Решение по делу № А07-19234/2024 от 25.06.2025 | АС Республики Башкортостан

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ул. Гоголя, 18, г. Уфа, <...>, http://ufa.arbitr.ru/,

сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Уфа Дело № А07-19234/24

25 июня 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 18.06.2025

Полный текст решения изготовлен 25.06.2025

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Жильцовой Е.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Шамсутдиновой А.Р. рассмотрел дело по иску общества с ограниченной ответственностью "ИНФИНИТИ" (ИНН <***>) к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании действий налогового органа незаконными, третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан,

при участии в судебном заседании:

от истца: директор ФИО1 личность установлена на основании паспорта; ФИО2 по доверенности от 01.07.2024, личность установлена на основании паспорта;

от МИФНС России №39 по РБ: ФИО3 по доверенности от 10.01.2025, личность установлена на основании удостоверения;

от МИФНС России №40 по РБ: ФИО4 по доверенности от 24.12.2024, личность установлена на основании удостоверения.

На рассмотрение Арбитражного суда Республики Башкортостан поступило исковое заявление общества с ограниченной ответственностью "ИНФИНИТИ" к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан о признании действий налогового органа по внесению записей в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе и учредителе общества, а также недостоверности сведений о местонахождении общества незаконными.

В материалы дела от ответчика поступил отзыв на исковое заявление, согласно которому в удовлетворении требований просит отказать, указал, что регистрирующий орган в соответствии с п.6 ст.11 Закона № 129-ФЗ внес в ЕГРЮЛ запись от 27.02.2024 №2240200135569 о недостоверности сведений о руководителе, учредителе и адресе общества "Инфинити" поскольку представленные ФИО1 документы не свидетельствовали о достоверности сведений.

Определением от 02.10.2024 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан.

В материалы дела от третьего лица также поступил отзыв на исковое заявление, в котором указал, что обстоятельства, свидетельствующие о неправомерности внесения регистрирующим органом записей о недостоверности в отношении руководителя/учредителя общества «ИНФИНИТИ», а также в части адреса (места) нахождения общества, отсутствуют.

В ходе судебного разбирательства истец уточнил свои требования, просил признать незаконными действия МИФНС № 39 по РБ по внесению в ЕГРЮЛ записи ГРН 2240200135569 от 27.02.2024 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе общества «Инфинити» ФИО1; обязании МИФНС № 39 по РБ устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества «Инфинити» путем исключения из ЕГРЮЛ записи ГРН 2240200135569 от 27.02.2024 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе общества «Инфинити» ФИО1

Уточнение исковых требований принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

От истца также поступили возражения на доводы ответчика.

В материалы дела от ответчика поступил отзыв на возражения истца.

От третьего лица поступили письменные пояснения по делу.

В материалы дела от истца также поступила письменная позиция по спору.

Истец заявленные требования поддержал в полном объеме.

Ответчик в удовлетворении заявленных требований просил отказать.

Третье лицо поддержало позицию ответчика, в удовлетворении заявленных требований просило отказать.

Рассмотрев заявленные требования, выслушав участвующих в деле лиц, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Сведения о создании общества "Инфинити" внесены в ЕГРЮЛ 10.02.2015, основным видом экономической деятельности общества является «Строительство жилых и нежилых зданий». Единственным учредителем и лицом имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица является ФИО1 ИНН <***>.

Адресом места нахождения общества "Инфинити" указан адрес: ул. Карла Маркса, д. 36, этаж 1, помещ. 43, г. Уфа, <...>.

Регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись от 27.02.2024 ГРН 2240200135569 о недостоверности сведений о директоре, единственном учредителе, адресе общества.

Как указывает истец, у ответчика отсутствовали достаточные основания для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении учредителя юридического лица, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени общества и юридического адреса общества. Истец указывает, что является единственным участником общества «Инфинити» и реальным руководителем, осуществляет законную предпринимательскую деятельность, общество уплачивает налоги и сборы, осуществляет расчеты с контрагентами, производит услуги, отгружает и получает товары. Кроме того, согласно сведениям сайта ФНС России в открытом публичном доступе в сети Интернет раздел прозрачный бизнес общество «Инфинити» имеет следующие экономические показатели: среднесписочная численность работников организации на 2023 год – 2 человека; уплаченные налоги и сборы за 2022 год – 884 137 тыс.руб.; налоговых правонарушений, просрочек, недоимок, задолженности по налогам и сборам, а также штрафов не имеется; доходы общества 89 457 млн.руб. на 2021 год и 121 190 млн. руб. на 2022 год. Как полагает истец, сведения о недостоверности в отношении руководителя и учредителя, а также адреса общества намеренно внесены налоговым органом в целях блокировки деятельности общества, что является злоупотреблением правом согласно положениям ст. 10 ГК РФ.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, полагая действия налогового органа необоснованными, истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, в предмет доказывания по делу о признании незаконным решения о государственной регистрации юридического лица входит нарушение регистрирующим органом требований закона при осуществлении государственной регистрации, а также нарушение принятым решением прав и законных интересов заявителя либо нарушение публичных интересов (части 2, 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

В силу положений части 1 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц. Положениями частей 3, 4 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц уполномоченный государственный орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Согласно подпунктам «в», «д» и «л» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ в числе сведений о юридическом лице указываются:

- адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица;

- сведения об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества,

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

В пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ установлено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Из указанного следует, что государственная регистрация носит заявительный порядок и регистрирующий орган не вправе самостоятельно вносить, изменять или удалять какие-либо сведения в отношении юридических лиц.

Таким образом, из широкого толкования указанных законоположений следует, что сведения, включенные или включаемые в ЕГРЮЛ должны во всей своей полноте соответствовать критериям и принципам достоверности.

В целях обеспечения достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, поддержания доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц и имеющих особый публичный статус (Определения Конституционного Суда РФ от 25.10.2018 N 2609-0, от 28.02.2019 № 375-0) пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ установлена процедура проведения регистрирующим органом проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности. Основания, условия и способы проведения мероприятий, связанных с проверкой достоверности сведений, включаемых (включенных) в ЕГРЮЛ, а также необходимые формы документов утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@.

Возражая относительно предъявленных требований, регистрирующий орган (МИФНС № 39 по РБ) представил отзыв, в котором просит в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на отсутствие нарушений при внесении оспариваемых сведений.

Как указывает ответчик, в регистрирующий орган 18.08.2022 Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан представлено заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме № Р34002 в отношении участника/директора, адреса общества "Инфинити". В заявлении указано, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлены признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности общества "Инфинити" и номинальности руководителя, учредителя - ФИО1

Как указывает ответчик, представленные документы, при наличии установленных в ходе контрольных мероприятий обстоятельств, во взаимосвязи с отсутствием управленческого или технического персонала, основных средств производственных активов, складских помещений, транспортных средств ООО "Инфинити" не могут являться подтверждением того, что юридическое лицо располагается по указанному в ЕГРЮЛ адресу и осуществляет хозяйственную деятельность под руководством ФИО1

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" установлено, что место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

В соответствии с п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 52 ГК РФ сведения о месте нахождения юридического лица содержатся в его учредительных документах.

Подпунктом «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129- ФЗ установлено, что в едином государственном реестре юридических лиц содержится адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона № 129-ФЗ записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр.

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление заявителем полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

Пунктом 4.2, 4.4 ст. 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрена возможность проведения регистрирующим органом проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ. Основания, условия и способы проведения мероприятий, связанных с проверкой достоверности сведений, включаемых (включенных) в ЕГРЮЛ, а также необходимые формы документов утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@.

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений (пункт 4 Приказа № ЕД-7-14/1268@).

В пункте 18 Приказа № ЕД-7-14/1268@ установлено, что в случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подпунктами "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Закона № 129- ФЗ, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Из пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» (далее - Постановление № 61) следует, что адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей осуществления связи с юридическим лицом.

Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя, и такое юридическое лицо не вправе в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на данные ЕГРЮЛ об адресе юридического лица, ссылаться на данные, не внесенные в указанный реестр, а также на недостоверность данных, содержащихся в нем.

В пункте 2 Постановления №61 разъяснено, что о недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее: адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.); адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен; адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства; адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.); имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

Третье лицо – МИФНС № 40 по РБ также представило отзыв, в котором указало обстоятельства, послужившие основанием для внесения сведений о недостоверности в отношении общества «Инфинити».

Как указывает третье лицо и установлено судом, Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан проведены мероприятия налогового контроля, по результатам которых выявлены признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности общества «Инфинити» и номинальности его руководителя и учредителя - ФИО1.

Налоговым органом установлено, что у общества отсутствует недвижимое имущество, земельные участки, транспорт. В общедоступных источниках отсутствуют сведения о контактном номере телефона и интернет сайте. Сведения об участии общества «ИНФИНИТИ» в государственных закупках и торгах отсутствуют. Численность организации согласно декларациям по 6-НДФЛ и расчётам по страховым взносам за период с момента регистрации общества - 1 человек.

Также сотрудниками Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан проведен осмотр объекта недвижимости по адресу: ул. Карла Маркса, д. 36, г. Уфа, <...>, в ходе которого установлено, что по заявленному адресу общество "Инфинити" не находится, что подтверждается протоколом осмотра №12-12 от 12.12.2023, фототаблицей к протоколу осмотра объекта недвижимости.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 22.08.2023 №22-08/1, от 12.12.2023 № 12-12, 21.05.2024 №22-05/01 общество «ИНФИНИТИ» по юридическому адресу не находится. Признаков осуществления финансово-хозяйственной деятельности юридического лица не установлено.

В результате осмотра объекта недвижимости установлено, что по адресу юридического лица располагается 5-ти этажный жилой дом с административными помещениями. В помещении с вывеской организации ООО "Инфинити" располагается комната отдыха и приема пищи организации SHAKIROVA VENERA (дизайнерская одежда), факт осуществления финансово-хозяйственной деятельности общества не выявлен, единоличный исполнительный орган, сотрудники и имущество не установлены.

Указанные протоколы осмотра составлены в присутствии двух понятых и подписаны должностными лицами уполномоченного органа. В протоколах отражены результаты осмотра, указывающие на фактическое отсутствие общества по адресу.

Осмотры проведены и протоколы составлены в соответствии с требованиями законодательства, доводы заявителя о том, что выводы о недостоверности носят предположительный характер и документально не подтверждены, опровергаются материалами дела.

Собственник помещения по адресу ул. Карла Маркса, д. 36, этаж 1, помещ. 34, <...>. является ФИО5, имущество находится в собственности с 09.12.2009 года.

Кроме того, налоговым органом установлено, что у общества «Инфинити» открыто 20 расчетных счетов. В ходе анализа расчётных счетов были установлены операции по снятию наличных денежных средств в период с 2021-2023 год в общей сумме 62 384 150 рублей.

В ходе анализа движения денежных средств по счетам общества с 2021 года установлено отсутствие движения денежных средств, отсутствие переводов за коммунальные платежи, оплаты за аренду офисного помещения. Также установлено перечисление денежных средств в размере 44 102 847 рублей в адрес организаций, обладающими признаками «транзитных», с последующим снятием наличных денежных средств.

В ходе проведенного 22.06.2022 допроса сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан, ФИО1 не давал точных ответов, на большинство вопросов отвечал адвокат, присутствовавший на допросе. ФИО1 не владеет информацией о финансово-хозяйственной деятельности общества "Инфинити".

Кроме того, в ЕГРЮЛ содержатся сведения о регистрации ФИО1 в качестве участника и директора ООО "Норд-Смарт 72" ОГРН <***> (г. Тюмень), ООО "Дорсервис" ОГРН <***> (г. Уфа).

В порядке, предусмотренном п. 5, п.6 ст. 11 Закона №129, в том числе на основании представленного ФИО1 заявления о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ по форме №34001, в отношении сведений об адресе, участнике/директоре ООО "Норд-Смарт 72" в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности от 08.07.2019 № 2197232342668, от 24.04.2020 № 2207202748333.

В ходе проведенного 22.06.2022 сотрудниками Инспекции допроса ФИО1 не давал точных ответов, на большинство вопросов отвечал адвокат, присутствовавший на допросе. ФИО1 не владеет информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Инфинити».

Из анализа протокола допроса ФИО1 от 22.06.2022 установлено следующее. В ответ на вопросы о месте работы (№ 5, № 6, № 11) ФИО1 сообщил, что является директором ООО «Инфинити». При этом ФИО1 был зарегистрирован в качестве директора ООО «Норд-Смарт 72», а также в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.09.2022 по 28.10.2022 (ОГРНИП <***>). По данным инспекции ФИО1 получал заработную плату в период с 2020 по 2022 год от ООО «Инфинити» в размере 832 658 рублей, а также в период с 2017 по 2022 год от ООО «Инженерные системы» (ИНН <***>) в размере 723 609 рублей.

В ответе на вопрос № 23 ФИО1 указал, что субарендатором помещения по адресу общества является ФИО6, при этом в договоре аренды нежилого помещения от 01.08.2022 №001, представленном ФИО1 на уведомление регистрирующего органа от 25.01.2024 №63, арендатором является ФИО5 (ИНН <***>).

В ответе на вопрос №31 ФИО1 сообщает об 1 расчетном счете, открытом в Райфайзен Банке им лично в 2019 году, при наличии 12 действующих счетов общества в кредитных организациях

ФИО1 не смог ответить на вопросы (№№ 35, 45, 46, 51) о финансовых показателях организации (размере выручки, прибыли, дебиторской и кредиторской задолженности, о показателях деклараций, сумме снятых с расчетного счета наличных денежных средств), ссылаясь на необходимость обращения к документам.

В ответ на вопрос № 21 ФИО1 ответил, что лично обращался в регистрирующий орган с документами о создании общества «Инфинити». При этом в ответе на вопрос № 19 не смог назвать перечень необходимых документов, представляемых в регистрирующий орган при создании юридического лица. Вместе с тем, сведения о ФИО1 не вносились в ЕГРЮЛ при создании общества «Инфинити», учредителем при создании организации являлась ФИО7 (ИНН <***>).

В связи с проведением мероприятий налогового контроля в 2023 году ФИО1 снова вызывался на допрос, при этом явку не обеспечил. В этой связи Инспекцией 06.12.2023 направлено письмо в МВД о содействии № 10-51/14030.

В силу п. 1 ст. 36 НК РФ по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами только в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. Сотрудники органов внутренних дел, не включенные в состав проверяющих выездной налоговой проверки, не имеют полномочий проводить допрос (опрос) свидетелей в порядке ст. 90 НК РФ. Правовые основания для участия сотрудников ОВД в мероприятиях налогового контроля и иных действиях налоговых органов помимо выездных налоговых проверок отсутствуют.

По мнению ответчика, указанные сведения в совокупности свидетельствуют о том, что ФИО1 не осуществляет фактическое руководство обществом и является номинальным руководителем/учредителем общества "Инфинити", юридический адрес общества, заявленный в ЕГРЮЛ недостоверен, а общество осуществляет фиктивную деятельность.

На основании вышеуказанной информации, регистрирующим органом 25.01.2024 в адрес юридического лица, его учредителя/руководителя направлено уведомление № 63 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об участнике, руководителе и адресе (месте нахождения) общества "Инфинити". Уведомление, направленное в адрес общества вручено 14.02.2024. Корреспонденция, направленная в адрес руководителя/учредителя общества вернулась в инспекцию из-за истечения срока хранения (почтовый идентификатор 80101092173620).

В ответ на уведомление, 22.02.2024 ФИО1 в регистрирующий орган представлено заявление и приложенные к нему документы, а именно: решение №2 единственного участника общества от 01.04.2019 о назначении на должность ФИО1, приказ №1 от 05.04.2019 о назначении директора ООО "Инфинити", трудовой договор №1 от 05.04.2019, гарантийное письмо, договор аренды нежилого помещения №001 от 01.08.2022. Иные документы, подтверждающие участие ФИО1 в финансово-хозяйственной деятельности организации, не представлены.

Поскольку представленные ФИО1 документы не свидетельствовали о достоверности сведений, регистрирующий орган в соответствии с п.6 ст.11 Закона № 129-ФЗ внес в ЕГРЮЛ запись от 27.02.2024 №2240200135569 о недостоверности сведений о руководителе, учредителе и адресе ООО "Инфинити".

Общество "Инфинити" обращалось с жалобой в УФНС России по Республике Башкортостан. Решением УФНС России по Республике Башкортостан №99/17-ГР от 22.05.2024 жалоба общества "Инфинити" оставлена без удовлетворения

В ходе судебного разбирательства истец подтвердил, что по адресу регистрации, указанном в ЕГРЮЛ: ул. Карла Маркса, д. 36, этаж 1, помещ. 34, действительно не находится, ссылаясь на отсутствие необходимости постоянного нахождения по адресу общества, получения корреспонденции по месту жительства ФИО1

С учетом указанных обстоятельств истец уточнил свои требования, исключив требования о признании незаконными действий налогового органа по внесению сведений в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об адресе общества «Инфинити», просил признать незаконными действия МИФНС № 39 по РБ по внесению в ЕГРЮЛ записи ГРН 2240200135569 от 27.02.2024 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе общества «Инфинити» ФИО1; обязании МИФНС № 39 по РБ устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества «Инфинити» путем исключения из ЕГРЮЛ записи ГРН 2240200135569 от 27.02.2024 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе общества «Инфинити» ФИО1

В представленном уточненном исковом заявлении юридическим адресом общества "Инфинити" указан адрес общества: ул. Красноярская, д. 42, г. Уфа, <...>, что подтверждает недостоверность сведений указанных в ЕГРЮЛ. Кроме того, истец не представил подтверждающие документы о месте нахождения юридического адреса общества "Инфинити".

Судом установлено, что согласно сведениям ЕГРЮЛ основным видом деятельности общества "Инфинити" является 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий, однако для осуществления полноценной хозяйственной деятельности для выполнения таких видов работ (услуг) как у общества "Инфинити", общество должно обладать соответствующей материальной базой и финансовыми ресурсами, иметь необходимый штат работников, вести соответствующий учет и отчетность. При этом, у общества "Инфинити" отсутствуют недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства. В общедоступных источниках отсутствуют сведения о контактном номере телефона и интернет-сайте общества. Сведения об участии общества в государственных закупках и торгах отсутствуют. Численность организации согласно декларациям по 6-НДФЛ и расчётам по страховым взносам за период с момента регистрации общества - 1 человек.

Довод о том, что обществом сдается бухгалтерская и налоговая отчетность не имеет правового значения, поскольку при внесении оспариваемой записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе/учредителе, адреса общества, регистрирующий орган действовал в пределах своей компетенции и в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Доводы о нарушении инспекцией процедуры внесения записи о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении руководителя, учредителя адреса общества "Инфинити", отсутствуют.

Третье лицо также сообщило, что статус «технической» организации в отношении общества «Инфинити» подтвержден обстоятельствами, установленными при проведении 2-х выездных налоговых проверок в отношении обществ «Пэнэко» и «Аргос», результаты которых отражены во вступивших в законную силу решениях:

- МРИ ФНС России №40 по РБ от 10.07.2024 №8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обществом «Аргос»;

- МРИ ФНС России №31 по РБ от 07.08.2024 №4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обществом «Пэнэко».

Доводы истца о том, что указанные проверки проводились в отношении иных лиц, тогда как в отношении самого общества «Инфинити» налоговых проверок не проводилось и нарушения отсутствуют, в связи с чем данные проверок не могут свидетельствовать о нарушениях со стороны истца, подлежат судом отклонению.

Судом учтено, что итогами указанных выездных проверок установлено, что общество «Инфинити» является участником схемы уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость (площадки по продаже «бумажного» НДС и «обналичиванию» денежных средств) наряду с другими организациями и использовалась в формальном документообороте.

Суд также принимает во внимание, что в ходе судебного разбирательства ФИО1 также не мог дать точных ответов на вопросы суда и налогового органа относительно хозяйственной деятельности общества. На вопросы относительно отсутствия сведений о движении денежных средств по расчетным счетам общества пояснил, что расчеты производятся наличным способом.

В силу изложенных обстоятельств, доводы ФИО1 о том, что он является единственным участником и реальным руководителем общества «Инфинити» и осуществляет законную предпринимательскую деятельность, поскольку общество оплачивает налоги и сборы, осуществляет расчеты с контрагентами, производит услуги, отгружает и получает товары, а также ссылки на сведения с сайта ФНС России, находящиеся в открытом публичном доступе в сети Интернет, раздел прозрачный бизнес, подлежат судом отклонению.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что обстоятельства, свидетельствующие о неправомерности порядка внесения регистрирующим органом записи о недостоверности в отношении учредителя и руководителя общества «ИНФИНИТИ», а также, в части адреса места нахождения общества отсутствуют.

Приведенные обществом «ИНФИНИТИ» в исковом заявлении доводы не опровергают установленных налоговым органом фактов. Какие-либо документы, подтверждающие нахождение юридического лица по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также участие ФИО1 в финансово-хозяйственной деятельности общества, не представлены (ст. 65 АПК РФ).

В рассматриваемом случае действия ФИО1 как единственного участника и исполнительного органа общества «ИНФИНИТИ» не свидетельствуют о надлежащем исполнении своих обязанностей по управлению обществом и не влекут за собой предполагаемые благоприятные правовые последствия для организации в виде создания условий для нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности, следовательно, являются отклонением действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения (заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав).

Таким образом, обстоятельства, свидетельствующие о неправомерности внесения регистрирующим органом записей о недостоверности в отношении руководителя/учредителя общества «ИНФИНИТИ» ФИО1 отсутствуют, в связи с чем требования истца удовлетворению не подлежат.

В силу части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Принимая во внимание, что решение об отказе в государственной регистрации принято регистрирующим органом при соблюдении требований законодательства, регулирующего соответствующие отношения, не нарушает права и законные интересы заявителя, суд пришел к выводу, что в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицом, участвующим в деле, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются со стороны. При отказе в удовлетворении исковых требований расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на истца.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "ИНФИНИТИ" отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Е.А. Жильцова