Решение по делу № 2А-1177/2025 от 27.02.2025

Дело № 2а-1177/2025

42RS0019-01-2024-009516-80

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

27 февраля 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общем размере 29 189,79 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 8 555,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 17 622,00 руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 3 012,79 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства: ТОЙОТА HIACT №, ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР №.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 110425290 от 29.07.2023, однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № 8487 от 23.07.2023, в котором предложено в срок до 16.11.2023 г. погасить задолженность.

Поскольку, задолженность по налогам не была уплачена в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период: с 04.12.2018 по 30.12.2022 в размере 10 790,93 руб. за расчетный период 2017 год; с 03.12.2019 по 30.12.2022 в размере 7 419,77 руб. за расчетный период 2018 год; с 02.12.2021 по 30.12.2022 в размере 506,31 руб. за расчетный период 2020 год, всего 18 737,56 руб.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление № 110425290 от 29.07.2023 г. за 2022 год.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 8487 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности, подлежащее исполнению до 16.11.2023 г.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленном законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени: за период с 03.12.2019 по 27.12.2019 в размере 0,32 руб. за расчетный период 2018 год, всего 0,32 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 100 904,88 руб., в том числе пени 18 737,88 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 18 737,88 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1037 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 112 411,60 руб., в том числе пени 30 244,60 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ: расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1037 от 05.02.2024: 30 244,60 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 27 231,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 012,79 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 8487 от 23.07.2023, срок исполнения которого до 16.11.2023г. В установленный в требовании № 8487 срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет РФ не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 23.11.2023 принято решение № 2598 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 112 411,60 руб., в том числе налог – 82 167,00 руб., пени – 30 244,60 руб.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 84877 от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 105 095,25 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 8487 от 23.07.2023г., т.е. с 16.11.2023г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 06.05.2024 г. по делу № 2а-1600/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

24.05.2024г. мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

С учетом уплаченных (неуплаченных) сумм, задолженность по налогам и пеням в общем размере 29 189,79 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 8 555,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 17 622,00 руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 3 012,79 руб., которую просит взыскать административный истец.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в просительной части иска просили рассмотреть дело своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представлено.

Представитель ФИО1 – ФИО2, действующая на основании нотариальной доверенности представила письменные возражения на административное исковое заявление, платежное поручение № 24273 от 30.11.2023 на сумму 26 177,00 руб. – оплата налога на профессиональную деятельность, постановление СПИ об окончании ИП от 06.11.2019 г. по исполнительному документу – судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 Центрального судебного района по делу № 2а-1027/2019 о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 37 395,00 руб., пени в сумме 93,49 руб., всего 37 488,49 руб., пояснила, что транспортный налог в сумме 37 395,00 руб. за 2017 год оплачен по судебному приказу № 2а-1027/2019 от 30.04.2019 г.; 26 177,00 руб., это налог за 2022 год. Транспортный налог и налог на имущество включены в требование от 23.07.2023, включены транспортный налог за 2017, 2018, 2022 годы и пеня на всю сумму 26 177,00 руб. уже прописано и учтено в решении Центрального районного суда от 20.01.2025 года по делу № 2а-406/2025 за 2022 год. Никакой профессиональной деятельностью ФИО1 никогда не занимался, эта строка указана в платежном поручении № 24273 от 30.11.2023 не корректно. До 01.12.2024 налог был оплачен, с учетом решения Центрального районного суда г.Новокузнецка от 20.01.2025г. пеня также не должна была начисляться.

Представитель Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка ФИО3, действующая на основании доверенности, пояснила, что фактически налог был оплачен в срок, однако исчисление пени происходит автоматически.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав участников процесса, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД РФ, в собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства: ТОЙОТА HIACT <данные изъяты> №, ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР №.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу по запросу суда, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 100 904,88 руб., в том числе пени 18 737,88 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 18 737,88 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 8487 от 23.07.2023, срок исполнения которого до 16.11.2023. в установленный в требовании № 8487 срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет РФ не внесена (не урегулирована).

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 112 411,60 руб. в том числе налог – 82 167,00 руб., пени – 30 244,60 руб.

Согласно материалам дела, ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка ранее направлялись заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогам к ФИО1

Мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № 2а-1027/2019 от 30.04.2019 о взыскании задолженности по налогам и пене в сумме 37 488,99 руб.: транспортный налог за 2017 год в сумме 37 395 руб., пени за 2017 год – 93,49 руб.

Согласно Справки судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области ГУ ФССП России по Кемеровской области-Кузбассу ФИО4 исполнительное производство 81009/19/42017-ИП от 04.07.2019, возбужденное на основании исполнительного документа – судебный приказ 2а-1027/2019 от 30.04.2019, выданного мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка, предмет исполнения произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 37 488,49 руб. в отношении должника ФИО1 в пользу ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка задолженность погашена в полном объёме. 06.11.2019 исполнительное производство № 81009/19/42017-ИП окончено фактическим исполнением.

Платежное поручение № 24273 от 30.11.2023, которое подтверждает оплату налога за 2022 год по уведомлению №110425290 от 29.07.2023 г. в 26177,0 руб., из которых 8555 руб. транспортный налог и налог на имущество физического лица в размере 17622, 0 руб.

Из оснований иска следует, что платеж от 30.11.2023 г. был признан ЕНП, после чего налоговый орган зачёл поступившую сумму в размере 26177, 00 руб. в счет недоимки за 2017 г. в размере 37 395 руб., по которому срок взыскания истек. В связи с чем, задолженность по налогам за 2022 г. в размере 26177,0 руб. не исполнена.

Однако, исходя из платежного поручения №24273 от 30.11.2023 следует, что ФИО1 был произведен платеж 30.11.2023 в сумме 26177 руб. по оплате налога на профессиональную деятельность, подтверждено в судебном заседании, что ФИО1 не является плательщиком НПД.

При этом платежное поручение №24273 от 30.11.2023 свидетельствует об уплате ФИО1 налогов по налоговому уведомлению №110425290 от 29.07.2023 в сумме 26 177,00 руб. при этом в установленный срок – не позднее 01.12.2023.

30.11.2023 г. была оплачена сумма в размере 26 177,00 руб., которая зачтена в счет погашения налогов, так как налоговый орган взыскал 06.11.2019 налоговую задолженность за 2017 год и не мог в порядке ст.45 НК РФ засчитать сумму 26 177,00 руб. за просуженные и взысканные периоды.

Данные обстоятельства установлены решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от 20.01.2025 г. по делу № 2а-406/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженности, зачете уплаченной суммы, вступившим в законную силу 21.02.2025 г.

Данным решением с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам, формирующая отрицательное сальдо ЕНС: транспортный налог за 2020 год в сумме 7 377,00 руб.; пени в размере 1 271,93 руб. Встречные административные исковые требования ФИО1 удовлетворены частично. Признана уплаченной сумма налогов по налоговому уведомлению №110425290 от 29.07.2023 в сумме 26 177,00 руб.

Таким образом, задолженность по налогам в общем размере 26 177,00 руб., из которой задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 8 555,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 17 622,00 руб. не подлежит взысканию, поскольку уплачена административным ответчиком, что подтверждается платежным поручением № 242773 от 30.11.2023. Поскольку платежное поручение №24273 от 30.11.2023 свидетельствует об уплате ФИО1 налогов по налоговому уведомлению №110425290 от 29.07.2023 в сумме 26 177,00 руб., в установленный срок – не позднее 01.12.2023, пеня также взысканию не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 29 189 (двадцать девять тысяч сто восемьдесят девять) рублей 79 копеек, отказать.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 07.03.2025г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

«07» марта 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-1177/2025 (2а-6305/2024) Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области