АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,
www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Екатеринбург
11 июля 2023 года Дело №А60-26123/2023
Резолютивная часть решения объявлена 04.07.2023 года
Полный текст решения изготовлен 11.07.2023
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И. Опариной, при ведении протокола помощником судьи К.Д.Кизнер, рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: ФИО2 – представитель по доверенности от 03.07.2023 г.
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) обратилась в суд к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций.
Определением суда от 25.05.2023 заявление принято, назначено предварительное судебное заседание.
Определением суда от 21.06.2023 дело назначено к судебному разбирательству на 04.07.2023.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России №19 по Свердловской области в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления налогов (сборов) за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.
По результатам проверки составлены акт от 13.07.2021 № 2, дополнение к акту выездной налоговой проверки от 22.11.2021 № 3 и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.01.2022 № 1.
Указанным решением Предпринимателю:
- доначислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в общей сумме 5 372 235 руб., в том числе: за 1 квартал 2017 года в сумме 70 477 руб., за 2 квартал 2018 года в сумме 316 437 руб., за 3 квартал 2018 года в сумме 544 326 руб., за 4 квартал 2018 года в сумме 683 771 руб., за 1 квартал 2019 года в сумме 659 587 руб., за 2 квартал 2019 года в сумме 984 416 руб., за 3 квартал 2019 года в сумме 930 255 руб., за 4 квартал 2019 года в сумме 1 182 966 руб.;
- доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в общей сумме 2 086 635 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 433 151 руб., за 2018 год в сумме 1 084 248 руб., за 2019 год в сумме 569 236 руб.;
- доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в общей сумме 21 401 руб., в том числе: за 1 квартал 2017 года в сумме 2 549 руб., за 2 квартал 2017 года в сумме 2 185 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 2 184 руб., 4 квартал 2017 года в сумме 2 184 руб., 1 квартал 20118 года в сумме 1 513 руб., за 2 квартал 2018 года в сумме 630 руб., за 3 квартал 2018 года в сумме 2 144 руб., за 4 квартал 2018 года в сумме 4 151 руб., за 1 квартал 2019 в сумме 1 551 руб., за 2 квартал 2019 года в сумме 776 руб., за 3 квартал 2019 года |в сумме 1 534 руб.;
- доначислены страховые взносы в общей сумме 160 722 руб.26 коп., в том числе: за 2017 год в сумме 34 690 руб.53 коп., за 2018 год в сумме 83 968 руб.96 коп за 2019 год в сумме 42 062 руб.77 коп.;
- в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени в общей сумме 1 336 188 руб. 86 коп., в том числе: по НДС в сумме 942 447 руб. 18 коп., по НДФЛ в сумме 359 444 руб.25 коп., по ЕНВД в сумме 5 859 руб.81 коп., по страховым взносам в сумме 28 437 руб.62 коп.;
- Предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств (уменьшены в 4 раза), в виде штрафа в общем размере 622 852 руб.27 коп., в том числе: за неуплату НДС за 4 квартал 2018, 1-4 кварталы 2019 в размере 444 099 руб.50 коп.; за неуплату НДФЛ за 2018, 2019 годы в размере 165 348 руб.40 коп., за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2018,,
1-3 кварталы 2019 в размере 801 руб.21 коп., за неуплату страховых взносов в размере 12 603 руб. 17 коп.:
- Предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств (уменьшены в 4 раза), в виде штрафа в общем размере 375 767 руб.32 коп., в том числе: за непредставление в установленных законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2018, 1-4 кварталы 2019 в размере 333 074 руб.62 коп., налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год в размере 42 692 руб.70 коп.
Не согласившись с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.01.2022 № 1, ИП ФИО1 обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области (далее Управление).
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика от 18.02.2022 решением Управление от 24.03.2022 № 13-06/08686@ решение Инспекции от 13.01.2022 № 1 частично отменено. По итогам апелляционного обжалования Предпринимателю:
- доначислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в общей сумме 5 141 641 руб., в том числе: за 2 квартал 2018 года в сумме 156 320 руб., за 3 квартал 2018 года в сумме 544 326 руб., за 4 квартал 2018 года в сумме 683 771 руб., за 1 квартал 2019 года в сумме 659 587 руб., за 2 квартал 2019 года в сумме 984 416 руб., за 3 квартал 2019 года в сумме 930 255 руб., за 4 квартал 2019 года в сумме 1 182 966 руб.;
- доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в общей сумме 2 086 635 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 433 151 руб., за 2018 год в сумме 1 084 248 руб., за 2019 год в сумме 569 236 руб.;
- доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в общей сумме 21 401 руб., в том числе: за 1 квартал 2017 года в сумме 2 549 руб., за 2 квартал 2017 года в сумме 2 185 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 2 184 руб., 4 квартал 2017 года в сумме 2 184 руб., 1 квартал 2018 года в сумме 1513 руб., за 2 квартал 2018 года в сумме 630 руб., за 3 квартал 2018 года в сумме 2 144 руб., за 4 квартал 2018 года в сумме 4 151 руб., за 1 квартал 2019 в сумме 1 551 руб., за 2 квартал 2019 года в сумме 776 руб., за 3 квартал 2019 года в сумме 1 534 руб.;
- доначислены страховые взносы в общей сумме 160 722,26 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 34 690,53 руб., за 2018 год в сумме 83 968,96 руб., за 2019 год в сумме 42 062,77 руб.;
- в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени в общей сумме 1 336 188,86 руб., в том числе: по НДС в сумме 942 447,18 руб., по НДФЛ в сумме 359 444,25 руб., по ЕНВД в сумме 5 859,81 руб., по страховым взносам в сумме 28 437,62 руб.;
- Предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной:
п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в общем размере 311 426,14 руб., в том числе: за неуплату НДС за 4 квартал 2018, 1-4 кварталы 2019 в размере 222 049,75 руб.; за неуплату НДФЛ за 2018, 2019 годы в размере 82 674,20 руб., за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2018, 1-3 кварталы 2019 в размере 400,61 руб., за неуплату страховых взносов в размере 6 301,58 руб.;
п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в 4 раза, в виде штрафа в общем размере 375 767,32 руб., в том числе: за непредставление в установленных законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2018, 1-4 кварталы 2019 в размере 333 074,62 руб.; налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год в размере 42 692,70руб.
Таким образом, решением Управления от 24.03.2022 № 13-06/08686@ удовлетворены требования Предпринимателя в части:
- доначисления НДС на общую сумму 230 594 руб. (за 1 квартал 2017 года в сумме 70 477 руб. и частично за 2 квартал 2018 года в сумме 160 117 руб.);
- привлечение по п. 3 ст. 122 НК РФ переквалифицировано на п.1 ст. 122 НК РФ, соответственно, удовлетворен в пользу ИП ФИО1 штраф за неуплату НДС за 4 квартал 2018, 1-4 кварталы 2019 в размере 222 049,75 руб.; штраф за неуплату НДФЛ за 2018, 2019 годы в размере 82 674,20 руб.; штраф за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2018, 1-3 кварталы 2019 в размере 400,61 руб.; штраф за неуплату страховых взносов в размере 6 301,59 руб.
В связи с неисполнением ИП ФИО1 обязанности по уплате налога, пени, штрафов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, 14.04.2021г. Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области в адрес ИП ФИО1 направлено требования об уплате налога, пени, штрафа от 01.04.2022г. №4172, что подтверждается почтовым реестром №8 от 14.04.2022.
Согласно распечатке с сайта Почта Росси, заказное письмо с почтовым идентификатором 80093371021992 получено ИП ФИО1 18.04.2022.
Срок исполнения требования об уплате налога, пени, штрафа от 02.04.2021г. №21585 определен до 26.04.2022г.
Поскольку в добровольном порядке указанная задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
В соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносе в), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
В соответствии с п. 15.1 ст. 101 НК РФ в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа.
При этом течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа.
В случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа.
В порядке, предусмотренном п. 3 ст. 32 Налогового кодекса РФ, в Следственное Управление Следственного комитета России по Свердловской области для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 198 Уголовного кодекса РФ, Межрайонной ИФНС России №19 по Свердловской области 06.07.2022 направлено сообщение о преступлении от 30.06.2022 № 03-22/0717дсп в отношении ИП ФИО1
Сообщение о преступлении от 30.06.2022 № 03-22/0717дсп в отношении ИП ФИО1 получено Следственным управлением Следственного комитета РФ по Свердловской области 06.07.2022.
В силу п. 15.1 ст. 101 НК РФ. с 07.07.2022 приостанавливается исполнение принятых в отношении ИП ФИО1 решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа.
С 27.04.2022 (срок исполнения требования) по 06.07.2022 (приостановление исполнение решений) истекло 71 день (или 2,5мес).
03.03.2022 Межрайонной ИФНС России №19 по Свердловской области от Богдановичского межрайонного следственного отдела получено постановления о прекращении уголовного дела в отношении ИП ФИО1 в связи с отсутствием в ее деянии состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ.
В силу п. 15.1 ст. 101 НК РФ, с 04.03.2023 возобновляется исполнение принятых в отношении ИП ФИО1 решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа.
Поскольку налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пени, штрафа (ч. 3 ст. 48 НК РФ), то заявление Инспекции о взыскании с ИП ФИО1 штрафа, должно быть подано в Арбитражный суд Свердловской области не позднее 11.07.2023.
ИП ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области о признании незаконным решения №1 от 13.01.2022, к Управлению Федеральной налоговой службы по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным решения №13-06/08686@ от 24.03.2022 (дело № А60-33546/2022).
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 19 декабря 2022 года в удовлетворении заявленных ИП ФИО1 требований отказано.
Постановлением Семнадцатого апелляционного арбитражного суда от
20.04.2023 решение Арбитражного суда Свердловской области от 19 декабря 2022 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ИП ФИО1 - без удовлетворения.
По состоянию на 04.05.2023 постановление Семнадцатого апелляционного арбитражного суда от 20.04.2023 не обжаловалось.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 19 декабря 2022 года вступило в законную силу 20.04.2023.
Основаниями для доначисления штрафов по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД), налогу на добавленную стоимость (далее НДС), налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ), страховым взносам послужили выводы Инспекции:
1. Фактически в проверяемом периоде ИП ФИО1 оказывала услуги по передаче транспортных средств во временное пользование на возмездной основе, то есть сдавала транспортные средства в аренду, в связи с чем неправомерно применяла специальный налоговый режим налогообложения в виде ЕНВД.
Одним из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, в силу п.п.п 5 п 2 ст.346.26 НК РФ является оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
По результатам выездной налоговой проверки, налоговый орган признал неправомерным исчисление предпринимателем с названных операций ЕНВД, поскольку операции по аренде транспортных средств относятся общеустановленной системе налогообложения (переквалификация договоров).
2.У Предпринимателя при реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу: Свердловская область, Богдановичский район, Троицкое, ул. Ленина, д.255 А, возник объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в результате получения им дохода от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также объект налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС).
Таким образом, ИП ФИО1 неправомерно не включила в состав доходов денежные средства, полученные от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, в сумме 885 593 руб. (1 000 000 руб. - 1 14 407 руб. (НДС)), что привело к занижению налоговой базы по НДФЛ за 2018 год.
3. ИП ФИО1, в нарушение ст. 346.29 НК РФ, не отражено в налоговых декларациях по ЕНВД фактически используемое количество транспортных средств для перевозки пассажиров и грузов на праве аренды.
Полученные доходы от оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров являются объектом налогообложения ЕНВД.
В соответствии с ч. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Исходя из правовой позиции, содержащейся в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2011 г. N 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.
Проверив оспариваемый ненормативный правовой акт на соответствие закону, суды первой и апелляционной инстанций признали выводы налоговой проверки обоснованными и удовлетворили требование о взыскании доначисленных сумм в полном объеме.
Таким образом, решение Арбитражного суда Свердловской области от 19 декабря 2022 года и постановление Семнадцатого апелляционного арбитражного суда от 20.04.2023 имеют преюдициальное значение при рассмотрении данного заявления о взыскании с ИП ФИО1 обязательных платежей (штрафа) в сумме 687193,45 руб.
Указанные выше обстоятельства послужили основаниями для привлечения ИП ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной:
п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в общем размере 311 426.14 руб.. в том числе: за неуплату НДС за 4 квартал 2018, 1-4 кварталы 2019 в размере 222 049,75 руб.; за неуплату НДФЛ за 2018, 2019 годы в размере 82 674,20 руб., за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2018, 1-3 кварталы 2019 в размере 400,60 руб., за неуплату страховых взносов в размере 6 301,58 руб.;
п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в 4 раза, в виде штрафа в общем размере 375 767.32 руб., в том числе: за непредставление в установленных законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2018, 1-4 кварталы 2019 в размере 333 074,62 руб.; налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год в размере 42 692,70руб.
Ответчиком отзыв по существу заявленных требований не представлен, доказательства уплаты налога и пеней в заявленном размере материалы дела не содержат (ст. 65, ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ).
Таким образом, суд признает требования истца о взыскании с ответчика задолженности 687193 руб.45коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно положениям п.п. 2 п. 2 ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты.
С учетом результата рассмотрения дела, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 16744 руб. на основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. Исковые требования удовлетворить.
2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***> Дата рождения: 30.10.1958 Место рождения: Свердловская обл, Богдановичский р-н, с Троицкое Проживающий по адресу: Ул. Юбилейная, д. 33, корп. 1, кв 26, г. Сухой Лог, Свердловская область, 624800) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в сумме 687193 руб.45коп., из которых: штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС за 4 квартал 2018, 1-4 кварталы 2019 в размере 222 049,75 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленных законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2018, 1-4 кварталы 2019 в размере 333 074,62 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2018, 2019 годы в размере 82 674,20 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленных законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2017год в размере 42692,70руб штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2018, 1-3 кварталы 2019 в размере 400,60 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату страховых взносов в размер 6 301,58 руб.
3. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***> ) в доход федерального бюджета 16 744 руб. государственной пошлины за рассмотрение иска.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья Н.И. Опарина