1789180/2023-329712(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ 443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ

г. Самара

04 октября 2023 года Дело № А55-14045/2023 Резолютивная часть решения объявлена 03 октября 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 04 октября 2023 года Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Баловневым Р.И., рассмотрев в судебном заседании 03 октября 2023 года дело, возбужденное по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "ГЕЛЕОН", Россия 443034, г. Самара, Самарская область, ул. Юбилейная д. 53А, пом. 8, оф. 807 (ИНН:<***>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Самарской области об оспаривании

с участием третьих лиц относительно предмета спора: УФНС России по Самарской области, ФИО1.

о признании незаконными действий, при участии: от МИ ФНС № 24 – ФИО2, по доверенности от 02.08.2023 МИ ФНС № 20 - ФИО2, по доверенности от 31.05.2023

иные лица явку представителей не обеспечили, извещены надлежащим образом

Установил:

ООО «ГЕЛЕОН» обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи 22363000206844 от 17.03.2023, о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, в отношении директора и учредителя ООО «ГЕЛЕОН» ФИО1.

2. Обязать Ми ФНС № 24 по Самарской области исключить запись по д ГРН 22363000206844 от 17.03.2023 о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора и учредителя ООО «ГКЕЛЕОН» ФИО1, с учетом уточнения принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - УФНС России по Самарской области, ФИО1.

Заявитель явку представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом.

Налоговый орган возражал по основаниям, изложенным в отзыве.

ФИО1 явку в судебное заседание не обеспечил, о месте и времени проведения которого извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 123 АПК РФ, предоставил в материалы дела отзыв, в соответствии с которым считает требования подлежащими удовлетворению.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие третьего лица Клюева А.С. и заявителя по делу по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 17.12.2021 за ОГРН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области.

Лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени Общества является ФИО1 ИНН <***>, в связи с чем, в соответствии с положениями ГК РФ, а также Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», он должен действовать в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документами, приобретать гражданские права, принимать на себя гражданские обязанности, выступать от имени Общества, то есть действовать в интересах представляемого юридического лица добросовестно и разумно.

Между тем, в результате мероприятий налогового контроля, проведенных в отношении ООО «ГЕЛЕОН» ИНН <***>, Инспекцией установлен вывод денежных средств путем их снятия по карте. В налоговых декларациях по НДС ООО «ГЕЛЕОН» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

В ходе анализа расчетного счета и книг покупок установлено, что у Общества отсутствуют перечисления денежных средства в адрес основных поставщиков. Следовательно, Общество является «транзитной» организацией, получение денежных средств которой было направлено не на какие-либо хозяйственные цели, а исключительно на уклонение от налогообложения.

20.01.2023 Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области направлены уведомления № 379, 378 о вызове в налоговый орган руководителя ООО «ГЕЛЕОН» для дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности Общества. В назначенное время ФИО1 не явился, о причинах неявки не сообщил. Ввиду неявки, ФИО1 направлено уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении от 30.01.2023 № 63122303000010500001. На составление протокола ФИО1 также не явился, протокол об административном правонарушении составлен 10.02.2023 в его отсутствие и направлен заказным почтовым отправлением. 15.03.2023 мировым судьей судебного участка № 43 Промышленного судебного района г. Самары вынесено Постановление о привлечении ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

На основании указанных документов, а также в целях соблюдения процедуры, установленной пунктом 18 Оснований и Порядка, пункта 6 статьи 11 Закона № 129- ФЗ, регистрирующим органом заказными письмами по адресу места нахождения Общества, а также по адресу места жительства руководителя и единственного учредителя (участника) Общества ФИО1, направлено уведомление от 10.02.2023 № 368 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об участнике и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества.

Данной корреспонденции присвоены идентификационные номера (<***>) 80093581327945, (<***>) 80093581327952.

На официальном сайте ФГУП «Почта России» содержится информация о неудачной попытке вручения заказного письма по адресу места нахождения Общества, однако ФИО1 уведомление о недостоверности № 368 получено лично 07.03.2023.

В ответ на уведомление о недостоверности № 368 в Инспекцию от руководителя Общества поступило обращение от 13.03.2023 вх. № 01-30/13736, содержащие пояснения, по его мнению, подтверждающие достоверность сведений о нем как о руководителе указанного юридического лица.

Регистрирующим органом направлен ответ заявителю о том, что представленная

информация принята во внимание. В связи с поступлением в регистрирующий орган указанных выше документов, в профильный отдел направлено поручение о представлении информации о подтверждении/не подтверждении факта недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленных сведений.

В ответ предоставлена информация о подтверждении факта недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в отношении руководителя и учредителя ООО «ГЕЛЕОН» ФИО1

В связи с отсутствием надлежащих доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией в ЕГРЮЛ внесена запись от 17.03.2023 за ГРН 2236300206844 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе Общества ФИО1

Указанные обстоятельства, явились основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-

ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы,

свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Между тем, Инспекцией в подтверждение доводов о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора и учредителя ООО «ГЕЛЕОН» ФИО1, неоспоримых доказательств не представлено, неявка руководителя общества на допрос, таковым не является, необходимый перечень документов для предоставления не регламентирован.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении директора и учредителя ООО «ГЕЛЕОН» ФИО1 сведений о недостоверности.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о директоре и учредителе ООО «ГЕЛЕОН» ФИО1

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН 22363000206844 от 17.03.2023г. о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора ООО «ГЕЛЕОН», запись ГРН 22363000206844 от 17.03.2023г. о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя ООО «ГЕЛЕОН» - ФИО1.

Обязать МИ ФНС № 24 по Самарской области исключить из ЕГРЮЛ запись под ГРН

22363000206844 от 17.03.2023г. о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора ООО «ГЕЛЕОН», запись ГРН 22363000206844 от 17.03.2023г. о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя ООО «ГЕЛЕОН» - Клюева Алексея Сергеевича.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области в пользу ООО «ГЕЛЕОН» государственную пошлину в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья / Т.М. Матюхина