69/2023-126257(1)
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45 www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru
ПОСТАНОВЛЕНИЕ апелляционной инстанции по проверке законности и обоснованности определения
25 июля 2023 года Дело № А72-8592/2021 г. Самара 11АП-7895/2023
Резолютивная часть постановления объявлена 18 июля 2023 года Постановление в полном объеме изготовлено 25 июля 2023 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи Александрова А.И., судей Бондаревой Ю.А., Поповой Г.О., при ведении протокола секретарем судебного заседания Горянец Д.Д., с участием: от ФНС России - представитель ФИО1 по доверенности от 12.09.2022; иные лица не явились, извещены,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 2, апелляционную жалобу ФНС
России (УФНС России по Ульяновской области) на определение Арбитражного суда
Ульяновской области от 12 апреля 2023 года о частичном удовлетворении заявления о
включении требования в реестр требований кредиторов должника, по делу № А728592/2021 о несостоятельности (банкротстве) ИП ФИО2
(ОГРНИП <***>, ИНН <***>,
УСТАНОВИЛ:
25.06.2021 в Арбитражный суд Ульяновской области поступило заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 8 по Ульяновской области, в котором просит суд:
1. Признать ФИО2 ИНН <***> несостоятельным (банкротом) и ввести в отношении должника процедуру банкротства - реструктуризация долгов;
2. Включить Федеральную налоговую службу России в реестр требований кредиторов ФИО2 ИНН <***> с суммой требований в размере 731 374,05 руб., в том числе: основной долг - 683 447,83 руб., пени - 21 487,68 руб., штрафы: 26 438,54 руб. в том числе: - во вторую очередь реестра требования кредиторов в размере 20 318 руб.; - в третью очередь реестра требования кредиторов в размере 711 056,05 руб. в том числе: основной долг – 663 129,83 руб., пени - 21 487,68 руб., штрафы: 26 438,54 руб.
3. Утвердить арбитражного управляющего из числа членов Ассоциация «ДМСО» - Ассоциация «дальневосточная межрегиональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих», адрес: 680020, <...>.
Определением от 07.12.2022 (резолютивная часть объявлена 06.12.2022) требование ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 8 по Ульяновской области в отношении индивидуального предпринимателя Митрофанова Михаила Викторовича признано обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов с суммой 722 023,18 руб., в том числе: - во вторую очередь реестра требования кредиторов в размере 20 318 руб.; - в третью очередь реестра требования кредиторов в размере 701 705,18 руб., в том числе: основной долг – 663 438,83 руб., пени - 6 828,83 руб., штрафы: 31 437,92 руб.; в отношении индивидуального предпринимателя Митрофанова Михаила Викторовича (ОГРНИП 310732711200038, ИНН 772870970383, дата рождения: 30.03.1978; место рождения: г. Ульяновск, адрес регистрации: Ульяновская обл., г. Ульяновск, ул. Рябикова, д. 61/37, кв. 129) введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим индивидуального предпринимателя Митрофанова Михаила Викторовича утвержден Воробьев Сергей Васильевич – член Союза «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Стратегия». Сведения о введении в отношении должника процедуры реструктуризации долгов гражданина опубликованы в газете «Коммерсантъ» № 235(7436) от 17.12.2022.
Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 12 апреля 2023 г. индивидуальный предприниматель ФИО2 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>, дата рождения: 30.03.1978; место рождения: г. Ульяновск, адрес регистрации: <...>) признан несостоятельным (банкротом).
В отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 5 месяцев.
Финансовым управляющим индивидуального предпринимателя ФИО2 утверждён ФИО3 – члена Союза «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Стратегия».
Назначено судебное заседание по рассмотрению отчета финансового управляющего на 02 ноября 2023 на 10 час. 00 мин.
09.01.2023 г. в Арбитражный суд Ульяновской области от ФНС России (УФНС России по Ульяновской области) поступило заявление, с учётом принятых судом первой инстанции уточнений, о включении в реестр требований кредиторов с суммой требований в размере 3 835 770,26 руб., как частично обеспеченные залогом имущества должника.
Определением Арбитражного суда Ульяновской области от ходатайство об уточнении требований удовлетворено. Заявление о включении в реестр требований кредиторов удовлетворено частично. Включено требование ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО2 с суммой требований:
во вторую очередь – 27 163,9 руб.,
в третью очередь – основной долг– 3 551 254,2 руб., пени – 178 926,16 руб., штраф – 78 426 руб.
В остальной части заявление оставлено без удовлетворения.
Не согласившись с принятым судебным актом, ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит определение суда отменить в части отказа в признании требования залоговым, принять в этой части новый судебный акт.
Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 мая 2023 года апелляционная жалоба принята к производству, судебное заседание назначено на 20 июня 2023 года.
Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 июня 2023г. судебное разбирательство отложено на 18 июля 2023 г. на 11 час 10 мин.
Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 июля 2023 года в судебном составе, рассматривающем апелляционную жалобу, произведена замена судьи Бессмертной О.А. на судью Бондареву Ю.А.
Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, движении дела, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
В судебном заседании 18 июля 2023 г. представитель ФНС России апелляционную жалобу поддержал в полном объеме, просил определение Арбитражного суда Ульяновской области от 12 апреля 2023 года отменить, апелляционную жалобу удовлетворить.
Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в том числе публично путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальных сайтах Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда и Верховного Суда Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», явку своих представителей не обеспечили, в связи с чем жалоба рассматривается в их отсутствие, в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив в соответствии со статьями 258, 266, 268 АПК РФ правомерность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, соответствие выводов содержащихся в судебном акте, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд усматривает основание для отмены обжалуемого судебного акта.
Как следует из материалов дела, основанием возникновения задолженности является задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020г., налогу на имущество с физических лиц за 2020г., транспортному налогу с физических лиц за 2020г., земельному налогу с физических лиц за 2020г., НДФЛ за 3 месяца 2020г., задолженность от привлечения к субсидиарной ответственности.
Также одним из оснований образования задолженности является неуплата задолженности по обязательным платежам по Решению камеральной налоговой проверки от 29.10.2021 № 3182 на общую сумму 479 497,59 руб., в т.ч. основной долг – 392 131,00 руб., пени – 8 940,59 руб., штраф – 78 426,00 руб.
В целях обеспечения исполнения решения налогового органа от 29.10.2021 № 3182 МРИ ФНС России № 8 по Ульяновской области, было принято решение о принятии обеспечительных мер № 327 от 29.10.2021 в порядке, предусмотренном пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса РФ.
Решением о принятии обеспечительных мер № 327 от 29.10.2021 был наложен запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества, принадлежащего ФИО2 ИНН <***>, а именно – земельный участок, кадастровый № 73:16:060501:396.
В связи с вступлением в силу решения № 3182 от 29.10.2021г., вынесенного по результатам камеральной налоговой проверки, МРИ ФНС России № 8 по Ульяновской области было направлено уведомление в ФГСБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» о залоге недвижимого имущества ФИО2 для регистрации в реестре уведомлений о залоге недвижимого имущества.
ФГСБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в единой информационной системе было зарегистрировано уведомление о возникновении залога недвижимого имущества, указанного в решении налогового органа от 29.10.2021 № 327. Дата регистрации 17.12.2021 № 07-21-20927.
В Выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости, указан полный перечень объектов, поименованных в решении налогового органа о принятии обеспечительных мер от 29.10.2021г. № 327, состоящий из 1 единицы недвижимого имущества (земельного участка кадастровый номер: 73:16:060501:396) При этом, в качестве залогодержателя выступает Федеральная налоговая служба (в лице Межрайонной ИФНС России № 8 по Ульяновской области), в качестве залогодателя – Митрофанов М.В. ИНН 7722870970383.
28.03.2022 в соответствии с приказом ФНС России от 15.12.2021 № ЕД-7-4/1083 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области», Межрайонная ИФНС России № 8 по Ульяновской области была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.
Стоимость предмета залога составляет 479 497,59 руб., что следует из решения о принятии обеспечительных мер МРИ ФНС России № 8 по Ульяновской области № 327 от 29.10.2021г.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) приняты меры по взысканию задолженности в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов) – заявление о взыскании за счет имущества № 556 от 31.01.2022г.
В уточненном заявлении УФНС России по Ульяновской области просит включить ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области в реестр требований кредиторов ФИО2 с суммой требования всего – 3 835 770,26 руб. в том числе:
вторая очередь – 27 163,90 руб. – основного долга; третья очередь – 3 808 606,36 руб., из которых:
- основной долг – 3 551 254,20 руб., из которых 392 130,81 руб. как требования обеспеченные залогом и 3 159 123,39 руб. не обеспеченные залогом.
- пени 178 926,16 руб., из которых 8 940,59 руб. как требования обеспеченные залогом и 169 985,57 руб. не обеспеченные залогом.
- штраф - 78 426,00 руб., как требования обеспеченные залогом.
Порядок взыскания налоговым органом с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам определен ст.ст. 46, 47, 69, 70 НК РФ.
Предъявление требования об уплате налога расценивается НК РФ в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности. В соответствии с пунктом 1 статьи 63 Закона о банкротстве последствием введения наблюдения является допустимость заявления требований по обязательным платежам, срок уплаты которых наступил на дату введения наблюдения, только с соблюдением установленного Законом порядка предъявления требований к должнику. Поскольку с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения недоимка по налогам не может быть взыскана налоговым органом в принудительном порядке, определенном НК РФ, то, соответственно, выставление должнику требования об уплате налога не является необходимым условием для установления и включения в реестр требований кредиторов требований по налогам, заявляемых уполномоченным органом в деле о банкротстве в порядке, предусмотренном статьей 71 Закона о банкротстве.
В настоящем судебном процессе суд устанавливает, не истек срок давности взыскания налогов в судебном порядке, складывающийся при невыставлении требования из совокупности следующих сроков: срока, установленного статьей 70 НК РФ на предъявление требования об уплате налогов, срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств (пункт 3 статьи 46 НК РФ) и срока на обращение в суд с
требованием о взыскании указанной задолженности за счет иного имущества организации (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В отношении заявленной суммы в материалах дела имеются надлежащие доказательства наличия (документального подтверждения образования) недоимки, доказательства соблюдения предусмотренной действующим законодательством процедуры выставления должнику требования об уплате страховых взносов в бюджет, содержащего данные о размере задолженности, основаниях и моменте ее возникновения, а также доказательства соблюдения сроков принудительного взыскания задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 18 ФЗ от 22.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Согласно положениям статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.
Пунктами 1, 2 статьи 25 указанного закона установлено, что пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
В соответствии с положениями статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.
Согласно статье 4 Закона о банкротстве, состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры, применяемой в деле о банкротстве и следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.
В силу действия статьи 134 Закона о банкротстве требование уполномоченного органа удовлетворяется в третью очередь.
Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной
пенсии»), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.
В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования кредиторов третьей очереди по взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 73 НК РФ дополнена пунктом 2.1 (вступил в силу с 01.04.2020), согласно которому в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в названном пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 334.1 ГК РФ залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).
В рассматриваемом случае судом апелляционной инстанции установлено, что в отношении спорного недвижимого имущества установлены обременения в виде залога в пользу уполномоченного органа, что подтверждается решением о принятии обеспечительных мер № 327 от 29.10.2021; уведомлением ( № 07-21/20927 от 17.12.2021) в адрес Управления Росреестра по Ульяновской области о возникновении залога на недвижимое имущество; записью в ЕГРН о наличии ограничении прав и обременения объекта недвижимости – «Ипотека в силу закона; 21.12.2021; № гос. регистрации 73:16:060501:396-73/030/2021-25;в пользу межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Ульяновской области.
Согласно выписке из ЕГРН залог зарегистрирован в установленном законом порядке в отношении недвижимого имущества до возбуждения о банкротстве должника.
При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что уполномоченным органом представлены надлежащие доказательства,
подтверждающие факт возникновения залога в силу закона, что является основанием для признания заявленных требований как обеспеченных залогом имущества должника.
С учетом вышеизложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что заявленные уполномоченным органом требования являются обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО2, как обеспеченный залогом недвижимого имущества должника.
Принимая во внимание изложенное, на основании п. 3 ч. 1, п. 1 ч. 2 ст. 270 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что определение Арбитражного суда Ульяновской области от 12 апреля 2023 года по делу № А72-8592/2021 подлежит отмене с принятием нового судебного акта об удовлетворении заявленных требований в полном объёме.
Руководствуясь статьями 266-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Определение Арбитражного суда Ульяновской области от 12 апреля 2023 года по
делу № А72-8592/2021 отменить. Принять новый судебный акт.
Заявление ФНС России (УФНС России по Ульяновской области) о включении в
реестр требований кредиторов удовлетворить.
Включить требование ФНС России (УФНС России по Ульяновской области) в
реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО2
Викторовича в общем размере 3 835 770,26 руб., в том числе: во вторую очередь – 27 163,90 руб. основного долга; в третью очередь – 3 808 606,36 руб., в том числе:
- основной долг– 3 551 254,20 руб., из которых 392 130,81 руб. как требования,
обеспеченные залогом, и 3 159 123,39 руб., необеспеченные залогом;
- пени – 178 926,16 руб., из которых 8 940,59 руб. как требования, обеспеченные
залогом, и 169 985,57 руб., как необеспеченные залогом; - штраф – 78 426 руб. как требования обеспеченные залогом.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть
обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в месячный срок, через
арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий А.И. Александров
Судьи Ю.А. Бондарева
Г.О. Попова