Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

Дело № А40-135193/25-189-1005

10 декабря 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2025 года

Полный текст решения изготовлен 10 декабря 2025 года

Арбитражный суд в составе:

Председательствующий: судья Ю.В. Литвиненко

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Д.Н. Комковым, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по иску

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ВЕЛЕС-СТРОЙ" (129164, Г.МОСКВА, УЛ. ЯРОСЛАВСКАЯ, Д. 8, К. 2, ОФИС 213, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 17.01.2007, ИНН: <***>)

к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЦЕНТР-РЕГИОН" (129515, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ОСТАНКИНСКИЙ, УЛ АКАДЕМИКА КОРОЛЕВА, Д. 13, СТР. 1, ЭТАЖ 8 ПОМЕЩ. III, КОМ. 25 ОФИС 2/16, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 28.03.2018, ИНН: <***>)

о признании сделки по перечислению денежных средств истцом на расчётные счета ответчика в сумме 13 226 970 руб. на основании выставленных счетов-фактур ответчика, недействительными

При участии: согласно протоколу судебного заседания от 27 ноября 2025 года,

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ВЕЛЕС-СТРОЙ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЦЕНТР-РЕГИОН" о признании сделки по перечислению денежных средств истцом на расчётные счета ответчика в сумме 13 226 970 руб. на основании выставленных счетов-фактур ответчика, недействительными (с учетом принятых судом в порядке ст.49 АПК РФ уточнений исковых требований).

Представитель ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в связи с чем, спор рассматривается в отсутствие указанного лица в порядке ст.ст.123,156 АПК РФ.

Представитель истца поддержал исковые требования в полном объеме.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 АПК РФ исследовав и оценив представленные доказательства с позиций их относимости, допустимости, достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, заслушав представителя истца, установил следующее.

Как следует из материала дела, за период с 17 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. истец перечислил ответчику на основании выставленных счетов 13 226 970 руб., что подтверждается платежными поручениями №3641 от 17.12.2021, №3760 от 24.12.2021, №3831 от 29.12.2021, №38от 11.01.2022, №291 от 14.02.2022, №911 от 25.03.2022, № 26556 от 22.07.2022, №2482 от 08.07.2022, №1500 от 11.05.2022, №1515 от 12.05.2022, №1664 от 17.05.2022, №1994 от 07.06.2022, №2049 от 10.06.2022, №2691 от 26.07.2022, №2843 от 02.08.2022, №2930 от 09.08.2022, №3053 от 18.08.2022, № 3614 от 20.09.2022, №3923 от 03.10.2022, №4103 от 12.10.2022, №4362 от 28.10.2022, №4383 от 31.10.2022, №4559 от 08.11.2022, №4579 от 08.11.2022, №4696 от 11.11.2022, №4801 от 15.11.2022, №4924 от 17.11.2022, №5080 от 24.11.2022, №5396 от 05.12.2022, №5587 от 12.12.2022, №5720 от 15.12.2022, №5861 от 19.12.2022.

06 декабря 2024 года ответчику был направлен запрос № 750-ВС о предоставлении документации, которая подтвердила бы поставку товара по заключенному договору. Ответчик запрос проигнорировал. Документы, подтверждающие реальность поставки, не предоставил.

Вместе с тем стороны, совершая Сделки, не были намерены создать соответствующие правовые последствия, что подтверждается выводами, изложенными в Решении № 19-25/4190 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого ИФНС России № 17 по г. Москве 12.07.2024г.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Центр-Регион» ИНН <***>, ИФНС России № 17 по г. Москве установлено: ООО «Центр-Регион» организовано 28.03.2018, с момента регистрации по 14.04.2021 юридическим адресом организации значится: <...>, этаж 0, пом. I, ком. 15 - согласно данным ФНС России указанный адрес является адресом «массовой» регистрации, по данному адресу значится 120 организаций; в период с 14.04.2021 по наст.вр . юридическим адресом организации значится: <...>, этаж 8 помещ. III, ком. 25, офис 2/15 - согласно данным ФНС России указанный адрес является адресом «массовой» регистрации, по данному адресу значится 5402 организации.

ИФНС России № 17 по г. Москве направлено поручение от 08.06.2023 № 19-10/11526 об истребовании документов (информации) у ООО «Центр-Регион» ИНН <***> по взаимоотношениям с ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ». Ответ не получен.

Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Центр-Регион» показал, что данное юридическое лицо не могло осуществлять реальную финансово-хозяйственную деятельность, в том числе по договору с ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ».

Исходя из представленных первичных бухгалтерских документов по взаимоотношению с ООО «Центр-Регион», а также анализа бухгалтерской и налоговой отчетности установлено, что: отсутствует наемный персонал для ведения реальной коммерческой деятельности (справки по форме 2-НДФЛ за 2021 -2022 в налоговые органы не представлены; организация не имеет ликвидного имущества, в том числе основных средств, транспортных средств, как собственных, так и арендованных. Отсутствуют офисные и складские помещения; налог на имущество организаций и транспортный налог с организаций не исчислялись и не уплачивались в виду отсутствия имущества, в том числе транспортных средств.

Таким образы установлены расхождения между выписками по расчетным счетам ООО «Центр-Регион» и налоговыми декларациями по НДС и налогу на прибыль, что также свидетельствует о предоставлении ООО «Центр-Регион» недостоверных сведений.

Кроме того, ООО «Центр-Регион» заявлено 24 вида экономической деятельности, различных друг от друга, в т.ч.: Деятельность автомобильного грузового транспорта (код ОКВЭД 49.41); Торговля оптовая фруктами и овощами (код ОКВЭД 46.31); Деятельность почтовой связи прочая и курьерская деятельность (код ОКВЭД 53.20); Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (код ОКВЭД 55.10); Ремонт компьютеров и периферийного оборудования (код ОКВЭД 95.11); Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 96.02) и многие другие.

ИФНС России № 17 по г. Москве проведен анализ выписки по расчетным счетам ООО «Центр-Регион» за 2019 год, согласно которому: денежные средства на расчетные счета ООО «Центр-Регион» поступали с назначением платежей «Вывоз порубочных остатков», «За вывоз грунта», «За песок карьерный», «За услуги самосвала и вывоз грунта» и иные назначения платежей; расходование, полученных денежных средств, производилось в адреса различных организаций с назначениями платежей «За транспортные услуги», «Выдача наличных денег в банкомате», «Оплата счета за компанию ООО «СТР» договор лизинга» и другие.

Таким образом, налоговым органом проведен анализ банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Центр-Регион», из которых установлено отсутствие расходов, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, в частности: основные средства и имущество не приобретались, расходы на телефонную связь, интернет, как и транспортные расходы не производились. Затраты на оплату труда, других товаров, работ, услуг, необходимые для выполнения обязательств по сделкам с ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ», отсутствовали.

Исходя из вышеизложенного, ИФНС России № 17 по г. Москве проведен анализ движения денежных средств от ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ» по цепочке контрагентов, в ходе которого установлено отсутствие платежей, связанных с поставкой пескогрунта, песка, а также с вывозом мусора.

Из анализа представленных ООО «Центр-Регион» актуальной налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2021 - 3 кв. 2022 получена структура налоговых вычетов за налоговые периоды. В результате исследования указанной структуры установлены следующие организации, имеющие признаки «фирм-однодневок», по взаимоотношениям с которыми заявлены вычеты по НДС за 4 кв. 2021 - 3 кв. 2022.

Таким образом, установлены значительные суммовые расхождения между перечисленными денежными средствами и стоимостью покупок по всем контрагентам, свидетельствует о недостоверности данных, представленных ООО «Центр-Регион».

Исходя изложенного, Инспекция пришла к следующим выводам:

В ходе проверки было установлено, что организация ООО «Центр-Регион», не имея объективных условий для ведения предпринимательской деятельности, а только создавая видимость ведения финансово-хозяйственной деятельности с ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ», имитируя ее, создавала формальный документооборот с целью получения налоговой экономии посредствам незаконного получения вычетов по НДС.

Следовательно, суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Центр -Регион» были приняты ООО «ВЕЛЕС - СТРОЙ» к вычету неправомерно.

Совокупность факторов, установленных в отношении ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ» и ООО «Центр-Регион» не может характеризовать данные организации как добросовестные.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Центр-Регион» создано и вступало в финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ» не для осуществления реальной деятельности, а с целью оказания ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ» содействия в незаконном принятии налоговых вычетов по НДС, а также переложения обязанностей по уплате налогов с конкретного юридического лица (ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ») на сомнительные организации.

В результате проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ» с ООО «Центр-Регион» направлена не на реальную и законную финансово хозяйственную деятельность, цель которой извлечение прибыли, а на уклонение от налогообложения и недобросовестное исполнение своих налоговых обязательств в интересах иных лиц, в том числе ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ».

В отношении ООО «Центр-Регион» установлено отсутствие единоличного исполнительного органа, основных средств, необходимых для ведения самостоятельной предпринимательской деятельности или передачи своих обязанностей по исполнению условий договора с ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ» другим лицам. Факт реального осуществления ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ» с ООО «Центр- Регион» финансово-хозяйственной деятельности и подписание первичных учетных документов от имени данного общества уполномоченными лицами не подтвержден.

Операции, отражающие взаимоотношения ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ» с ООО «Центр-Регион», а также отнесение сумм НДС к вычетам, по взаимоотношениям ООО «Центр-Регион» отраженные в представленных ООО «ВЕЛЕС-СТРОЙ» первичных документах (договор, товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, платежные поручения и др.), а также в бухгалтерских и налоговых регистрах организации (оборотно-сальдовые ведомости по счетам, анализ счетов и остатков на счетах и др.) носили недостоверный характер.

Таким образом, налоговый орган пришел к выводу, что Общество использовало незаконную схему («бумажный НДС») оптимизации налогов и исчисления сумм налога на добавленную стоимость, связанную с получением у контрагента «однодневки» или «транзитера» документов, которые учитываются компанией при определении затрат по налогу на прибыль и вычетов по НДС. При этом деньги в адрес контрагента «однодневки» или «транзитера» не переводится, товар не поставлялся. Данные обстоятельства указывают на формальный документооборот между Обществом и ООО «Центр-Регион».

Удовлетворяя исковые требования, суд исходит из следующего.

В пункте 86 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" при разъяснении порядка применения положений пункта 1 статьи 170 Гражданского кодекса Российской Федерации указано, что следует учитывать, что стороны такой сделки могут также осуществить для вида ее формальное исполнение.

Для признания сделки мнимой необходимо доказать, что стороны сделки не намеревались создать соответствующие ей правовые последствия; заключенную сделку стороны фактически не исполняли и исполнять не намеревались; правовые последствия, предусмотренные заключенной сделкой, не возникли.

В силу п. 1 ст. 166 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).

В соответствии со ст. 168 ГК РФ сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, является оспоримой, если из закона не следует, что должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

Сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки (п. 2 ст. 168 ГК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 41 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации. Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации последствия.

Согласно ч. 3 ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств, при этом, в силу ч. 3 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание представленные в материалы дела доказательства, с учетом Решения № 19-25/4190 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого ИФНС России № 17 по г. Москве 12.07.2024г., суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований с распределением между сторонами расходов по оплате государственной пошлины по правилам ст.110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст.4, 9, 49, 4-66, 71, 75, 110, 156, 167-171 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Признать недействительным перечисление денежных средств ОБЩЕСТВОМ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ВЕЛЕС-СТРОЙ" (ИНН: <***>) на расчётные счета ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЦЕНТР-РЕГИОН" (ИНН: <***>) в сумме 13 226 970 руб.

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЦЕНТР-РЕГИОН" (ИНН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 357 270 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья: Ю.В. Литвиненко