Статья 156 НК РФ. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (действующая редакция)
1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
В аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации залогодержателем в установленном законодательством Российской Федерации порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю.
2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
Для посредников по договорам поручения, комиссии или агентским договорам налоговая база по НДС — это не вся сумма, проходящая через них, а только их вознаграждение (любой доход по договору). Если посредник действует в интересах другого лица, НДС он считает именно с суммы своего вознаграждения, а не с полной стоимости товара или услуги.
Пример из жизни
Агент продаёт товар принципала покупателю за 1 000 000 рублей, а его агентское вознаграждение — 50 000 рублей. Для агента налоговая база по НДС — только 50 000 рублей. В 2025 году НДС = 10 000 рублей (20%), с 2026 года — 11 000 рублей (22%).