ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

04 декабря 2023 года

Дело №А56-24038/2023

Постановление изготовлено в полном объеме 04 декабря 2023 года

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда Фуркало О.В.

рассмотрев без вызова сторон апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-33631/2023) общества с ограниченной ответственностью "Сеть Связной" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.09.2023 по делу № А56-24038/2023 (судья Покровский С.С.), рассмотренному в порядке упрощенного производства

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сеть Связной"

к Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области

об оспаривании решения о привлечения к административной ответственности,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Сеть Связной" (ОГРН: <***>, адрес: 123007, Москва, 2-й ФИО1 проезд, д. 9, корп. 2, эт. 5, комн. 4, далее - ООО "Сеть Связной", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области (ОГРН: <***>, адрес: 188800, <...>, далее - МИФНС N 10 по Ленинградской области, Инспекция, заинтересованное лицо) от 16.02.2023 № 04/4405/001, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб., представления от 16.02.2023 №04/4405/02 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Решением суда от 26.06.2023 в виде резолютивной части в удовлетворении заявленных требований отказано. Мотивированное решение изготовлено 04.09.2023.

Не согласившись с решением суда, Общество обратилось в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда, принять по делу новый судебный акт. По мнению Общества, оно не обязано сдавать полученные от физических лиц денежные средства для зачисления на свой специальный банковский счет в день их получения.

В силу части 1 статьи 272.1 АПК РФ апелляционная жалоба рассмотрена в суде апелляционной инстанции без вызова сторон.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №10 по Ленинградской области на основании Поручения № 04/4405 от 30.06.2022 заместителя начальника инспекции ФИО2 в ходе мероприятий по контролю и надзору за соблюдением платежным агентом, осуществляющим деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» установлено, что обособленным подразделением Общества, расположенным по адресу: 188800, <...>, допущено нарушение обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления их в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Согласно кассовой книге платежного агента (банковского платежного агента) (далее - ПА (БПА)) обособленным подразделением Общества в качестве ПА (БПА) приняты наличные денежные средства в виде платежей физических лиц:

- 04.06.2022 на сумму 105 972, 31 руб. (приходные кассовые ордера (далее - ПКО) № SW7400000000471 на сумму 76 122, 31 руб. и № SW7400000000472 на сумму 29 850, 00 руб.), что также подтверждается фискальными данными, полученными с помощью сервиса АСК ККТ (агрегированная информация по выручке). Кроме того, остаток денежных средств на начало дня 04.06.2022 согласно кассовой книге платежного агента по обособленному подразделению составил 16 485, 90 руб.;

- 06.06.2022 на сумму 30 350, 00 руб. (ПКО № SW7400000000478 на сумму 18 250,00 руб. и № SW7400000000479 на сумму 12 100, 00 руб.), что также подтверждается фискальными данными, полученными с помощью сервиса АСК ККТ (агрегированная информация по выручке). Кроме того, остаток денежных средств на начало дня 06.06.2022 согласно кассовой книге платежного агента по обособленному подразделению составил 25 163, 21 руб.;

- 16.06.2022 на сумму 82 994,07 руб. (ПКО № SW7400000000504 на сумму 23 750 руб. и № SW7400000000505 на сумму 59 244, 07 руб.), что также подтверждается фискальными данными, полученными с помощью сервиса АСК ККТ (агрегированная информация по выручке). Кроме того, остаток денежных средств на начало дня 16.06.2022 согласно кассовой книге платежного агента по обособленному подразделению составил 16 907, 83 руб.

Зачисление наличной денежной выручки, принятой при осуществлении деятельности платежного агента (банковского платежного агента), производилось Обществом на специальные банковские счета: 1) N 40821810100000000114, открытый Обществом 27.04.2022 в Расчетной небанковской кредитной организации "Платежный Центр" (ООО) ИНН <***>, 2) N 40821810638040000080, открытый Обществом 31.05.2013 в ПАО "Сбербанк России", филиал Московский банк.

04.06.2022 для зачисления на специальный банковский счет № 40821810100000000114 и специальный банковский счет № 40821810638040000080 из кассы обособленного подразделения выдано наличной денежной выручки, принятой при осуществлении деятельности ПА (БПА) на сумму 7 200, 00 руб. по расходному кассовому ордеру (далее - РКО) №SW7400000000273 и на сумму 23 900, 00 руб. по РКО № SW7400000000271. Накладная к сумке № 78525789 от 08.06.2022 г.

Отчетом о проведенных операциях с Объединением «РОСИНКАС» ИНН <***> подтверждается, что 04.06.2022 обособленное подразделение 000 Сеть Связной" передало Объединению «РОСИНКАС» наличные денежные средства для зачисления на свой специальный банковский счет № 40821810100000000114 в размере 7 200, 00 руб. и специальный банковский счет № 40821810638040000080 в размере 23 900, 00 руб.

06.06.2022 для зачисления на специальный банковский счет № 40821810100000000114 из кассы обособленного подразделения выдано наличной денежной выручки, принятой при осуществлении деятельности ПА (БПА) на сумму 7 300,00 руб. по расходному кассовому ордеру № SW7400000000277. Накладная к сумке № 78525787 от 08.06.2022 г.

Отчетом о проведенных операциях с Объединением «РОСИНКАС» ИНН <***> подтверждается, что 06.06.2022 обособленное подразделение ООО Сеть Связной" передало Объединению «РОСИНКАС» наличные денежные средства для зачисления на свой специальный банковский счет № 40821810100000000114 в размере 7 300, 00 руб.

16.06.2022г. для зачисления на специальный банковский счет № 40821810100000000114 и специальный банковский счет № 40821810638040000080 из кассы обособленного подразделения выдано наличной денежной выручки, принятой при осуществлении деятельности ПА (БПА) на сумму 48 100 руб. по РКО № SW7400000000303 и на сумму 5 600 руб. по РКО № SW7400000000304. Накладная к сумке № 78525766 от 18.06.2022 г.

Отчетом о проведенных операциях с Объединением «РОСИНКАС» И1Ш <***> подтверждается, что 16.06.2022 обособленное подразделение ООО «Сеть Связной» передало Объединению «РОСИНКАС» наличные денежные средства для зачисления на свой специальный банковский счет № 40821810100000000114 в размере 48 100,00 руб. и специальный банковский счет № 40821810638040000080 в размере 5 600, 00 руб.

Согласно данным явочной карты № 72371, инкассация денежных средств из обособленного подразделения ООО Сеть Связной", находящегося по адресу <...> производилась:

- 04.06.2022 г. в 18 час. 15 мин.

- 06.06.2022 г. в 18 час. 20 мин.

- 16.06.2022 г. в 18 час. 40 мин.

Сумма выручки, полученной за прием платежей физических лиц согласно фискальным данным контрольно-кассовой техники РАУОНЫНЕ-01-ФА з/н 0529020005006691 и АТОЛ FPrint-22nTK з/н 00106302864037, полученная после инкассации составила:

04.06.2022 г. 52 683 руб. 00 коп.;

06.06.2022 г. 6 080 руб. 00 коп.;

16.06.2022 г. 0 руб. 00 коп.

Исходя из вышеизложенного:

04.06.2022 сумма наличных денежных средств в виде платежей физических лиц, принятых Обществом при осуществлении операций ПА (БОА) и не зачисленных на специальный банковский счет составила 38 675, 21 руб. (остаток на начало дня 16 485, 90 руб. - сумма инкассированных денежных средств 31 100, 00 руб. + сумма выручки в виде платежей физических лиц 105 972, 31 руб. - сумма выручки в виде платежей физических лиц, принятая после проведения инкассации 52 683, 00 руб. = 38 675, 21 руб.).

06.06.2022 сумма наличных денежных средств в виде платежей физических лиц, принятых Обществом при осуществлении операций ПА (БПА) и не зачисленных на специальный банковский счет составила 42 133, 21 руб. (остаток на начало дня 25 163, 21 руб. - сумма инкассированных денежных средств 7300, 00 руб. + сумма выручки в виде платежей физических лиц 30 350, 00 руб. - сумма выручки в виде платежей физических лиц, принятая после проведения инкассации 6 080 руб. = 42 133, 21 руб.).

16.06.2022 сумма наличных денежных средств в виде платежей физических лиц, принятых Обществом при осуществлении операций ПА (БПА) и не зачисленных на специальный банковский счет составила 46 201, 90 руб. (остаток на начало дня 16 907, 83 руб. — сумма инкассированных денежных средств 53 700, 00 руб. + сумма выручки в виде платежей физических лиц 82 994, 07 руб. - сумма выручки в виде платежей физических лиц, принятая после проведения инкассации 0 руб. = 46 201, 90 руб.).

Анализ операций по кассовой книге платежного агента (банковского платежного агента) обособленного подразделения ООО "Сеть Связной" отражены в Приложении № 1 к акту проверки от 24.01.2023 г. № 04/4405, являющимся его неотъемлемой частью.

Таким образом, в результате проверки установлено, что ООО "Сеть Связной", являющимся платежным агентом, осуществляющим деятельность в соответствии с Федеральным законом N 103-ФЗ, являющимся банковским платежным агентом, осуществляющим деятельность в соответствии с Федеральным законом N 161-ФЗ, не сданы в кредитную организацию полученные 042.06.2022, 06.06.2022 и 16.06.2022 от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления их на свой специальный банковский счет (счета) в полном объеме в день их получения.

Постановлением № 04/4405/001 от 16.02.2023 Общество привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. Также, 16.02.2023 заинтересованным лицом вынесено представление №04/4405/02 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Не согласившись с указанным постановлением и представлением, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда ввиду следующего.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП является нарушение обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный счет (счета).

В соответствии с частью 4 статьи 4 Закона N 161-ФЗ платежные агенты оказывают услуги по приему платежей в соответствии с Законом N 103-ФЗ.

В соответствии с частью 15 статьи 4 Закона N 103-ФЗ платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков, при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Положения Закона N 161-ФЗ и Закона N 103-ФЗ прямо не устанавливают срок сдачи в кредитную организацию наличных денежных средств, полученных от плательщиков при приеме платежей, для их зачисления на специальный банковский счет.

Согласно пункту 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается (абзацы 8 и 9 пункта 2 Указаний N 3210-У).

При этом, как указано в абзаце 3 пункта 2 Указаний N 3210-У, платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Законом N 103-ФЗ, банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Законом N 161-ФЗ, при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Таким образом, из приведенных положений Указаний N 3210-У следует, что обязанность по сдаче в кредитную организацию денежных средств, полученных при приеме платежей, для зачисления на специальный банковский счет наступает у платежного агента (банковского платежного агента) в день получения наличных средств.

В данном случае, как установлено Инспекцией, Общество, являясь платежным агентом, не исполнило обязанность по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет в день их получения.

Таким образом, факт правонарушения установлен административным органом и судом апелляционной инстанции, подтверждается материалами дела и образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательства невозможности соблюдения Обществом требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить, равно как и доказательства принятия Обществом необходимых и своевременных мер, направленных на недопущение правонарушения при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлены, что свидетельствуют о наличии вины Общества во вмененном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает доказанным наличие в действиях Общества события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Судом апелляционной инстанции проверено соблюдение процедуры привлечения Общества к административной ответственности и не выявлено существенных нарушений, являющихся безусловным основанием для признания оспариваемого постановления незаконным. Оспариваемое постановление вынесено в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

Суд первой инстанции, исходя из конкретных обстоятельств дела, оценив характер и степень общественной опасности допущенного правонарушения, не усмотрел оснований для применения в данном случае статьи 2.9 КоАП РФ. Вывод суда согласуется с официальным толкованием по применению статьи 2.9 КоАП РФ, содержащимся в пунктах 18 и 18.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10.

Апелляционный суд, принимая во внимание отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения, не находит правовых и фактических оснований для переоценки данного вывода суда первой инстанции.

По мнению суда апелляционной инстанции, назначенное Обществу наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Доводы апелляционной жалобы отклоняются апелляционным судом, как несостоятельные, необоснованные и не опровергающие правомерные выводы суда первой инстанции, изложенные в обжалуемом определении.

Принимая во внимание, что судом правильно установлены обстоятельства дела, в соответствии со статьей 71 АПК РФ исследованы и оценены имеющиеся в деле доказательства, применены нормы материального права, подлежащие применению в данном споре, и нормы процессуального права при рассмотрении дела не нарушены, обжалуемое решение суда является законным и обоснованным и отмене не подлежит.

Руководствуясь статьями 269-271, 2721 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.09.2023 по делу № А56-24038/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Судья

О.В. Фуркало