Арбитражный суд

Западно-Сибирского округа

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тюмень Дело № А75-20633/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 13 июля 2023 года

Постановление изготовлено в полном объеме 14 июля 2023 года

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Буровой А.А.

судей Алексеевой Н.А.

ФИО1

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ИСК», директора общества с ограниченной ответственностью «ИСК» ФИО2 на решение от 28.12.2022 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (судья Голубева Е.А.) и постановление от 28.03.2023 Восьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Иванова Н.Е., Рыжиков О.Ю., Шиндлер Н.А.) по делу № А75-20633/2022 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ИСК» (628634, Ханты-Мансийский автономный округ, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>), директора общества с ограниченной ответственностью «ИСК» ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ханты-Мансийском (628408, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным действия по внесению записи ГРН 2228600212234 в Единый государственный реестр юридических лиц о недостоверности сведений в отношении директора общества с ограниченной ответственностью «ИСК» ФИО2 и об обязании исключить запись из Единого государственного реестра юридических лиц ГРН 2228600212234.

Заинтересованные лица: Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (628011, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (628606, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>).

Суд

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ИСК» (далее – общество, ООО «ИСК»), директор, учредитель ООО «ИСК» ФИО2 (далее – заявитель) обратились в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - регистрирующий орган, инспекция) о признании незаконными действия по внесению записи за государственным регистрационным номером (далее – ГРН) 2228600212234 в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) о недостоверности сведений в отношении директора ООО «ИСК» ФИО2 и об обязании исключить указанную запись из ЕГРЮЛ.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Управление), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МИФНС № 6 по ХМАО – Югре, налоговый орган).

Решением от 28.12.2022 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, оставленным без изменения постановлением от 28.03.2023 Восьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении заявленного требования отказано.

В кассационной жалобе заявитель, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, просит решение и постановление отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требования заявителя в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено АПК РФ.

Суд кассационной инстанции, проанализировав доводы кассационной жалобы, отзыва на нее, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены принятых по делу решения и постановления судов.

Как следует из материалов дела, общество создано и зарегистрировано 17.04.2017 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа – Югры. На налоговый учет ООО «ИСК» поставлено 17.04.2017 в МИФНС № 6 по ХМАО – Югре.

28.03.2022 в регистрирующий орган поступило заявление МИФНС № 6 по ХМАО - Югре по форме № Р34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, об участнике и лице, имеющим право без доверенности действовать от имени общества, - ФИО2

Основанием для направления МИФНС № 6 по ХМАО – Югре названного заявления в регистрирующий орган послужил факт неявки представителей ООО «ИСК» (с сентября 2021 года) на рабочие совещания для дачи пояснений по факту ведения финансово-хозяйственной деятельности; неявки ФИО2 на допрос в период с сентября 2021 года по апрель 2022 года.

14.04.2022 в адрес общества от регистрирующего органа поступило уведомление о необходимости представления достоверных сведений об учредителе (участнике) и лице, имеющим право без доверенности действовать от имени общества, ФИО2

Письмом от 28.04.2022 № 52 ООО «ИСК» направило в адрес налогового органа копию решения о создании общества и назначении директора, копию Устава, копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ИНН), копию паспорта ФИО2 и список участников общества.

Кроме того, обществом в адрес инспекции письмом от 28.04.2022 № 53 направлен запрос о представлении информации о том, какие именно сведения в ЕГРЮЛ об учредителе (участнике) и лице, имеющим право без доверенности действовать от имени общества, ФИО2, являются недостоверными, с целью устранения таковых сведений.

28.07.2022 по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице регистрирующим органом внесена запись за ГРН 2228600212234 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени общества, ФИО2

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ФИО2 в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 5, 9, 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ), пришли к выводу о том, что запись о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени общества, внесена законно и обоснованно, в соответствии с действующим законодательством о государственной регистрации юридических лиц.

Суд кассационной инстанции, поддерживая вывод судов двух инстанций, исходит из норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных судами.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением государственных реестров, регулируются Законом № 129-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся, в том числе сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика.

В пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ установлено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 названной статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ).

В силу пункта 4 приказа Федеральной налоговой службы от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами Федеральной налоговой службы после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В пункте 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ установлено, что в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в ЕГРЮЛ), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном названным Законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Согласно части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1 статьи 71 АПК РФ).

Судами установлено, что МИФНС № 6 по ХМАО – Югре выявлена группа лиц, осуществляющая деятельность по созданию (образованию) юридических лиц, руководителями которых являются подставные физические лица.

В МИФНС № 6 по ХМАО – Югре также поступило письмо второго отдела Регионального управления Федеральной службы безопасности по Тюменской области от 04.04.2022 № 126/32-1889, в котором отражено, что ООО «ИСК» относится к теневому сектору экономики и входит в группу лиц, осуществляющих незаконную деятельность по созданию (образованию) юридических лиц, руководителями которых являются «подставные» физические лица, в целях организации незаконной банковской деятельности, предоставления услуг по обналичиванию денежных средств через расчетные счета созданных (подконтрольных) фирм-однодневок, а также деятельность по формированию и передаче заинтересованным лицам первичных бухгалтерских документов, дающих право применения вычетов по НДС без фактического исполнения данных сделок.

По результатам проведенного анализа и мероприятий налогового контроля, осуществленных должностными лицами МИФНС № 6 по ХМАО – Югре, установлены признаки согласованности и умышленности действий участников «схемных» операций, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни путем создания фиктивного документооборота по налогу на добавленную стоимость в интересах третьих лиц.

В рамках проводимых мероприятий налогового контроля МИФНС № 6 по ХМАО - Югре установлена подконтрольность ООО «ИСК» супругам ФИО3 и ФИО4, которые фактически осуществляют руководство финансово-хозяйственной деятельностью, а также «транзитные» перечисления денежных средств с последующим обналичиванием.

В порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес общества и его руководителя МИФНС № 6 по ХМАО – Югре неоднократно направлялись повестки о вызове в налоговый орган. В назначенное время ни руководитель ООО «ИСК» ФИО2, ни представители общества в налоговый орган не явились, что расценено МИФНС № 6 по ХМАО – Югре как уклонение руководителя от дачи пояснений по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе контрольных мероприятий МИФНС № 6 по ХМАО – Югре проведены допросы работника ООО «ИСК» ФИО5, который на поставленные вопросы в части фактического управления деятельностью общества сообщил, что руководство организацией осуществляет ФИО3 Аналогичные показания получены от свидетелей ФИО6, ФИО7, ФИО8, которые также сообщили, что ФИО2 не является руководителем ООО «ИСК».

Подписантом налоговых деклараций от имени ООО «ИСК» является ФИО2, налоговая отчетность подается посредством электронного документооборота с того же адреса, что и налоговая отчетность иных взаимозависимых юридических лиц (обществ с ограниченной ответственностью «Технопромстрой» и «Стройзаказ»).

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам заявителя за 2021 год показал, что на расчетные счета организации поступили денежные средства в размере 47 143 999 руб., из которых на участников незаконной схемы приходится 16 588 318 руб.; пополнение расчетных счетов в размере 16 407 473 руб. обеспечено реальными заказчиками, большая часть из которых являются бюджетными организациями; установлены факты обналичивания денежных средств путем снятия по карте в размере 14 895 534 руб., возврат денежных средств по договорам займа в размере 1 409 600 руб. в адреса взаимозависимых организаций, списание денежных средств по операциям с международными картами в размере 11 244 939 руб. Также установлено отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (оплата канцелярских товаров, коммунальных услуг, интернет провайдерам, аренда складских помещений, оказание транспортных услуг).

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года должностными лицами МИФНС № 6 по ХМАО – Югре произведен выезд по месту регистрации ООО «ИСК» и опрос руководителя ФИО2, в ходе которого ФИО2 подтвердила свое участие и руководство деятельностью ООО «ИСК», но не смогла дать каких-либо пояснений о фактическом ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «ИСК», сославшись на то, что всеми делами занимается бухгалтер, данные которого ФИО2 отказалась предоставлять.

При повторном допросе ФИО2 отказалась давать какие-либо показания, сославшись на статью 51 Конституции Российской Федерации.

С учетом изложенного суды пришли к выводу о том, что установленная инспекцией совокупность обстоятельств свидетельствует о номинальном характере деятельности ФИО2 в качестве руководителя общества; достоверность внесенных в ЕГРЮЛ сведений в отношении лица, имеющего права без доверенности действовать от его имени, не подтверждена.

Порядок проведения проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении руководителя общества, регистрирующим органом соблюден.

Запись о недостоверности сведений внесена в ЕГРЮЛ по результатам контрольных мероприятий и по истечении установленного законом срока уведомления представителей юридического лица.

При таких обстоятельствах суды обоснованно отказали в удовлетворении заявленного требования.

Доводы заявителя о том, что выводы судов о наличии у регистрирующего органа правовых оснований для внесения в ЕГРЮЛ оспариваемой записи, о недостоверности сведений в отношении руководителя общества сделаны в отсутствие в материалах дела соответствующих доказательств, в том числе протоколов допросов, сведения о направлении повесток в адрес ФИО2, копии уведомлений о проведении рабочих совещаний, отклоняются судом округа как противоречащие материалам электронного дела.

В целом приведенные в кассационной жалобе доводы повторяют правовую позицию заявителя и приводившиеся при рассмотрении дела в судах первой и второй инстанций доводы. Указанные доводы в полном объеме рассмотрены арбитражными судами и отклонены со ссылкой на установленные при рассмотрении дела обстоятельства, основанные на оценке представленных сторонами доказательств.

Нарушений норм материального и процессуального права, являющихся основаниями для отмены или изменения принятых судебных актов, не установлено.

С учетом изложенного кассационная жалоба не подлежит удовлетворению.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

постановил:

решение от 28.12.2022 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и постановление от 28.03.2023 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А75-20633/2022 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «ИСК» из федерального бюджета 1 500 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 29.05.2023 № 126.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий А.А. Бурова

Судьи Н.А. Алексеева

ФИО1