ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-72928/2023

г. Москва Дело № А40-131099/23

22 ноября 2023 года

Резолютивная часть постановления объявлена 15 ноября 2023 года

Постановление изготовлено в полном объеме 22 ноября 2023 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи И.А. Чеботаревой,

судей:

Г.М. Никифоровой, В.А. Яцевой,

при ведении протокола

секретарем судебного заседания М.Е. Нестеровой

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале №3 апелляционную жалобу ИФНС России №31 по г. Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 29.08.2023 по делу № А40-131099/23

по заявлению ООО "ИСТЕРН-БУРЕНИЕ" в лице конкурсного управляющего ФИО1

к ИФНС России № 31 по г. Москве

об обязании возвратить излишне уплаченные налоги

при участии:

от заявителя:

ФИО2 дов. от 12.06.2023

от заинтересованного лица:

ФИО3 дов. от 17.01.2023

УСТАНОВИЛ:

ООО «Истерн-Бурение» (далее – Заявитель, Общество), с учетом уточнения требований принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием об обязании ИФНС России № 31 по г. Москве (далее также – Инспекция, ответчик, налоговый орган) возвратить сумму излишне уплаченного налога в размере 505 772,91 руб., начислить и уплатить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств по ч. 4 ст. 79 НК РФ в размере 27 442,87 руб., начислить и уплатить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств в размере 505 772,91 руб. по ч. 4 ст. 79 НК РФ за период с 09.06.2023 по день фактического возврата излишне взысканных сумм.

Решением суда от 29.08.2023 требования Общества удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, Инспекция обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Налоговый орган ссылается на то, что налоговая задолженность по пени ООО «Истерн-Бурение», налоговой период по уплате которой завершился позднее даты принятия Арбитражным судом города Москвы заявления о признании ООО «Истерн-Бурение» несостоятельным (банкротом), т.е. после 30.12.2016, подлежат уплате в составе текущих платежей.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме.

Представитель заявителя возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, представил отзыв на апелляционную жалобу.

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 16.09.2022 с расчетного счета ООО «Истерн-Бурение» на основании инкассовых поручений в пользу УФК по г. Москве списаны денежные средства: 484 220,53 руб. с назначением: по решению о взыскании № 22344 от 14.09.2022 на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ. Текущий платеж ст.5 №127-ФЗ от 26.10.2002 дата окончания налогового периода 31.08.2022, срок уплаты 01.08.2022, 85 450,75 руб. с назначением по решению о взыскании № 22344 от 14.09.2022 на основании ст.46 НК РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ. Текущий платеж ст.5 № 127-ФЗ от 26.10.2002 дата окончания налогового периода 31.08.2022, срок уплаты 01.08.2022.

17.10.2022 с расчетного счета ООО «Истерн-Бурение» на основании инкассовых поручений в пользу УФК по г. Москве списаны денежные средства: 2 611,20 руб. с назначением: по решению о взыскании № 23465 от 12.10.2022 на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. Текущий платеж ст.5 № 127-ФЗсот 26.10.2002 дата окончания налогового периода 30.09.2022, срок уплаты 01.09.2022, 14 796,75 руб. с назначением: по решению о взыскании № 23465 от 12.10.2022 на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. Текущий платеж ст.5 № 127-ФЗ от 26.10.2002 дата окончания налогового периода 30.09.2022, срок уплаты 01.09.2022.

В целях соблюдения претензионного порядка, установленного ч. 5 ст. 4 АПК РФ, заявитель 13.04.2023 направил в адрес Инспекции претензию о возврате суммы излишне уплаченного налога, что подтверждается почтовой квитанцией с описью вложения. Однако на дату подачи настоящего искового заявления ответ от налогового органа не получен, денежные средства не возвращены.

Кроме того, 06.04.2023 заявитель направил в адрес Инспекции заказным письмом с описью вложения: пояснения №б/н от 29.03.2023 к заявлению о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика; заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика о возврате денежных средств в размере 587 079,23 руб. Копию решения Арбитражного суда города Москвы от 03.03.2023 по делу №А40-228879/22-108-3941.

Данное письмо получено налоговым органом 11.04.2023, однако ответ в адрес заявителя не поступал, денежные средства возвращены не были.

При указанных обстоятельствах заявитель обратился в Арбитражный суд г.Москвы с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что оспариваемое решение незаконно и нарушает права и законные интересы общества.

Соглашаясь с выводами суда первой инстанции и отклоняя доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции отмечает следующее.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании, в том числе, заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично (ч. 3 ст. 79 НК РФ).

В части 4 статьи 79 НК РФ указано, что, в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из пункта 16 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, положения статьи 61.3 и пункта 4 статьи 61.4 Закона о банкротстве в редакции Закона N 222-ФЗ не исключают возможность предъявления должником, внешним или конкурсным управляющим требований, направленных на возврат должнику излишне взысканных (уплаченных) обязательных платежей (статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 27 Закона о страховых взносах и другие аналогичные нормы).

Такие требования рассматриваются вне рамок дела о банкротстве.

В силу пункта 3 статьи 129 Закона о банкротстве конкурсный управляющий вправе подавать в арбитражный суд от имени должника заявления о признании недействительными сделок и решений, а также о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником, иски о взыскании убытков, причиненных действиями (бездействием) руководителя должника, лиц, входящих в совет директоров (наблюдательный совет), коллегиальный исполнительный орган или иной орган управления должника, собственника имущества должника, лицами, действовавшими от имени должника в соответствии с доверенностью, иными лицами, действовавшими в соответствии с учредительными документами должника, предъявлять иски об истребовании имущества должника у третьих лиц, о расторжении договоров, заключенных должником, и совершать другие действия, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и направленные на возврат имущества должника.

Судом первой инстанции верно установлено, что Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.08.2017 по делу № А40-253465/16-177-299Б ООО «Истерн-Бурение» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: <...>) признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утверждена ФИО1 (ИНН <***>, СНИЛС <***>, адрес для направления корреспонденции конкурсному управляющему: 127083, Москва, а/я 44) - член СРО АУ «Лига» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: <...>).

Определением Арбитражного суда города Москвы от 30.12.2016 по делу №А40-253465/16-177-299Б заявление о признании ООО «Истерн-Бурение» несостоятельным (банкротом) принято к рассмотрению.

В жалобе налоговый орган ссылается, что списанная сумма платежей является текущей задолженностью.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве целях под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 30.03.2018 по делу №А40-253465/16-177-299Б заявление ИФНС № 31 по г. Москве признано обоснованным, требование ФНС России (ИФНС № 31 по г. Москве включено в реестр требований кредиторов ООО «Истерн-Бурение» в размере 713 132,74 руб. - во вторую очередь; в размере 31 678 384,73 руб. - в третью очередь с учетом положений ст. 137 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно п. 1 ст. 142 Закона о банкротстве конкурсный управляющий или лица, имеющие в соответствии со статьями 113 и 125 настоящего Федерального закона право на исполнение обязательств должника, производят расчеты с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов.

В соответствии с п. 3 ст. 142 Закона о банкротстве при недостаточности денежных средств должника для удовлетворения требований кредиторов одной очереди денежные средства распределяются между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам их требований, включенных в реестр требований кредиторов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, требования ИФНС России № 31 по г. Москве учтено в составе реестровой задолженности и подлежит погашению в порядке ст. 142 Закона о банкротстве.

При этом ООО «Истерн-Бурение» не имеет текущей задолженности по обязательным платежам, соответственно, денежные средства списаны с расчетного счета Истца в пользу Ответчика безосновательно; требования Ответчика учтены в составе реестровой задолженности Истца и включены во вторую и третью очередь реестра требований кредиторов Истца.

Согласно ч. 1 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущие требования погашаются за счёт конкурсной массы должника вне очереди, приоритетно по отношения к требованиям, возникшим после подачи заявления о банкротстве должника. Так как перечисленные требования Ответчика квалифицированы как текущие незаконно, списание денежных средств произведено посредством направления Ответчиком в банк, в котором у Истца открыт счёт, инкассовых поручений, нарушивших установленный конкурсным управляющим в соответствии с Законом о банкротстве порядок погашения требований кредиторов Истца, указанные действия Ответчика причинили ущерб имущественным правам других кредиторов Истца.

Общество представило в материалы дела декларацию по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2017 года, а также платежные поручения об оплате задолженности по указанному налогу, из которых следует:

В подразделе 1.1. раздела 1 Декларации 1 указано, что сумма налога к доплате в федеральный бюджет составляет 315 870 руб., в бюджет субъекта РФ - 1 789 929 руб.

В подразделе 1.2. раздела 1 Декларации 1 указано, что сумма ежемесячного авансового платежа по первому, второму и третьему сроку составляет 105 290 руб. за каждый период в федеральный бюджет и 596 643 руб. за каждый период в бюджет субъекта РФ.

В подразделе 1.1. раздела 1 Декларации 2 указано, что сумма налога к уменьшению составляет 587 199 руб. (федеральный бюджет) и 3 327 462 руб. (бюджет субъекта РФ).

В подразделе 1.2. раздела 1 Декларации 2 указано, что сумма ежемесячного авансового платежа по первому, второму и третьему сроку составляет 0 руб. Сумма исчисленного налога на прибыль организаций составляет всего 296 937 руб.: 44 541 руб. в федеральный бюджет и 252 396 руб. в бюджет субъекта РФ.

Согласно п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

Принимая во внимания сведения, суд первой инстанции пришел к верному выводу, что сумма пеней, подлежащих уплате за несвоевременную оплату налога на прибыль организаций, составила 81 306,32 руб., что подтверждается расчетом, приложенным к ходатайству Общества.

При этом п. 3 ст. 75 (в ред. ФЗ от 27.11.2018 N 424-ФЗ) применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018, в связи с чем доводы налогового органа о неверном расчете Обществом пени отклоняются.

Таким образом, возврату подлежат 505 772,91 руб. (587 079,23 руб. - 81 306,32 руб.), соответственно, проценты на сумму излишне взысканных денежных средств по ч. 4 ст. 79 НК РФ составляют 27 442,87 руб., а также проценты на сумму излишне взысканных денежных средств в размере 505 772,91 руб. по ч. 4 ст. 79 НК РФ за период с 09.06.2023 по день фактического возврата излишне взысканных сумм.

Налоговым органом каких-либо возражений по расчету процентов не заявлено. Расчет проверен, признан арифметически правильным и соответствующим положениям ст. 79 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение об удовлетворении заявленных требований.

Доводы, приведенные в апелляционной жалобе, сводятся к повторению доводов, заявленных налоговым органом в обоснование своей позиции при рассмотрении дела судом первой инстанции.

При этом данные доводы не содержат достаточных фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

Принудительное взыскание налоговым органом с ООО «Истерн-Бурение» денежных средств в счет оплаты пени за несвоевременную оплату авансов по налогу на прибыль организации в отсутствие заявленного налоговым органом размера налога на прибыль организации, подлежащего уплате, является незаконным, денежные средства подлежали возврату в пользу ООО «ИстернБурение».

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ :

Решение Арбитражного суда г.Москвы от 29.08.2023 по делу № А40-131099/23 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья: И.А. Чеботарева

Судьи: Г.М. Никифорова

В.А. Яцева

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.