Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, д. 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Липецк Дело № А36-5330/2023

15 ноября 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 8 ноября 2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено 15 ноября 2023 г.

Арбитражный суд Липецкой области

в составе судьи Тетеревой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Захаровой И.Г.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН: <***>, адрес: <...>)

о признании действий незаконными,

при участии в предварительном судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО2 (доверенность от 21.06.2023, копия диплома),

от заинтересованного лица: ФИО3 (доверенность №33-26/013983 от 24.10.2022, копия диплома),

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области о признании незаконными действий по исчислению налога на имущество физических лиц с применением налоговой ставки 2% в отношении помещения с кадастровым номером 48:20:0029402:740 за 2021 год, в отношении помещения с кадастровым номером 48:20:0029402:578 за 2020 год, направлении уточненных налоговых уведомлений.

Определением от 13.07.2023 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 16.08.2023.

В судебном заседании заявитель требования поддержал.

Представитель УФНС против требований возразил.

Судом установлено, что ИП ФИО1 на праве собственности принадлежат ½ доли нежилого помещения: площадью 701 кв.м., по адресу – <...> вл.12а, пом.7, кадастровый номер 48:20:0029402:740; площадью 1337 кв.м., по адресу – <...>. вл.12а, пом. № 6, кадастровый номер 48:20:0029402:578.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области (далее - налоговый орган) в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 13252756 от 01.09.2022г.

Не согласившись с начислениями налога на имущество физических лиц на помещения с кадастровыми номерами: 48:20:0029402:740 и 48:20:0029402:578 ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Липецкой области с исковым заявлением, указывая, что указанные помещения отсутствует в перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020,2021г. г.

Заявитель просит признать незаконными действия УФНС по исчислению налога на имущество физических лиц с применением налоговой ставки 2% в отношении помещения с кадастровым номером 48:20:0029402:740 за 2021 год, в отношении помещения с кадастровым номером 48:20:0029402:578 за 2020 год и направление уточненных налоговых уведомлений, полагает, что поскольку указанные объекты используются предпринимателем в качестве складских помещений, то при исчислении налога должна применяться ст.346.11 НК РФ.

По смыслу ст. 65, 198 и 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания наличия права и факта его нарушения оспариваемыми актами, решениями, действиями (бездействием) возложена на заявителя, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для их принятия (совершения), возлагается на орган или лицо, которые приняли данный акт, решение, совершили действия (допустили бездействие).

Исходя из ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязательным условием для принятия решения об удовлетворении заявленных требований о признании ненормативного акта недействительным (решения, действий, бездействия незаконными) является установление судом совокупности юридических фактов: во-первых, несоответствия таких актов (решения, действий, бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, а во-вторых, нарушения ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговая ставка устанавливается в размере 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

При этом п. 6 ст. 378.2 НК РФ установлено, что, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Таким образом, поскольку здание включено в перечень, то и все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости с учетом правила, предусмотренного п. 6 ст. 378.2 НК РФ.

Приказом Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области № 190 от 18.11.2020 г. утвержден «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 год». Приказом Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области № 135 от 25.11.2019 г. утвержден «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год».

Согласно Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области № 190 от 18.11.2020 г. в Перечень включен, в числе прочих, объект недвижимости с кадастровым номером 48:20:0029402:566, расположенный по адресу: <...> А.

При этом согласно сведениям об основных характеристиках объекта недвижимости с кадастровым номером 48:20:0029402:566, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), в состав помещений, расположенных в пределах указанного объекта, входят в числе прочих принадлежащие предпринимателю помещения с кадастровыми номерами 48:20:0029402:740, 48:20:0029402:576, 48:20:0029402:577, 48:20:0029402:578, 48:20:0029402:883.

Правомерность включения объекта с кадастровым номером 48:20:0029402:566 в Перечень заявителем не оспорена.

Поскольку обозначенное здание с кадастровым номером 48:20:0029402:566 включено в Перечень объектов, в отношении которых определена кадастровая стоимость, следовательно, в отношении всех помещений без исключения, расположенных в этом здании также применяется кадастровая стоимость.

На основании вышеизложенного, при расчете налога на имущество за 2021 г. по объекту собственности с кадастровым номером 48:20:0029402:740 (1/2 доли) налоговым органом обоснованно была применена ставка в размере 2 %.

Из письма Минфина России от 22.09.2021 № 03-05-04-01/76922, доведенного для использования и руководства в работе сотрудниками налоговых органов письмом ФНС России от 23 сентября 2021 г. № БС-4-21/13524@, следует, что если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости независимо от отсутствия этих помещений в Перечне.

Таким образом, в отношении помещений, не указанных в перечне объектов административно-делового и торгового назначения, но расположенных в административно-деловых центрах, торговых центрах (комплексах), включенных в этот перечень, применяются налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса.

Указанный вывод соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, сформулированной в определениях от 03.02.2020 N 304-ЭС19-26593, от 17.08.2018 N 309-КГ18-11719.

При расчете налога на имущество за 2020 г. по объекту собственности с кадастровым номером 48:20:0029402:578 налоговым органом обоснованно была применена ставка в размере 2 %, так как указанный объект входил в «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год».

Указанные выводы также поддерживаются судебной практикой судов общей юрисдикции - решение Советского районного суда от 04.10.2023г. по делу № 2а-4641/2023.

В силу ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Учитывая изложенное, суд признаёт требование заявителя не подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 164-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать ИП ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) в удовлетворении заявления о признании незаконными действий по исчислению налога на имущество физических лиц с применением налоговой ставки 2% в отношении помещения с кадастровым номером 48:20:0029402:740 за 2021 год, в отношении помещения с кадастровым номером 48:20:0029402:578 за 2020 год и направлении уточненных налоговых уведомлений.

Решение суда подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в г. Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области.

Судья И.В. Тетерева