Решение по делу № А55-12040/2023 от 14.07.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

14 июля 2023 года

Дело №

А55-12040/2023

Резолютивная часть решения объявлена 11 июля 2023 года.

Решение изготовлено в полном объеме 14 июля 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Агеенко С.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Борисовой Ю.Д.,

рассмотрев в судебном заседании 11 июля 2023 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Форвард», Самарская область, г. Тольятти

от 18 апреля 2023 года

к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, г. Самара

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- УФНС России по Самарской области, г. Самара

- Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, Самарская область, г. Тольятти

- ФИО1, Самарская область, г. Тольятти

о признании незаконными действий

при участии в заседании

от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности от 16.01.2023 года

от Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области – представитель ФИО3 по доверенности от 22.03.2023 года

от иных лиц – не явились, извещены

УСТАНОВИЛ:

Заявитель - общество с ограниченной ответственностью «ФОРВАРД» - обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просит:

- признать незаконными действия МРИФНС РФ №20 по Самарской области по внесению записи в Единый государственный реестр юридических лиц - ГРН 2236300069300 от 25.01.2023 г. в отношении ООО «ФОРВАРД»;

- обязать заинтересованное лицо устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, а именно внести в ЕГРЮЛ запись о недействительности записи в ЕГРЮЛ - 2236300069300 от 25.01.2023 г., внесенной в ЕГРЮЛ в отношении заявителя.

Представитель заявителя в судебном заседании поддерживает заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление (л.д. 14-16).

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в силу ст.123 АПК РФ. В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено без участия указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 20 по Самарской области (далее регистрирующий орган) решением от 25.01.2023 года в отношении ООО «ФОРВАРД» в Единый государственный реестр юридических лиц была внесена запись о недостоверности сведений ГРН 2236300069300, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении сведений о директоре и участнике юридического лица ФИО1.

02.03.2023 заявителем в вышестоящий в порядке подчиненности орган, а именно УФНС по Самарской области, была подана жалоба на решение МРИ ФНС № 20 по Самарской области от 25.01.2023 г, в результате рассмотрения которой указанное решение было оставлено в силе, а жалоба без удовлетворения.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в отношении ФИО1 составлен протокол допроса свидетеля от 13.12.2022 № 175, содержащий вопросы относительно государственной регистрации и осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «ФОРВАРД».

По мнению налогового органа, зз указанного протокола допроса следует, что ФИО1 не имеет опыта работы на руководящей должности, фирму зарегистрировал по собственной инициативе, поставщики и покупатели отсутствуют. Также ФИО1 указывает, что фактически осуществляет ведение бухгалтерской и налоговой отчетности, но в бухгалтерии ничего не понимает, лично не подписывает бухгалтерскую и налоговую отчетность, подтвердить сведения в представленных налоговых декларациях не может, договор с провайдером для отправки отчетности в налоговый орган ни с кем не заключался, что такое финансово-экономическая деятельность организации, ТКС и ТМЦ не знает, ключ ЭЦП не получал.

Заявитель, не согласившись с указанными обстоятельствами, обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) установлена презумпция достоверности представляемых заявителем в регистрирующий орган сведений.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и порядок проведения проверки утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2022 №ЕД-7-14/1268@ (далее - Порядок проверки).

В соответствии с пунктом 4 Порядка проверки основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице предусмотренных подпунктами «в», «д», и (или) «л» подпункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Пунктом 4 оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утвержденных Приказом ФНС России от 28.12.2022 №ЕД-7-14/1268@ установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ является получение регистрирующим органом иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Судом установлено, что ООО «ФОРВАРД» состоит на учете в МИФНС России № 2 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО1 как о директоре и единственном участнике ООО «Форвард» внесены Инспекцией в ЕГРЮЛ 22.11.2022.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, Инспекцией заказными письмами по адресу места нахождения Общества, а также по адресу места жительства участника и директора ООО «Форвард» ФИО1 направлены уведомления о недостоверности от 19.12.2022 №1215.

Совокупностью данных обстоятельств и в связи с отсутствием доказательств того, что сведения об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2236300069300 от 25.01.2023

Судом установлено, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля МИФНС России № 2 по Самарской области на основании пп. 12 п.1 ст. 31 и ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен допрос в качестве свидетеля ФИО1 относительно ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Форвард», что подтверждается протоколом допроса свидетеля от 13.12.2022 (л.д. 25-28), в ходе которого ФИО1 подтвердил, что является учредителем и директором ООО «Форвард» и дал необходимые пояснения относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «Форвард» (л.д. 25-28).

В связи с чем, Инспекцией необоснованно внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об участнике и директоре ООО «Форвард».

Согласно части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ для признания ненормативного акта (решения), действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц недействительными (незаконными) необходимо наличие одновременно двух условий несоответствия их закону и иному нормативному правовому акту и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Отношения в области государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ от 08 08 2001 (далее - Закон № 129- ФЗ).

В силу части 9 статьи 14 Федерального закона от 27 07 2006 № 149- ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной, государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

В соответствии с частями 2, 3 статьи 51 ГК РФ данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Аналогичные обстоятельства установлены абзацем 1 пункта 1 статьи 4 и абзацем 1 пункта 1 статьи 6 Закона № 129-ФЗ.

Перечень сведений и документов о юридическом лице, подлежащих отражению в ЕГРЮЛ, содержится в статье 5 Закона № 129-ФЗ.

В соответствии с пунктами 4.2 и 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки,

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки,

г) проведения осмотра объектов недвижимости,

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее — Положение).

В соответствии с п.4 Положения основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Письмами Федеральной налоговой службы от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@ и № ГД-4-14/14127@ разъяснено, что о недостоверности указанных сведений может свидетельствовать, в частности, следующее:

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;

- участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц, адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

- в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.

В целях проверки содержащихся в ЕГРЮЛ сведений налоговым органам поручено ежемесячно проводить работу по выявлению юридических лиц, обладающих одним из следующих признаков:

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, выступает в качестве таковых более чем в пяти юридических лицах;

- участники юридического лица являются таковыми более чем в десяти юридических лицах;

- адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем десяти юридических лиц;

- наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

- наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;

- управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах.

Учитывая изложенное, и то, что действия Инспекции по внесению записи ГРН 2236300069300 от 25.01.2023 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО «Форвард» ФИО1 не соответствуют положениям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Довод налогового органа о том, что в ходе мероприятий налогового контроля, проведенных Инспекцией, установлено, что ФИО1 не обладает информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Форвард», что свидетельствует о его номинальности, является необоснованным, поскольку какими-либо доказательствами не подтвержден.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей относятся на Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению записи в Единый государственный реестр юридических лиц - ГРН 2236300069300 от 25.01.2023 года в отношении ООО «ФОРВАРД».

Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения из ЕГРЮЛ записи ГРН 2236300069300 от 25.01.2023 года о недостоверности сведений об учредителе и директоре Общества с ограниченной ответственностью «Форвард» ФИО1.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Форвард» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

С.В. Агеенко