АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ
656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, http:// www.altai-krai.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Барнаул
Дело № А03-5596/2023
Резолютивная часть решения объявлена 16 ноября 2023 года.
В полном объеме решение изготовлено 23 ноября 2023 года.
Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарем Мороз А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>), п. Ягодное, г.Барнаул, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю, г. Барнаул, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, г. Барнаул, о признании незаконным действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю незаконным о перераспределении поступивших денежных средств в рамках исполнительного производства 35719/22/22020-ИП, которые были взысканы в счет оплаты страховых взносов за 2021 год, но перераспределены в счет транспортного налога за период с 2017 года по 2019 год, обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю осуществить перерасчет поступивших денежных средств в размере 41 675, 81 руб. в рамках исполнительного производства 35719/22/22020-ИП о взыскании страховых взносов за 2021 год и зачесть данные денежные средства в страховые взносы за 2021 год,
с привлечением к участию в дело в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ОСП Центрального района г. Барнаула,
при участии представителей:
от заявителя - ФИО1 (паспорт),
от заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю - ФИО2 (удостоверение, диплом, доверенность от 06.12.2022) ,
от заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю - ФИО3 (удостоверение, диплом, доверенность от 09.01.2023).
от третьего лица - не явились, извещены.
УСТАНОВИЛ:
индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>), п. Ягодное, г.Барнаул, (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 УПК РФ) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю, г. Барнаул, о признании незаконным действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю незаконным о перераспределении поступивших денежных средств в рамках исполнительного производства 35719/22/22020-ИП, которые были взысканы в счет оплаты страховых взносов за 2021 год, но перераспределены в счет транспортного налога за период с 2017 года по 2019 год, обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю осуществить перерасчет поступивших денежных средств в размере 41 675, 81 руб. в рамках исполнительного производства 35719/22/22020-ИП о взыскании страховых взносов за 2021 год и зачесть данные денежные средства в страховые взносы за 2021 год.
В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что на основании пункта 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. Заявитель отмечает, что МИФНС № 16 по Алтайскому краю в своем ответе от 20.12.2022 вх. № 05-2-04/058058 сообщает, что поступившие денежные средства от службы судебных приставов списаны в счет оплаты налога физических лиц за периоды с 2015 по 2019 года, однако апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 28.09.2020 по делу № 33A-6603/2022 установлено, что за налоговые периоды с 2015 по 2020 годы сумма налоговых начислений составила 196 902 рубля, ФИО1 оплачено 223 858 рублей 83 копейки. Судом установлена переплата. Решение вступило в законную силу, более того, согласно данному решению МИФНС № 16 по Алтайскому краю частично отказалась от исковых требований, но судом апелляционной инстанции отказано в удовлетворении исковых требований МИФНС № 16 по Алтайскому краю в полном объеме.
Судом к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, г. Барнаул.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю представила отзыв и письменные пояснения, полагает оспариваемые действия правомерными, соответствуют нормам закона о зачете сумм излишне уплаченных налогов и не подлежат признанию судом незаконными, а требования налогоплательщика не подлежат удовлетворению в полном объеме.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю представила в представленных письменных отзывах просила в удовлетворении заявленных требований отказать.
К участию в дело в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ОСП Центрального района г.Барнаула.
Третье лицо отзыв не представило, явку представителя в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.
Судебное заседание в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ проведено в отсутствие представителя третьего лица.
В судебном заседании заявитель на заявленных требованиях натаивал, представители заинтересованных лиц возражали против удовлетворения заявления.
Исследовав материалы дела, выслушав заявителя и представителей заинтересованных лиц, суд установил следующие обстоятельства.
ФИО1 (ИНН <***>) с 21.02.2006 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю.
02.12.2022 заявитель обратился в налоговый орган с жалобой о незачете оплаченных страховых взносов за 2021 год.
Заявителем от МИФНС № 16 по Алтайскому краю получен ответ от 20.12.2022 № 05-2-04/058058 о том, что поступившие денежные средства в размере 41 675 руб. 81 коп. в рамках исполнительного производства № 35719/22/22020-ИП о взыскании страховых взносов за 2021 год списаны МИФНС № 14 по Алтайскому краю в счет транспортного налога за 2017-2019 гг.
Заявителем в ОСП Центрального района г. Барнаула подано обращение (жалоба) по поводу перечисления денежных средств в рамках исполнительного производства № 35719/22/22020-ИП.
09.02.2023 ОСП Центрального района рассмотрено обращение и дан ответ № 22020/23/91606 (том 1 л.д.15), согласно которому на депозитный счет отделения 28.03.2022 и 31.03.2022 с расчетного счета должника по постановлению об обращении взыскания на денежные средства удержано 41 675, 81 руб. В соответствии со статьями 110, 111 ФЗ «Об исполнительном производстве» денежные средства в размере 41 067, 36 руб. перечислены 06.04.2022 и 608,45 руб. 31.03.2022 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю на КБК 18210601020041000110 по налогу на имущество согласно п/п 4089130 и п/п 275065.
Полагая действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю незаконными, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением об их оспаривании.
Давая оценку доказательствам и доводам, приведенными лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.
Настоящий спор арбитражный суд рассмотрел в соответствии с положениями главы 24 АПК РФ.
Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российского Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта, решения и действия (бездействия) государственного органа, если такой акт не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы граждан, организаций, иных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российского Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российского Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
Часть 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российского Федерации возлагает на лиц участвующих в деле, обязанность доказывания обстоятельств, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, доводов и возражений.
Из положений статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что заявитель представляет доказательства о нарушении прав и законных интересов, которые, по мнению заявителя, нарушаются оспариваемым актом, решением и действием (бездействием).
В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Суммы страховых взносов исчисленных за расчетный период, согласно п. 2 ст. 432 НК РФ и подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Статьей 426 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:
1. на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;
2. на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере больше не зависит от МРОТ и согласно статье 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчётный период 2020 - 2021 годы, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Так, ФИО1 исчислены за 2021 год страховые взносы на ОПС в размере 32448,00 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 8 426, 00 рублей по сроку уплаты 10.01.2022.
В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм страховых взносов за 2021 год в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате налога № 4882 от 25.01.2022 со сроком его исполнения 22.02.2022.
Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или нёполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Положения ст. 46 НК РФ применяются также, при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ (п. п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).
Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный в требовании об уплате налога № 4882 от 25.01.2022 срок, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю принято решение № 1698 от 02.03.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
В связи с недостаточностью денежных средств и невозможностью исполнить требования налогового органа по оплате задолженности, Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в порядке ст. 47 НК РФ вынесено постановление № 1155 от 17.03.2022 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 41 675, 81 рублей, которое направлено электронно для исполнения в ОСП Центрального района г.Барнаула.
23.03.2022 судебным приставом исполнителем ОСП Центрального района г.Барнаула возбуждено исполнительное производство № 35719/22/22020-ИП на сумму задолженности 41 675, 81 рублей.
В ходе исполнения исполнительного производства требования исполнительного документа исполнены в полном объеме платежными поручениями: № 982388 от 28.03.2022 и № 980347 от 31.03.2022, в связи с чем, исполнительное производство окончено 07.04.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа.
При этом в постановлении о возбуждении исполнительно производства получателем денежных средств указано Отделение судебных приставов Центрального района г.Барнаула, которое в свою очередь перечисляет поступившие денежные средства в счет оплаты требований исполнительного документа в адрес взыскателя - налогового органа.
Однако судебным приставом - исполнителем при перечислении денежных средств в адрес взыскателя допущена ошибка в указании КБК, вместо КБК страховых взносов указан КБК налога на имущество физических лиц, в связи с чем, денежные средства поступили в счет оплаты налога на имущество физических лиц.
Так, в карточке расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц образовалась переплата в размере 41 675,81 рублей, которая решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю № 2276939 от 21.06.2022 зачтена в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 41 067,36 рублей и решением № 2276938 от 21.06.2022 зачтена в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 458,98 рублей и 2019 год в размере 149,47 рублей.
Согласно пункту 1 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
По правилам п. 5 вышеуказанной статьи зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 21.06.2022 приняты решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 2276939 на сумму 41 067,36 руб., № 2276938 на сумму 608,45 руб. с КБК 18210601020041000110 (налог на имущество физических лиц) в счет уплаты транспортного налога на КБК 18210604012021000110.
Таким образом, сумма страховых взносов, взысканная судебными приставами в размере 41 675, 81 руб. (41 067, 36 + 608, 45) учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу.
Взысканные денежный средства зачтены налоговым органом в счет оплаты транспортного налога за 2017 год в размере 458, 98 рублей и 2019 год в размере 41 067, 36 рублей и 149, 47 рублей.
Согласно части 1 статьи 110 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» денежные средства, взысканные с должника в процессе исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, в том числе путем реализации имущества должника, подлежат перечислению на депозитный счет подразделения судебных приставов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим федеральным законом. Перечисление (выдача) указанных денежных средств осуществляется в порядке очередности, установленной частями 3 и 4 данной статьи, в течение пяти операционных дней со дня поступления денежных средств на депозитный счет подразделения судебных приставов.
В части 1 статьи 110 названного Закона также предусмотрено, что в случае отсутствия сведений о банковских реквизитах взыскателя судебный пристав-исполнитель извещает взыскателя о поступлении денежных средств на депозитный счет службы судебных приставов.
На основании изложенного, в случае, если судебный пристав-исполнитель из заявления взыскателя и приложенных к нему документов не может точно установить реквизиты, по которым необходимо перечислить взысканные с должника денежные средства, он должен уточнить необходимую информацию у взыскателя, сообщив о поступлении денежных средств от должника на депозитный счет службы судебных приставов.
По вопросу произведенного зачета за 2019 год на общую сумму 41 216, 83 рублей суд отмечает следующее.
Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 № 9183107 ФИО1 исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 41 260 руб.
В связи с неуплатой исчисленного налога за 2019 год в сумме 41 260 руб. в адрес налогоплательщика направлено требование от 04.02.2021 № 8368 по сроку уплаты не позднее 16.03.2021. Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
В соответствии со статьей 48 НК РФ реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица - направлено заявление в суд о вынесении судебного приказа от 29.04.2021 № 4496. Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального районного суда г. Барнаула 27.09.2021 вынесен судебный приказ № 2а-2588/2021. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 05.10.201 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
В связи с имеющейся задолженностью по транспортному налогу с физических лиц Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Барнаула о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 41 260 руб. Решением Центрального районного суда г. Барнаула от 30.05.2022 по делу № 2а-3258/2022 исковые требования инспекции удовлетворены в полном объеме.
По делу № 2а-3258/2022 от ФИО1 14.07.2022 поступила апелляционная жалоба на решение суда от 30.05.2022. Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в ходе рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции представлено заявление об отказе от иска в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 41 216, 83 рублей.
С учетом представленных заявлений об отказе исковых требований, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 43, 17 руб.
По итогам рассмотрения апелляционной жалобы судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда 28.09.2022 вынесла апелляционное определение по делу № 33a-6603/2022. Согласно апелляционному определению решение Центрального районного суда г. Барнаула от 30.05.2022 по делу № 2а-3258/2022 отменено. В удовлетворении административных исковых требований в размере 43,17 рублей отказано ввиду имеющейся у налогоплательщика на момент рассмотрения дела переплаты, в связи с чем, основания для взыскания задолженности у суда отсутствовали.
Таким образом, произведенный налоговым органом зачет взысканной суммы страховых взносов за 2021 год в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год правомерен и обоснован.
Согласно апелляционному определению от 28.09.2022 по делу № 33а-6603/2022 зачтены суммы, в том числе: 41 067, 36 руб. и 608, 45 руб.
Учитывая, что апелляционным определением от 28.09.2022 по делу № 33а-6603/2022 указанные суммы зачтены, повторно у суда не имеется оснований зачесть данные суммы в счет уплаты страховых взносов. Заявляя требования о зачете указанных сумм, заявитель фактически пытается преодолеть ранее вынесенный судебный акт, вступивший в законную силу.
В рамках рассмотрения спора налоговый орган указал, что задолженность за 2017 год оплачена заявителем в полном объеме.
По состоянию на 07.11.2023 отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляет - 56 948, 99 руб., в том числе:
- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) в размере 35 058 рублей из которых:
1. 1 000 рублей страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей (указанная сумма задолженности не взыскивалась по исполнительному производству № 35719/22/22020-ИП. в рамках которого поступили спорные денежные средства),
2. 1 000 рублей страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей,
3. 33 058, 00 рублей задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год.
- страховые взносы в бюджет фонда ОМС в размере 8 426 рублей (задолженность за 2022 год),
- налог на имущество физических лиц в размере 313.00 рублей за 2021 год,
- пени на сумму 13 151, 99 руб.
В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
В соответствии с абз. 2 раздела VI Приказа ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня» (далее - Приказ № ЯК-7-1/9@) налоговый орган обязан производить учет платежей, осуществленных на основании некорректно заполненных платежных документов, в КРСБ в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации.
Оформление платежных документов должно проводиться в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 № 107 «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ», в том числе с учетом внесенных изменений в связи с переходом на ЕНС.
В соответствии с письмом ФНС России от 28.02.2019 № 12-1-03/0006@, согласно алгоритма проведения внутренних зачетов в КРСБ плательщиков по установке связи между операциями группы «начислено» и «уплачено» при выполнении технологического процесса 103.06.15.01.0010 «Проводка операций в КРСБ», при получении в КРСБ сведений из расчетных документов в первую очередь производится поиск и погашение непогашенных недоимок, соответствующих операциям начисления за конкретный отчетный период. В случае не заполнения либо некорректного заполнения полей платежного документа должно проводиться погашение задолженности в хронологическом порядке.
До 31.12.2022 заполнение поля «107» (налоговый период) являлось обязательным к заполнению.
В п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н в приложении № 2, установлено, что в поле «107» платежного документа указывается периодичность уплаты налогового платежа или конкретная дата уплаты налогового платежа.
До 31.12.2022 на каждый налоговый период должно было формироваться отдельное платежное поручение.
В платежных поручениях ФИО1 от 16.11.2022 на сумму 8766,00 рублей и 34445 рублей не заполнены обязательные для идентификации платежа реквизиты, в связи с чем, платежи правомерно зачтены налоговым органом в хронологическом порядке.
По вопросу правомерности произведенного зачета за 2017 год на сумму 458, 98 руб. суд отмечает следующее.
Задолженность по транспортному налогу за 2017 в размере 2350 рублей взыскана судебным приказом № 2а-1811/2019 от 24.09.2019, вынесенным мировым судьей судебного участка № 8 Центрального района г.Барнаула. Судебный приказ 19.11.2019 отменен ввиду представленных налогоплательщиком возражений относительно его исполнения. На момент отмены судебного приказа вопросы по взысканию задолженности с физических лиц в судебном порядке относились к компетенции территориальных налоговых органов по месту учета налогоплательщика. В рассматриваемом случае таким налоговым органом являлась Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Порядок и сроки принятия мер к взысканию недоимки предусмотрены положениями статей 46, 47, 69, 70 НК РФ.
Учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства принятия всех мер принудительного взыскания в отношении суммы 458,98 руб., суд обязывает Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю зачесть сумму в размере 458,98 руб. в счет уплаты по страховым взносам за 2021 года.
На основании изложенного, заявление ИП ФИО1 подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы по оплате госпошлины суд относит на заинтересованное лицо.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования удовлетворить частично.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, г. Барнаул, зачесть сумму в размере 458,98 руб. в счет уплаты по страховым взносам за 2021 года.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, г. Барнаул, в пользу заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>), п. Ягодное, г.Барнаул, расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.
Судья Л.Г.Куличкова