АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А43-35503/2024

г. Нижний Новгород 25 мая 2025 года

13 мая 2025 года – дата объявления резолютивной части

25 мая 2025 года – дата изготовления судебного акта в полном объеме

Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Трухиной Юлии Павловны (шифр дела 21-805)

при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарем Плисс В.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению фермерского хозяйства «Марково» (ИНН <***>, ОГРН <***>),

к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

к УФНС России по Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о признании бездействия незаконным,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 (предъявлен паспорт);

от налогового органа: ФИО2 (доверенность от 25.07.2024);

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Нижегородской области 05.11.2024 обратилось фермерское хозяйство «Марково» (далее - заявитель, общество) с заявлением о признании действия, бездействия налогового органа незаконным.

Истец поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица ходатайствует о приобщении к материалам дела письменной позиции.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Фермерским хозяйством «Марково» (далее - ф/х «Марково», Истец) с целью исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц 29.12.2022 перечислен налог в размере 74750,00 руб. КБК 18210102020011000110.

10.03.2023 истцом представлен расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 год с суммой налога к уплате 74750,00руб. КБК 18210102010011000110.

21.12.2023 налоговым органом в адрес ф/х «Марково» направлено требование об уплате № 106629 с предложением оплатить НДФЛ со сроком исполнения до 19.02.2024.

В связи с отсутствием оплаты по требованию, налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Со счета фермерского хозяйства взысканы денежные средства в размере 198 661,81 руб. из которых 97 041,35 руб., возвращены фермерскому хозяйству 19.03.2024.

Не согласившись с действиями налогового органа ф/х «Марково» обжаловало их в УФНС России по Нижегородской области.

Решением от 25.04.2024 жалоба фермерского хозяйства удовлетворена, действия налогового органа выразившиеся в выставлении требования об уплате и взыскании денежных средств признаны не правомерными.

Однако решение по состоянию на 15.10.2024 не исполнено.

Указанные обстоятельства послужили основание заявителю обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно положению о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, утвержденному приказом Управления ФНС России по Нижегородской области от 01.02.2024 № 15-06-01/43@, Долговой центр осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей на территории Нижегородской области; взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, страховым взносам, а также налоговые санкции на территории Нижегородской области; централизованно на территории Нижегородской области осуществляет полномочия по применению положений статей 69, 70, 46, 47, 48 НК, РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и статей 72, 73, 76, 77, 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ, Кодекс) по применению обеспечительных мер в отношении физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (далее по тексту -ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС может быть:

- положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

10.03.2023 налогоплательщиком представлен уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2022, сумма налога к уплате составила 74 750,00 руб. по сроку уплаты 29.12.2022.

29.12.2022 указанный налог уплачен в полном объеме. Задолженность по состоянию на 10.03.2023 отсутствовала.

19.11.2023 запись об уплате налога в размере 74 750,00 руб.сторнирована, образовалось отрицательное сальдо размере 82 025,69 руб. в т.ч.налог 74 750,00руб., и пени в размере 7 282,15руб.

Вместе с тем, 07.12.2023 налогоплательщиком осуществлена оплата страховых взносов в фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ за налоговый период 2023 год в сумме 45 842,00 руб.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ (ред. действующей с 01.01.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболеераннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновенияобязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На основании изложенного денежные средства в размере 45 842,00 руб., поступившие 07.12.2023, а также имеющаяся переплата по состоянию на 01.01.2023 по налогу на имущество 6,46 руб. и пени 0,08 руб., погасили задолженность по налогу на доходы физических лиц, отрицательное сальдо единого налогового счета составило 36 856,39 руб. в т.ч. налог 28 901,62 руб., пени 7 954,77 руб.

Указанное привело к формированию отрицательного сальдо по состоянию на 21.12.2023 в размере 37 047,14 руб. в том числе: НДФЛ в сумме 28 901,54 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 0,08 руб., задолженность по пени в сумме 8 145,52 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в установленные законом сроки, учитывая наличие недоимки и задолженности по пени, штрафу, Долговым центром сформировано требование № 106629 об уплате задолженности по состоянию на 21.12.2023 на сумму 37 047.14 руб., со сроком исполнения 25.01.2024. В указанное требование включена задолженность: НДФЛ в сумме 28 901,54 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 0,08 руб., задолженность по пени в сумме 8 145,52 руб.

Требование № 106629 от 21.12.2023 заявителю направлено 21.12.2023 по каналам ТКС, получено налогоплательщиком 12.01.2024.

30.12.2023 налогоплательщиком уплачен налог на доходы физических лицв размере 14 950,00руб.

12.01.2024 налогоплательщиком представлен расчет сумм налога надоходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом(форма № 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2023, сумма налога к уплате составила 29900,00 руб. в том числе по сроку уплаты 28.11.2023 в размере 14 950,00руб., посроку уплаты 29.12.2023 в размере 14 950,00руб.

26.01.2024 налоговым органом к уплате исчислены страховые взносы в размере 45 842,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом, (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Налоговым органом вынесено Решение № 3464 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 11.03.2024 на сумму 101 295.18 руб. (далее по тексту - Решение № 3464 от 11.03.2024) в том числе: НДФЛ в сумме 43851,54 руб., страховые взносы в сумме 45842,00 руб., задолженность по пени в сумме 11601,64 руб.

Во исполнение решения № 3464 о взыскании задолженности за счетденежных средств от 11.03.2024 Волго-Вятским Банком ПАО «СбербанкРоссии» перечислена сумма в размере 198 661,81 руб.

После взыскания, образовалось положительное сальдо единого налогового счета в размере 97 041,35 руб.

19.03.2024 переплата возвращена налогоплательщику по поданному им заявлению о возврате сумм формирующих положительное сальдо ЕНС от 18.03.2024.

В оставшейся части 101 620,46 руб. денежные средства подлежат возврату налогоплательщику с учетом положений п.4 ст. 79 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 79 НК РФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Расходы заявителя по уплате государственной пошлине подлежат взысканию в его пользу с Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) вернуть фермерскому хозяйству «Марково» (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне взысканные денежные средства в размере 101 620,46 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области выплатить фермерскому хозяйству «Марково» (ИНН <***>, ОГРН <***>) проценты в соответствии со ст. 79 НК РФ, начисленные на излишне взысканные денежные средства в размере 101 620,46 руб. за период с 15.03.2024 по дату фактического исполнения.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области актуализировать сальдо ЕНС фермерского хозяйства «Марково» (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в пользу фермерского хозяйства «Марково» (ИНН <***>, ОГРН <***>) 10 100 руб. государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в срок, не превышающий месяца со дня его принятия. В таком же порядке решение может быть обжаловано в арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии, если оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока для подачи апелляционной жалобы.

Судья Ю.П. Трухина