Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Ульяновск
31.08.2023 Дело № А72-8113/2023
Резолютивная часть решения оглашена 24.08.2023.
Полный текст решения изготовлен 31.08.2023.
Судья Арбитражного суда Ульяновской области Леонтьев Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Багиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), Ульяновская область, г.Ульяновск
к обществу с ограниченной ответственностью "Бастор" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)
об обращении взыскания на заложенное имущество,
при участии в судебном заседании:
от заявителя – ФИО1, доверенность от 22.12.2022, паспорт, диплом;
от ответчика - не явились (уведомлены).
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Бастор" (далее – ответчик, ООО "Бастор"), в котором просит:
Обратить взыскание на заложенное имущество, а именно на:
- Винтовой компрессор TIDY – 20В-50, инвентарный номер 001
- Винтовой компрессор TIDY – 20В-50, инвентарный номер 002
- Токарно-винторезный станок 1К62, инвентарный номер 562
Определением от 04.07.2023 заявление принято судом к производству.
Ответчик копию определения суда получил, однако явку не обеспечил, отзыв не представил.
В предварительном судебном заседании 24.08.2023 представитель заявителя поддержал заявленные требования.
Учитывая тот факт, что определением от 04.07.2023 суд назначил дело к слушанию как в предварительном, так и в судебном заседании, 24.08.2023 суд в порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) завершил предварительное судебное заседание и продолжил рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.
В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства.
Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд пришел к следующему.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).
В соответствии частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).
Согласно частям 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика -организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п.2 ст. 46 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ (п. п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).
Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации ( п.4 ст. 46 НК РФ).
В рассматриваемом случае ООО "Бастор" представлены в налоговый орган:
1) 26.10.2022 - расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года, в котором заявлены:
-сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, за последние три месяца расчетного периода в размере - 341 136,94 руб., 384 350,36 руб., 343 371,73 руб.;
-сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, за последние три месяца расчетного периода в размере - 92 687,83 руб., 109 025 руб., 93 649,20 руб.;
-сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, за последние три месяца расчетного периода в размере - 38 280,31 руб., 40 870,24 руб., 38 357 руб.
2) 26.10.2022 - расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленныхи удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года, вкотором заявлена сумма налога, подлежащего уплате 618 371 руб.
3) 24.10.2022 - налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022, в которойзаявлена сумма налога, подлежащая уплате 1 652 568 руб.
В нарушение ст. 45, ст. 174, ст. 431, ст. 226 НК РФ ООО «Бастор» обязанность по уплате вышеуказанных налогов и сборов в установленные законодательством сроки в полном объеме не выполнена, в связи с чем, образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам, ответчику направлено требование №134001 по состоянию на 15.11.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 2 708 478,14 руб., в том числе по налогам и взносам в размере 2 667 541,98 руб. и пени в размере 40 936,16 руб., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности до 08.12.2022 года.
В установленный требованием об уплате №134001 от 15.11.2022 срок, обязанность по уплате налогов и сборов налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам.
УФНС России по Ульяновской области в отношении ООО «Бастор» было вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств:
- №20223 от 25.05.2022 на сумму 2 708 478,14 руб. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованию № 134001 от 15.11.2022).
В соответствии с п.4 ст. 46 НК РФ налоговым органом были направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации.
Указанные поручения, по состоянию на 16.12.2022, исполнены не были (дата вынесения налоговым органом постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика №327300121).
В соответствии с п.1 ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (п.З ст. 77 НК РФ).
В соответствии с п.6 ст.77 НК РФ заместителем руководителя Управления вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) от 16.12.2022 №327300121, которым был наложен арест на движимое имущество ООО «Бастор».
Данным постановлением ООО «Бастор» разъяснено ограничение прав в отношении имущества, на которое наложен арест (владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа).
С учетом указанных положений и руководствуясь ст. ст. 31 и 77 НК РФ УФНС вынесен протокол о наложении частичного ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) № 169 от 20.12.2022.
Согласно вышеуказанному протоколу об аресте имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) аресту подвергнуто следующее имущество на общую сумму 2 426 000 руб.:
Винтовой компрессор TIDY - 20В-50, инвентарный номер 001
Винтовой компрессор TIDY - 20В-50, инвентарный номер 002
Токарно-винторезный станок 1К62, инвентарный номер 562
Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
В соответствии со ст. 73 НК РФ залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.
Во исполнение данных положений, в связи с неуплатой в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании №20223 от 14.12.2022, исполнение которого было обеспечено наложением ареста на имущество ФИО2 нотариусом Ржевского нотариального округа Тверской области зарегистрировано уведомление о возникновении залога движимого имущества 19.01.2023 в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата регистрационный номер: 2023-007-587729-089 (свидетельство о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества).
По состоянию на 22.06.2023г. сумма задолженности по указанному выше решению о взыскании составляет 2 708 478,14 руб., а отрицательное сальдо по единому налоговому счету составляет 9 962 214,77 руб.
При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п.3 ст. 73 НК РФ).
Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).
В соответствии с положениями ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.
Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества:
1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;
2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.
В рассматриваемой ситуации сумма задолженности по обязательным платежам по решению о взыскании № 20223 от 14.12.2022, по состоянию на 22.06.2023 - 2 708 478,14 руб., то есть составляет 89,6% от стоимости заложенного имущества (стоимость основных средств - 2 426 000 руб.), находящегося в залоге у налогового органа и оценённого по данным налогового органа по состоянию на 20.12.2022 (даты ареста имущества), а период просрочки уплаты налогов и сборов составляет более трех месяцев (налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6 - НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года - 28.10.2022г., страховых взносов за 9 месяцев 2022г. - 28.10.2022, по НДС за 3 кв. 2022 - 25.12.2022).
Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ).
При этом, реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.
С учётом изложенных обстоятельств и приведенных положений заявление подлежит удовлетворению, расходы по уплате государственной пошлины по делу согласно статье 110 АПК РФ следует отнести на ответчика.
Руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ,
РЕШИЛ:
Заявленные требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью "Бастор" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) об обращении взыскания на заложенное имущество удовлетворить.
Обратить взыскание на заложенное имущество общества с ограниченной ответственностью "Бастор" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), а именно на:
- Винтовой компрессор TIDY – 20В-50, инвентарный номер 001
- Винтовой компрессор TIDY – 20В-50, инвентарный номер 002
- Токарно-винторезный станок 1К62, инвентарный номер 562.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Бастор" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.
Судья Д.А.Леонтьев