Решение по делу № 2А-3705/2025 от 06.10.2025 | Ленинский районный суд г. Кирова (Кировская область)

Дело № 2а-3705/2025 (43RS0001-01-2025-004963-37)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 01 октября 2025 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Дяченко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3705/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик с 16.09.2005 по 21.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику налоговым органом исчислены: за 2018 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545,00 руб. сроком уплаты 09.01.2019. Страховые взносы взысканы по постановлению № 434504958 от 07.08.2019. Задолженность уплачена 10.09.2021; за 2019 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354,00 руб. сроком уплаты 31.12.2019. Страховые взносы взысканы по постановлению № 434503822 от 31.08.2020. Задолженность уплачена 08.06.2022, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00 руб. сроком уплаты 31.12.2019. Страховые взносы взысканы по постановлению № 434503822 от 31.08.2020; за 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 31 575,74 руб. сроком уплаты 11.01.2021. Страховые взносы были частично уплачены, оставшаяся сумма налога в размере 7 388,76 руб. не уплачена до настоящего времени, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 199,49 руб. сроком уплаты 11.01.2021. Страховые взносы были частично уплачены, оставшаяся сумма налога в размере 3 000,59 руб. не уплачена до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.02.2021 № 7609 об уплате налогов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика. Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 15 449,05 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС: с 08.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 3 877,17 руб. на недоимку за 2020, с 23.02.2020 по 31.03.2022 в сумме 4 097,12 руб. на недоимку за 2019, с 23.02.2020 по 10.09.2021 в сумме 1 686,54 руб. на недоимку за 2018; страховые взносы на ОМС: с 08.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 029,04 руб. на недоимку за 2020, с 23.02.2020 по 31.12.2022 в сумме 983,53 руб. на недоимку за 2019. Сальдо ЕНС: 01.01.2023 по 17.04.2024 в сумме 3 775,65 руб. - на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 25.09.2023 № 227916 об уплате страховых взносов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № 227916 от 25.09.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 25876 от 21.03.2024, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства 25 838,40 руб., из них: 7 388,76 руб. - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год, 3 000,59 руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год, 15 449,05 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с па 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Кировской области ФИО2 поддержала исковые требования, представила письменные пояснения с указанием поступивших единых налоговых платежей от ФИО1 и имеющейся задолженности по состоянию на 30.09.2025 в размере 32055,36 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив о погашении задолженности внесением платежей, ссылался на состояние здоровья и тяжелое материальное положение.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признают плательщиками страховых взносов.

Таким образом, административный ответчик, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Частью 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 16.09.2005 по 21.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 исчислены страховые взносы:

за 2018 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545,00 руб. сроком уплаты 09.01.2019. Страховые взносы взысканы по постановлению № 434504958 от 07.08.2019. Задолженность уплачена 10.09.2021;

за 2019 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354,00 руб. сроком уплаты 31.12.2019. Страховые взносы взысканы по постановлению № 434503822 от 31.08.2020. Задолженность уплачена 08.06.2022, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00 руб. сроком уплаты 31.12.2019. Страховые взносы взысканы по постановлению № 434503822 от 31.08.2020,

за 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 31 575,74 руб. сроком уплаты 11.01.2021. Страховые взносы были частично уплачены, оставшаяся сумма налога в размере 7 388,76 руб. не уплачена до настоящего времени, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 199,49 руб. сроком уплаты 11.01.2021. Страховые взносы были частично уплачены, оставшаяся сумма налога в размере 3 000,59 руб. не уплачена до настоящего времени.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

- страховые взносы на ОПС:

с 08.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 3 877,17 руб. на недоимку за 2020.

с 23.02.2020 по 31.03.2022 в сумме 4 097,12 руб. на недоимку за 2019.

с 23.02.2020 по 10.09.2021 в сумме 1 686,54 руб. на недоимку за 2018.

- страховые взносы на ОМС:

с 08.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 029,04 руб. на недоимку за 2020.

с 23.02.2020 по 31.12.2022 в сумме 983,53 руб. на недоимку за 2019.

- сальдо ЕНС:

01.01.2023 по 17.04.2024 в сумме 3 775,65 руб. - на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Вопреки доводам ФИО1 внесенные им платежи были учтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Поскольку требование административного истца по уплате задолженности к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 25838,40 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Пунктом 9, 14 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В свою очередь, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок исполнения требования № 7609 от 08.02.2021 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 05.04.2021.

Административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до 05.10.2021.

Первоначально с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 21.07.2021, то есть в установленный законом срок.

Так, 21.07.2021 мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 40479,17 руб.

11.06.2025 мировым судьей судебного участка № 57 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 21.07.2021 № 53/2а-2873/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности.

С административным исковым заявлением административный истец мог обратиться в срок до 11.12.2025.

Срок исполнения требования от 25.09.2023 № 227916 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 28.12.2023.

Административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до 01.07.2024.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 24.05.2024, то есть в установленный законом срок.

Так, 24.05.2024 мировым судьей судебного участка № 57 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15449,05 руб.

11.06.2025 мировым судьей судебного участка № 57 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 24.05.2024 № 57/2а-3058/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

С административным исковым заявлением административный истец мог обратиться в срок до 11.12.2025.

Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 23.07.2025 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Указание ФИО1 о наличии у него заболевания и на иждивении ребенка-инвалида, не освобождает его от уплаты задолженности по налогам и пени.

Доводы ФИО1 об отсутствии у него задолженности объективно ничем не подтверждены, все платежи, поступившие от ФИО1 были распределены налоговым органом в соответствии с положениями ч. 8 ст. 45 НК РФ. Всего контррассчета административный ответчик не представил.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 25 838,40 руб., из них: 7 388,76 руб. - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год, 3 000,59 руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год, 15 449,05 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с па 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2025 года.