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ срока (15.02.2021, 15.07.2021, 15.12.2021).
Страхователем в адрес фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М «исходная» за декабрь 2021 года на 1 застрахованное лицо представлены 12.01.2022, то есть в срок установленный Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ срока (15.01.2022).
В исходной форме сведения на 1 застрахованное лицо отсутствовали.
04.04.2022 предпринимателем самостоятельно представлены сведения по форме СЗВ-М «дополняющая» за декабрь 2021 года на 1 застрахованное лицо.
Страхователем в адрес фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ «исходная» за 2021 год на 1 застрахованное лицо представлены по телекоммуникационным каналам связи 02.03.2022, то есть с нарушением установленного Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ срока (01.03.2022).
По данным фактам пенсионным фондом составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования:
- от 14.03.2022 № 071S18220004646 (за январь 2021 года по форме СЗВ-М); - от 01.10.2021 № 071S18210022880 (за июнь 2021 года по форме СЗВ-М); - от 14.03.2022 № 071S18220004645 (за ноябрь 2021 года по форме СЗВ-М);
- от 03.06.2022 № 071S18220011225 (за декабрь 2021 года по форме СЗВ-М (дополняющая));
- от 26.04.2022 № 071S18220008225 (за 2021 год по форме СЗВ- СТАЖ).
По результатам рассмотрения указанных актов ОСФР по Ростовской области вынесены решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования в виде взыскания финансовых санкций:
- от 22.04.2022 № 071S19220009171 (за январь 2021 года по форме СЗВ-М); - от 15.11.2021 № 071S19210023977 (за июнь 2021 года по форме СЗВ-М); - от 22.04.2022 № 071S19220009170 (за ноябрь 2021 года по форме СЗВ-М);
- от 14.07.2022 № 071S19220015679 (за декабрь 2021 года по форме СЗВ-М (дополняющая));
- от 09.06.2022 № 071S19220012639 (за 2021 год по форме СЗВ- СТАЖ).
С целью досудебного урегулирования спора страхователю направлены требования о добровольной уплате штрафных санкций:
-от 25.05.2022 № 071S01220010571 (за январь 2021 года по форме СЗВ-М); -от 13.12.2021 № 071S01210021116 (за июнь 2021 года по форме СЗВ-М); -от 25.05.2022 № 071S01220010570 (за ноябрь 2021 года по форме СЗВ-М);
-от 10.08.2022 № 071S01220016643 (за декабрь 2021 года по форме СЗВ-М (дополняющая));
-от 07.07.2022 № 071S01220014307 (за 2021 год по форме СЗВ- СТАЖ).
Поскольку денежные средства в срок, установленный для добровольной уплаты, не поступили, пенсионный фонд обратился в суд.
В соответствии с частью 5 статьи 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.
Поскольку таких возражений от лиц, участвующих в деле, не поступило, суд апелляционной инстанции проверяет законность решения в части отказа во взыскании финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений по форме СЗВ-М (исх.) за январь, июнь, ноябрь 2021 года, по форме СЗВ-М (доп.) за декабрь 2021 года в сумме 2000 руб.
Приказом Минтруда России от 03.04.2023 № 256н «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах» (далее - Инструкция № 256н), в пункте 40 которой установлено, что контроль за полнотой, достоверностью и своевременностью представления страхователем индивидуальных сведений в фонд осуществляется территориальными органами фонда в отношении каждого работающего у страхователя застрахованного лица.
Согласно пункту 41 Инструкции № 256н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия
индивидуальным сведениям, имеющимися у фонда, а также несоответствия их формам и форматам, установленным фондом, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у фонда, несоответствиях формам и форматам, установленным фондом (протокол проверки).
Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом фонда. Датой получения страхователем уведомления в электронном виде от территориальных органов фонда, переданного через личный кабинет, считается дата его размещения в личном кабинете.
Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа фонда о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган фонда уточненные индивидуальные сведения.
При этом пунктом 43 Инструкции № 256н установлено, что страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом фонда индивидуальных сведениях в отношении зарегистрированного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом фонда представить в территориальный орган фонда уточненные (исправленные) сведения о данном зарегистрированном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В таком случае финансовые санкции к страхователю не применяются.
В случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.
При этом статьей 17 Закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).
Верховный Суд Российской Федерации в определении от 02.07.2018 № 303-КГ1899 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым, любая санкция должна применяться с учетом принципов виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности; такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Закон № 27-ФЗ и Инструкция № 256н устанавливают, что страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений должен представить в территориальный орган ПФ России уточненные индивидуальные сведения. Днем получения предпринимателем уведомления, направленного в электронном виде по ТКС, является дата, указанная в подтверждение о получении информационной системы страхователя (абзац 4 пункта 41 Инструкции № 256н). Следовательно, день получения уведомления является значимой для целей исчисления пятидневного срока по представлению корректировочных данных.
Для привлечения к ответственности за несвоевременное представление сведений фонд должен доказать факт получения принимающей стороной направленного фондом уведомления, а именно электронного документа «Уведомление о доставке».
Судом апелляционной инстанции установлено, что 04.04.2022 страхователем самостоятельно была представлена дополняющая форма СЗВ-М за декабрь 2021 года на 1 застрахованное лицо в отсутствие доказательств отправления/получения страхователем уведомления фонда о выявлении ошибок в ранее представленных сведениях. Предпринимателем самостоятельно обнаружены и исправлены допущенные ошибки.
Таким образом, предприниматель реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в фонд дополнительных сведений за этот период, что исключает применение к нему финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона № 27-ФЗ.
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 6 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы фонда по месту своей регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 8 настоящей статьи, - в налоговые органы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 237-ФЗ) статья 11 Закона № 27-ФЗ изложена в новой редакции, в которой пункт 2.2 отсутствует.
Частью 1 статьи 15 Закона № 237-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2023, предусмотрено, что за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются страхователями в соответствующие органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Закона.
Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами,
заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
Вместе с тем с 01.01.2023 вступила в силу новая редакция статьи 17 Закона № 27-ФЗ, согласно которой непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 статьи 11 настоящего Федерального закона (за исключением сведений, предусмотренных подпунктом 4 указанного пункта), к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.
Таким образом, норма абзаца 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2023, не устанавливает ответственность страхователя за непредставление им в установленный срок сведений, предусмотренных ранее действующим пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.
Ответственность за представление сведений по форме СЗВ-М не предусмотрена переходными положениями Закона № 237-ФЗ.
Судом установлено, что страхователь не представил в установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ срок сведения, предусмотренные также пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, на 1 застрахованное лицо по форме СЗВ-М (исх.) за январь, июнь, ноябрь 2021 года, по форме СЗВ-М (доп.) за декабрь 2021 года.
При этом, как указано выше, норма абзаца 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2023, то есть на дату вынесения судом первой инстанции решения (12.05.2025), не предусматривает ответственность страхователя за непредставление им в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.
Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П, любой законодательный механизм претерпевания лицом неблагоприятных последствий совершения им тех или иных противоправных действий (бездействия) должен отвечать следующим требованиям: юридическая ответственность может наступать только за те деяния, которые законом, действующим на момент их совершения, признаются правонарушениями; ее регулирование должно согласовываться с конституционными принципами демократического правового государства, включая требование справедливости, в его взаимоотношениях с физическими и юридическими лицами как субъектами ответственности; общепризнанным принципом привлечения к ответственности во всех отраслях права является наличие вины - либо доказанной, либо презюмируемой, но опровержимой - как элемента субъективной стороны состава правонарушения, а всякое исключение из него должно быть выражено прямо и недвусмысленно, то есть предусмотрено непосредственно в законе.
Как следует из пунктов 1 и 2 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения» в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.
Данный правовой подход отражен в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 17.01.2025 по делу № А36-11811/2023 (определением Верховного Суда Российской Федерации от 11.04.2025 № 310-ЭС25-2153 в передаче кассационной жалобы отказано).
В силу части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета размера взыскиваемой суммы.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с предпринимателя финансовых санкций на основании абзаца 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление им в установленный срок сведений на 1 застрахованное лицо по форме СЗВ-М (исх.) за январь, июнь, ноябрь 2021 года, по форме СЗВ-М (доп.) за декабрь 2021 года, и правомерно отказал в удовлетворении заявления пенсионного фонда в полном объеме.
Ссылаясь на то, что обязанность страхователя по представлению сведений за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года не отменена, апеллянт не учел, что в статье 15 Закона № 237-ФЗ установлены переходные положения, касающиеся только применения порядка представления страхователями сведений для индивидуального (персонифицированного) учета за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, действовавшего до дня вступления в силу настоящего Закона.
Доводы о том, что часть 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в новой редакции предусматривает ответственность за представление неполных и (или) недостоверных тех же сведений, не принимаются апелляционным судом в обоснование правомерности привлечения к ответственности.
В данном случае норма части третьей статьи 17 Закона № 27-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2023, не предусматривает ответственность страхователя за несвоевременное или неполное представление им сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, который в редакции данной статьи, действующей с указанной даты, отсутствует.
Довод о том, что суд не привлекает страхователя к ответственности по заявлению, а взыскивает санкции, неуплаченные в добровольном порядке, подлежит отклонению.
Как указано выше, в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого
публично-правового правонарушения полностью либо в части.
При таких обстоятельствах основания к удовлетворению апелляционной жалобы суд апелляционной инстанции не усматривает.
Ссылки заявителя на судебные акты по иным делам подлежат отклонению, поскольку они не имеют преюдициального значения для данного спора. Кроме того, пенсионный фонд ссылается на дело А04-4739/2023, в рамках которого кассационной инстанцией оставлено без изменения решение суда первой инстанции, которым отказано в удовлетворении требования о взыскании со страхователя финансовой санкции.
Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся к иной, чем у суда первой инстанции трактовке тех же обстоятельств дела и норм права, не опровергают правомерность и обоснованность выводов суда первой инстанции, не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.
Таким образом, суд первой инстанции вынес законное и обоснованное решение, доводов, которые не были предметом исследования в суде первой инстанции, не приведено.
Нарушений или неправильного применения норм процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ основанием к отмене или изменению решения, апелляционной инстанцией не установлено.
Согласно пункту 3 статьи 271 АПК РФ в постановлении арбитражного суда апелляционной инстанции указывается на распределение судебных расходов, в том числе расходов, понесенных в связи с подачей апелляционной жалобы.
В силу части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны.
ОСФР по Ростовской области, в силу статьи 333.37 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины, в связи с чем апелляционный суд не рассматривает вопрос о распределении государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Ростовской области от 26.06.2025 по делу № А53-3100/2025 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня принятия настоящего постановления, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий О.Ю. Ефимова
Судьи С.В. Пименов
И.Н. Глазунова